В этом году значительно снизились лимиты для применения ПСН и освобождения упрощенцев от уплаты НДС. Теперь предприниматели, чей доход за прошлый год превысил 20 млн. рублей, не вправе работать на патенте, а все упрощенцы при достижении такого же лимита должны уплачивать НДС.
Чтобы смягчить переход на новые условия ведения предпринимательской деятельности, по поручению Президента в Налоговый кодекс были введены послабления для бизнесменов. Закон № 104-ФЗ был принят и опубликован 25 апреля. Но сроки вступления в силу новых норм разные, как и период их действия. Некоторые из них имеют обратную силу, их можно будет применять с начала этого года.
Например, новая норма об исключении отдельных видов доходов при определении лимита для освобождения от НДС. В сумме доходов не нужно учитывать проценты по вкладам в российских банках. Норма будет действовать с 1 апреля до конца года.
С 1 апреля бизнесмены, которые работают в сфере общепита, получили послабление в части освобождения услуг от НДС. До конца этого года они могут не соблюдать условие по средней зарплате персонала. Правило затронет упрощенцев, которые стали плательщиками НДС, и предпринимателей, которые утратили право на патент. Норма не распространяется на 1 квартал 2026 года, а также на 2027 год и последующие периоды. А значит, НДС за 1 квартал нужно будет рассчитать и задекларировать по общим правилам.
Предприниматели, которые из-за превышения лимита доходов в 2025 году утратили право на патент и не успели перейти на упрощенку, смогут это сделать задним числом, подав уведомление до 1 июня 2026 года. Также задним числом можно поменять объект по УСН, если не успели это сделать до 31 декабря 2025 года или ошиблись в выборе с 1 января этого года. Срок для подачи уведомления такой же – 1 июня 2026 года.
Если такие предприниматели после утраты права на патент стали платить НДС по общим ставкам, они могут принять к вычету НДС по товарам, НМА и основным средствам, приобретенным, но не использованным в деятельности на спецрежиме.
Упрощенцы, которые в этом году стали плательщиками НДС, могут включить в расходы по УСН суммы добавочного налога, исчисленного с прошлогодних авансов, при условии, что отгрузка была в этом году. Дополнительное условие – покупатель не доплачивал НДС. Правило распространили на авансы, полученные до 2025 года.
Введены послабления в части применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП. Теперь для расчета 70-процентной доли доходов нужно учитывать доходы не только от основной деятельности, но и дополнительных видов, при условии, что они указаны в правительственном перечне. Кроме того, для субъектов МСП в сфере обрабатывающего производства отменили обязательный учет доходов за прошлый год. Право на применение пониженных тарифов они будут подтверждать по итогам текущего периода.
Также среди поправок стоит отметить снятие с Правительства полномочий по утверждению отдельных перечней, критериев и нормативов. Часть из них передана в профильные ведомства, а некоторые теперь прямо прописаны в НК РФ. Так, нормы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях теперь прописаны в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом действующие постановления Правительства будут утрачивать силу только после принятия соответствующих актов профильными ведомствами.
Вы можете оставить первый комментарий