6-НДФЛ за полугодие 2025 года: как заполнить и сдать

6-НДФЛ – это декларация о подоходном налоге физических лиц. В отчете отражают выплаты физлицам с учетом особенностей договоров с ними. В статье изложено, как заполнить и сдать 6-НДФЛ за полугодие 2025 года.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Форма 6-НДФЛ за полугодие 2025 года
2. Сдача 6-НДФЛ за полугодие 2025 года
3. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025 году
4. Заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2025 года
5. 6-НДФЛ за полугодие 2025 года: образец

Форма 6-НДФЛ за полугодие 2025 года

Расчет 6-НДФЛ сдают по форме, утвержденной Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции Приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Уточненные расчеты представляют по форме, действовавшей в период, за который вносят изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Бланк 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела. Раздел 1 заполняют по каждому КБК, раздел 2 – по каждому КБК и каждой ставке налога (п. 25 и 27 порядка заполнения 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

6-НДФЛ в 2025 году заполняют с учетом изменений с 1 января в ставках, расчете налога и КБК. Форма бланка и требования к его заполнению остались прежними (утверждены Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Но количество разделов 1 и 2 увеличится из-за введения пятиуровневой шкалы ставок по НДФЛ и изменений в структуре трех налоговых баз.

Сдача 6-НДФЛ за полугодие 2025 года

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет обязаны представлять налоговые агенты. Если организация или ИП не выплачивали доходы физлицам, у них такого статуса нет. Так как обязанности налогового агента нет, расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, представлять в инспекцию не нужно.

По своей инициативе организация или ИП могут сдать нулевой расчет, инспекторы его примут (письма ФНС РФ от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).
Налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет, если не получит расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Так как у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или забыли подать расчет, поэтому ее безопаснее предупредить заранее. Для этого направляют в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Это обезопасит от претензий проверяющих и блокировки счета.

Поскольку 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом, его надо сдавать не только за квартал выплаты дохода, но и за все последующие. Например, доход выплатили один раз, в II квартале. В этом случае расчет нужно представить за полугодие, 9 месяцев и за год. За I квартал расчет сдавать не надо, так как он нулевой (пп. 2 п. 25, пп. 5 п. 28 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

По общим правилам 6-НДФЛ в электронном виде должны подавать компании, которые за отчетный период выплачивали доход более чем 10 физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Вместе с тем, если вы привезете такой отчет на бумаге в налоговую инспекцию, его примут, хотя и оштрафуют компанию на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025 году

Форма отчетности 6-НДФЛ накопительная. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Расчет 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если крайний срок сдачи отчетности выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, по указу президента он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За отчетные периоды 2025 года 6-НДФЛ нужно отправить в налоговую в следующие сроки:

При прекращении деятельности в результате реорганизации или ликвидации представить расчет 6-НДФЛ надо досрочно. Финальный расчет представляют в ИФНС до окончания срока ликвидации, но после проведения всех расчетов с персоналом и другими физлицами, в том числе учредителями.

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2025 года

Расчет 6-НДФЛ состоит:
• из титульного листа;
• раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ). Справки включают только в состав годового и ликвидационного расчета.

6-НДФЛ составляют нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Для этого используйте сведения из регистров налогового учета по НДФЛ ( п. 3, 4, пп. 2 п. 25, пп. 5 п. 28 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

В расчете 6-НДФЛ может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета пронумеруйте по порядку: 001, 002, 003 и т. д. Строки с суммовыми значениями должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, проставьте ноль. В строках, где есть ячейки для копеек, укажите суммы в рублях и копейках. Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах (п. 7, 13, 17 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

От руки расчет заполняют заглавными печатными символами чернилами черного, фиолетового или синего цвета слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. При заполнении в программе значения числовых показателей выравнивают по правому (последнему) знако-месту (п. 8–10 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

По каждому ОКТМО заполняйте отдельный расчет. Если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчет по головной организации и по обособленному подразделению.
Порядок заполнения расчета зависит от вида выплат, налогового статуса сотрудника, размера его дохода с начала года и когда фактически удержали налог. В 2025 году изменения коснулись зарплаты, отпускных, пособий и компенсаций, а также выплат удаленщикам.

Зарплата
В 6-НДФЛ показывают исчисленный и удержанный налог с зарплаты нарастающим итогом с начала года и в разбивке по шести срокам уплаты НДФЛ за последние три месяца отчетного периода. Заполняют разделы 1 и 2 по каждой налоговой ставке и КБК, действующим в 2025 году.

Авансы и зарплату работников отражают в отчете в зависимости от даты выплаты. Неважно, за какой период ее начислили, — вся выданная в отчетном периоде зарплата и налог с нее полностью войдут в расчет за этот период. Это правило действует и для раздела 2, и для раздела 1 расчета.

Важно учитывать, когда выдали зарплату, какие вычеты предоставили работнику и дату удержания налога, в том числе при оплате труда в натуральной форме.

Отпускные
В 6-НДФЛ отражают только выплаченные отпускные (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержанный налог с отпускных включают в расчет в периоде их выплаты по соответствующему сроку перечисления НДФЛ. Неважно, на какой период приходится отпуск. Например, если отпуск начался с 1 апреля, а отпускные работнику выплатили в марте, этот доход и налог с него полностью включают в расчет за I квартал.

Пособия и компенсации
В 6-НДФЛ отражают только облагаемые НДФЛ пособия и компенсации. Этот принцип сохранился и в 2025 году, но нужно учитывать изменения, которые касаются лимитов на необлагаемые суммы.

С первого января 2025 года предельный размер освобождаемых от НДФЛ суточных при зарубежных поездках повысили с 2 500 до 3 500 рублей в день (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК РФ). Но это касается только суточных и полевого довольствия при разъездном характере работ, а также надбавок за вахтовый метод работ взамен суточных. Для суточных при командировках лимиты остались прежними: 700 рублей в день – при поездках по России и 2 500 рублей – при загранкомандировках.

Еще одно изменение касается выплат при увольнении. Рассчитывать не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия и среднего заработка при увольнении теперь нужно по правилам для декретных выплат и пособий по уходу за ребенком (абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Лимиты по компенсациям и суточным вы определяете по каждой выплате, поэтому по строке 120 расчета 6-НДФЛ показывают только облагаемую НДФЛ часть вместе с другими выплатами: зарплатой, премиями, отпускными и т. д.

Северные надбавки
Районные коэффициенты и северные надбавки в 2025 году нужно отражать в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты (информация ФНС РФ от 16.01.2025, от 24.01.2025). Такие доходы резидентов выделили в отдельную налоговую базу (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Для них предусмотрена отдельная двухступенчатая шкала ставок 13 и 15 процентов и специальные КБК. Если такие доходы превысили лимит 5 млн рублей, заполняют отдельные листы разделов 1 и 2 по каждой ставке.

С выплат по среднему заработку при оплате больничных, отпускных, командировочных, компенсации за неотгулянный отпуск, выходного пособия при увольнении выделять долю дохода, которая приходится на районные коэффициенты и надбавки, не нужно. К выплатам применяют пятиступенчатую шкалу ставок – 13–22 процента (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, письмо ФНС РФ от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@).

Выплаты удаленщикам
Выплаты по трудовым договорам о дистанционной работе с российской организацией признаются доходами от источников в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). В 2025 году они облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке 13 (15, 18, 20 и 22) процентов в зависимости от размера дохода, налоговый статус удаленщика не имеет значения.
Налоговый статус по-прежнему влияет на право работника на вычеты — они положены исключительно резидентам.

Учредители
В 6-НДФЛ нет отдельной строки для дивидендов, хотя налоговую базу по ним нужно определять отдельно. Раздел 1 и раздел 2 заполняют по каждому КБК, а он для НДФЛ с дивидендов специальный. Если удерживали НДФЛ по обеим ставкам — 13 и 15 процентов, заполняют по два раздела 1 и 2. При этом в 2025 году прогрессия начинается с дохода более 2,4 млн, а не 5 млн рублей, как раньше.

В 6-НДФЛ отражают только выплаченные дивиденды. Если дивиденды начислили, но не выплатили, в расчет их не включают.

Подрядчики и аренда
В расчет 6-НДФЛ с 2025 года включают выплаты подрядчикам, которые выполняют работы или оказывают услуги через Интернет. Их доходы облагают по пятиступенчатой шкале ставок НДФЛ независимо от налогового статуса (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Раньше такие правила действовали только для удаленщиков, с которыми заключили трудовой договор.

Остальные правила заполнения 6-НДФЛ остались прежними. Вознаграждения и авансы по договорам ГПХ включают в раздел 2 в периоде выплаты, дата подписания акта значения не имеет. Аналогично отражают арендную плату вне зависимости от того, за какой период оплатили аренду и когда подписали документы.

Заемщики
Матвыгоду от экономии на процентах включите в 6-НДФЛ, если по льготным ставкам выдавали заем или кредит не только своим работникам, но и сотрудникам компаний (ИП), которые взаимозависимы с вашей (п. 1 ст. 212 НК РФ). Такое правило ввели с 2025 года.

НДФЛ с матвыгоды рассчитывают на последнее число каждого месяца. Покажите этот доход в отдельном разделе 2 расчета 6-НДФЛ со ставкой 35 процентов (для нерезидентов – 30 процентов).

Перед сдачей 6-НДФЛ нужно убедиться, что в учетной программе верно отразились начисления и вычеты. Ошибки встречаются из-за межрасчетных выплат. На практике в таких ситуациях нередко вычеты задваиваются или сторнируется налог с аванса.

Для проверки отчета 6-НДФЛ применяют контрольные соотношения из Приказа ФНС РФ от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ и письма ФНС РФ от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ (письмо ФНС РФ от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@).

При камеральной проверке 6-НДФЛ программа налоговиков выставит автотребование, если выявит расхождения с контрольными соотношениями. При этом инспекторы вправе запросить пояснения и в иных случаях, если у них будут основания полагать, что в отчете есть ошибка.

Налоговики могут оштрафовать налогового агента за нарушения по 6-НДФЛ в двух случаях:
• не сдали расчет или сдали с опозданием;
• указали в расчете недостоверные сведения.

Штраф за несдачу 6-НДФЛ или сдачу с опозданием — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки инспекторы считают именно с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ.

Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах (замена 2-НДФЛ), составляет 500 рублей. Денежное взыскание 500 рублей за ошибки в справках о доходах начислят за весь расчет как единый документ, а не за каждую недостоверную справку. Если уточнить расчет до того, как ошибку обнаружит инспектор, ответственности удастся избежать (ст. 126.1 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.12.2018 № 03-02-07/1/95031).

Чтобы уточнить 6-НДФЛ, представляют корректировочный расчет за тот же период (п. 6 ст. 81 НК РФ). Так поступите, если в 6-НДФЛ не отразили какие-либо сведения, нашли ошибки или пересчитали НДФЛ за истекший год. Исправить ошибку без уточненного расчета нельзя. Корректировка расчета 6-НДФЛ составляется и сдается по форме, которая действовала в периоде, когда допустили ошибку (п. 6 ст. 81 НК РФ).

6-НДФЛ за полугодие 2025 года: образец

Пример. Как составить расчет 6-НДФЛ за полугодие 2025 года
В ООО «Элипс» работают три сотрудника: Иванов, Перов и Сидоров. За полугодие они получили зарплату, отпускные и дивиденды. Сидоров получает вычет 4 200 рублей на двоих детей – 1 400 рублей на первого и 2 800 рублей на второго ребенка. Остальным сотрудникам вычеты не положены.

Помимо доходов по трудовому договору, Иванову выплачены дивиденды в размере 300 тыс. рублей, НДФЛ с дивидендов — 39 тыс. рублей. Дата выплаты — 25 апреля.

В таблице ниже приведены данные о доходах, выплаченных по трудовым договорам.

* Применен вычет в размере 4 200 рублей. В первом полугодии налоговый агент предоставил Сидорову вычет на детей в общей сумме 25 200 рублей (4 200 руб. × 6 мес.).

Общая сумма доходов сотрудников за январь–июнь — 1 820 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ — 194 348 рублей (без учета дивидендов) + 39 тыс. рублей с дивидендов = 233 348 рублей.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер отразил НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 июня. НДФЛ с дивидендов он отразил на отдельной странице раздела 1, так как налог с такого дохода зачисляют на специальный КБК.

В раздел 2 расчета бухгалтер включил доходы, выплаченные в январе—июне, и НДФЛ, исчисленный и удержанный в этот период.

Сумму дивидендов и НДФЛ с них бухгалтер отразил на отдельной странице раздела 2 со специальным КБК.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ за полугодие 2025 года можете скачать по ссылке.