ФНС выпустила письмо с детальными пояснениями новых правил применения НДС для упрощенцев в 2026 году. Всего в документе представлено 26 позиций. Для наглядности приводим их в таблице.
| № | Вопрос | Ответ |
| 1. | В каком случае у плательщика УСН с 01.01.2026 не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС | Если доходы упрощенца за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС у него не возникает |
| 2. | В каком случае у плательщика УСН с 01.01.2026 возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС | Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 у упрощенца возникает обязанность по исчислению и уплате НДС |
| 3. | В каком случае пользователь УСН, у которого с 01.01.2026 не возникает обязанность уплачивать НДС, должен в 2026 году начать перечислять этот налог в бюджет | Если доходы за 2025 год не достигли 20 млн рублей и при этом в течение 2026 года сумма доходов превысила 20 млн рублей, но не свыше 490,5 млн рублей, то с 1-го числа месяца, следующего за превышением 20 млн рублей, упрощенец обязан исчислять и уплачивать налог |
| 4. | Обязаны ли исчислять и уплачивать НДС созданные в 2026 году организации на УСН, а также физлица, ставшие ИП в 2026 году | Если доходы у таких организаций и ИП не превысят в 2026 году 20 млн рублей, обязанности по расчету и уплате НДС у них не возникает |
| 5. | Как упрощенцу рассчитать 20 млн рублей доходов | Доходы исчисляют по общим правилам учета доходов, используемым для расчета УСН-налога. Если ИП применял одновременно разные налоговые режимы (УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН), учету подлежит общая сумма доходов по обоим режимам |
| 6. | Как рассчитать НДС упрощенцу, у которого возникла такая обязанность | Объектом обложения признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. НДС рассчитывают умножением цены реализации на соответствующую ставку. Покупателю дополнительно к цене предъявляется сумма НДС |
| 7. | Какую ставку НДС вправе применять упрощенец, у которого возникла обязанность уплаты налога | Он может применять общеустановленные ставки 22, 10, 0 процентов либо пониженные спецставки — 5 или 7 процентов. Выбранная ставка применяется ко всем налогооблагаемым операциям |
| 8. | Какую ставку НДС выбрать пользователю УСН, если возникла такая обязанность | Выбор зависит от структуры затрат. Применение общеустановленных ставок предпочтительнее, если покупатели ведут облагаемую НДС деятельность. Спецставки выгодны, если значительная доля расходов не связана с НДС |
| 9. |
Условия применения пониженных по НДС 5 или 7 процентов
|
Ставки: — 5 процентов применяется, когда доходы за предыдущий год составили от 20 до 250 млн рублей; — 7 процентов — если доходы составили от 250 до 450 млн рублей |
| 10. | Когда применяется ставка НДС 0 процентов | При экспорте товаров, международной перевозке и в иных определенных случаях. Корректность применения потребует документального подтверждения |
| 11. | Когда ставки НДС 5 и 7 процентов не используются | Эти ставки не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении функций налогового агента по НДС |
| 12. | Когда применяются расчетные ставки НДС: 10/110, 22/122, 5/105, 7/107 | При получении авансов, когда стоимость товаров уже включает НДС. Например, при получении аванса в размере 210 рублей с учетом НДС, сумма НДС составит 10 рублей при ставке 5 процентов и 13,74 рубля при ставке 7 процентов |
| 13. | В какой момент возникает обязанность исчислить НДС | Обязанность возникает в момент наиболее ранней из дат: день отгрузки товаров или день получения аванса |
| 14. | Счет-фактура | Это документ, подтверждающий начисление НДС. Плательщик УСН обязан составлять счет-фактуру при отгрузке товаров и передавать его покупателю. Используется для предоставления вычетов покупателям |
| 15. | Регистрация счета-фактуры в книге продаж и книге покупок | Книга продаж предназначена для учета выданных счетов-фактур, книга покупок — для учета поступивших счетов-фактур. Информация из книг используется для составления декларации по НДС |
| 16. | Как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2026 | Если договор заключен до 01.01.2026, НДС с аванса, полученного до указанной даты, не исчисляется. Если цена договора увеличилась, НДС определяется согласно выбранной ставке |
| 17. | В каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС | Вычеты возможны при возмещении ранее уплаченного НДС, получении авансов, изменениях цен и возврате товаров. Вычеты производятся путем внесения сведений в книгу покупок |
| 18. | Переходные положения по «входному» НДС по покупкам до 01.01.2026 | Входной НДС по остаткам товаров, не использованным в 2025 году, можно принять к вычету при применении общеустановленных ставок. При применении специальных ставок вычет невозможен |
| 19. | Восстановление «входного» НДС налогоплательщиком УСН | При смене системы налогообложения или освобождении от НДС налогоплательщик обязан восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС |
| 20. | Налоговый период по НДС | Налоговый период — это квартал. По завершении каждого квартала определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет |
| 21. | Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет | Общая сумма НДС вычисляется как сумма налогов, исчисленных по каждой сделке, уменьшенная на сумму вычетов. Итоговая сумма указывается в декларации по НДС |
| 22. | Сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога | Декларация подается электронно до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата налога производится равными частями в течение трех месяцев после окончания квартала |
| 23. | Основные ограничения для перехода с ОСНО на УСН с 01.01.2026 |
Ограничения включают предельный размер доходов за 9 месяцев предыдущего года, среднюю численность сотрудников и величину остаточной стоимости ОС. Например, если в 2025 году право на УСН утрачено, потому что доходы превысили 450 млн рублей, снова перейти на УСН можно не ранее 01.01.2027 при условии, что доходы за 9 месяцев 2026 года не превысят 367,9 млн рублей. На ИП указанные ограничения размера доходов за 9 месяцев не распространяются |
| 24. | Какие с 2026 года установлены пороговые значения для применения УСН |
Предельные значения: — 490,5 млн рублей по доходам; — 218 млн рублей по остаточной ОС; — 130 человек для средней численности работников |
| 25. | Какие ставки применяются для УСН |
Для объектов: — «Доходы» — 6 процентов; — «Доходы минус расходы» — 15 процентов. Субъекты РФ могут снижать ставки до 1 и 5 процентов соответственно. Для вновь зарегистрированных ИП предусмотрена нулевая ставка на два года |
| 26. | Порядок применения чеков ККТ плательщиками УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026 | Плательщики УСН, обязанные исчислять и уплачивать НДС, должны указывать новые ставки НДС в кассовых чеках в соответствии с новыми форматами фискальных данных. Требуется обновить программное обеспечение ККТ |
Вы можете оставить первый комментарий