Компания занималась строительно-монтажными, электромонтажными и сварочными работами, а также шефмонтажом оборудования на молокозаводах и пивоварнях. Она привлекала подрядчиков для поставки стройматериалов и выполнения этих работ.
Налоговая инспекция провела проверку общества. Ей доначислили НДС, налог на прибыль и штраф. Контролеры установили, что спорные контрагенты не поставляли товары и не выполняли работы. У них не было условий для ведения бизнеса. Взаимоотношения с этими компаниями были фиктивными и не связанными с реальной финансово-хозяйственной деятельностью.
Организация подала иск о признании решения налогового органа недействительным. Суды отказали ей. Они пришли к следующим выводам:
— спорные подрядчики были техническими организациями, созданными для видимости поставок стройматериалов и оказания услуг субподрядчиками;
— у них не было ресурсов для реальной деятельности: отсутствовали основные средства, транспорт, сотрудники, допуски и бизнес-история в Интернете;
— налоги уплачивались минимально, а налоговая нагрузка не соответствовала банковским оборотам;
— работники отказались от участия в деятельности этих компаний;
— спорные подрядчики были связаны между собой и контролировались одними лицами (выявлено совпадение IP-адресов);
— между контрагентами были кольцевые схемы при заявлении налоговых вычетов;
— деньги, перечисленные спорным подрядчикам, обналичивались или переводились на счета множества организаций с разными назначениями платежей;
— в компании было достаточно специалистов для выполнения работ, что подтверждается штатным расписанием;
— не было доказательств проявления должной осмотрительности при выборе спорных подрядчиков.
Суды определили критерии должной осмотрительности:
— распечатки электронной переписки и визитные карточки лиц, передававших первичные бухгалтерские документы;
— документы, подтверждающие результаты поиска, мониторинга и отбора подрядчиков, рекламные материалы, предложения о сотрудничестве и информацию о ранее выполненных работах;
— обоснование выбора конкретного подрядчика, личные контакты руководства поставщика или покупателя, а также доказательства получения этих документов.
Вы можете оставить первый комментарий