Заключение посреднических договоров — довольно частая практика. Иногда выгоднее и проще делегировать ответственность третьему лицу, тем самым освободив свое время для более важных задач. В рамках агентского договора агент должен совершить определенные действия для принципала. Но чтобы это сделать в рамках закона, нужно соблюсти порядок, установленный ГК РФ для данной формы. Как это сделать, какие существуют виды подобных договоров, изложено в статье.
Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Суть агентского договора на оказание услуг
- Форма агентского договора на оказание услуг
- Существенные условия агентского договора на оказание услуг
- Виды агентских договоров на оказание услуг
- Кто и когда составляет агентский договор на оказание услуг
- Содержание агентского договора на оказание услуг
- Агентский договор с самозанятым на оказание услуг: особенности и нюансы
- Агентский договор с ИП на оказание услуг: особенности и нюансы
- Образец и бланк агентского договора на оказание услуг: скачать
- Агентский договор на оказание услуг: проводки
- НДС при агентском договоре на оказание услуг
Суть агентского договора на оказание услуг
Требования к агентированию прописаны в главе 52 Гражданского кодекса РФ. Понятие АД определено в ст. 1005 ГК РФ. Из него следует, что агент должен по поручению принципала совершить юридические и иные действия за вознаграждение. Сделать это он обязуется от своего имени и за счет принципала либо от имени и за счет принципала. То есть в любом случае за счет принципала.
Агентский договор является видом посреднических договоров. К ним также относятся:
• договор поручения;
• договор комиссии;
• иные соглашения, содержащие элементы посредничества. Например, такое встречается в транспортных договорах, в частности, при транспортной экспедиции. Также это может быть доверительное управление имуществом (недвижимость, ценные бумаги, исключительные права и прочее);
• смешанные договоры. Это когда предмет соглашения не подразумевает посредничества. Однако в нем присутствуют элементы поручения, комиссии или агентирования.
Отдельного вида договора, как АД на оказание услуг, в законе не определено. Такое название — это лишь форма того, как может выглядеть агентский договор. На практике его могут так называть, но по своей природе он может являться агентским. При этом он может содержать элементы договора оказания услуг (далее ДОУ). В таком случае он будет смешанным. Но если услуги оказываются только в рамках юридических и фактических действий по поручению принципала, это обычный АД. Поскольку самостоятельные услуги в этом случае агент не оказывает, а ограничивается только посредническими. Тогда название соглашения — это лишь условный термин, который не влияет на его суть.
Определение АД указывает, что агент должен совершить юридические и иные действия по поручению принципала. Под ними подразумеваются:
• юридические. Обычно это совершение сделок в интересах принципала, а именно заключение тех или иных соглашений. Но это не значит, что посреднику нельзя поручить иные юридические действия. При этом они должны создавать для принципала правовые последствия. То есть возникновение (изменение, прекращение) гражданских прав и обязанностей;
• фактические. Это действия, которые в отличие от юридических не создают правовых последствий. Они часто связаны с основными юридическими услугами и нужны для обслуживания основных задач. Например, поиск клиентов, подготовка переговоров и прочее. Это могут быть и другие действия, исчерпывающего перечня нет.
Из всего указанного следует, что АД может подразумевать как действия, так и услуги (самостоятельные и (или) посреднические). Какие именно, зависит от конкретного соглашения.
Еще одной отличительной чертой АД является представление отчета заказчику. Агент обязан представлять отчеты в порядке и сроки, предусмотренные договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).
Также вы самостоятельно можете согласовать:
• форму отчета;
• его содержание;
• порядок и сроки его представления;
• срок предъявления возражений по расчету.
Форма агентского договора на оказание услуг
Как говорилось ранее, специальной формы АД на оказание услуг не существует. Основные положения по агентированию содержатся в главе 52 ГК РФ.
Однако и в данной главе нет конкретных положений относительно формы документа. В таком случае нужно использовать общие требования к форме договора (ст. 434 ГК РФ). В нашем случае договор, как правило, заключается в простой письменной форме (ст. 161 ГК РФ). То есть нужно составить письменный документ и подписать его сторонами. Отсутствие письменной формы по общему правилу влечет признание сделки недействительной. Также письменная форма требует, чтобы документ выражал содержание сделки.
Другие особенности относительно формы:
• иногда сделка требует нотариальной формы. То есть документ нужно представить на удостоверение нотариусу. Такое может быть, когда агенту передают полномочия:
— на совершение сделок, требующих нотариальной формы;
— подачу заявления о госрегистрации прав (сделок);
— распоряжение правами, зарегистрированными в государственных реестрах.
Также стороны могут самостоятельно договориться о том, что АД будет заверен нотариально:
• к отношениям, вытекающим из АД, могут применяться положения о договорах поручения и комиссии. Такой порядок установлен ст. 1011 ГК РФ;
• отдельными законодательными актами могут быть установлены дополнительные требования к АД. Например, когда сделка касается туристических продуктов или если это госзакупка.
Существенные условия агентского договора на оказание услуг
Существенные условия также имеют общий характер, как и для других видов договоров. В частности, должно быть согласовано условие о предмете. Дополнительных существенных условий положения об агентировании не устанавливают.
При этом для отдельных видов АД могут быть установлены дополнительные требования. Они могут касаться существенных условий в силу п. 1 ст. 432 ГК РФ. Так, особенности предусмотрены, например:
• главой XIII Кодекса торгового мореплавания РФ;
• статьей 4 федерального закона № 103 относительно платежных агентов;
• статьей 8.1 федерального закона № 39 относительно трансфер-агентов;
• иными нормативными актами.
Условие о предмете представляет собой наличие в АД:
• юридических и иных действий, которые будет совершать агент по поручению и за вознаграждение;
• положения о том, как будет действовать агент — от своего имени или принципала.
Если у вас есть элементы ДОУ, то в документ нужно также включить существенные условия данного вида соглашения. В случае с услугами это тоже предмет. В частности:
• перечень (вид) услуг. То есть что именно исполнитель должен совершить по заданию заказчика. Это могут быть действия или вид деятельности. Для конкретного определения можно использовать ОКВЭД. Это специальный классификатор, утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст;
• объем услуг. Он может выражаться в разном виде, например:
— перечень объектов;
— количество объектов;
— продолжительность оказания услуг. А именно часы, дни, месяцы или иное измерение.
В числе прочего можно указать место оказания услуг, результат и иные конкретные ориентиры.
Виды агентских договоров на оказание услуг
Действующее законодательство не содержит единого перечня АД на оказание услуг. Однако в разных НПА упоминаются некоторые конкретные виды таких соглашений, в частности:
• договор морского агентирования;
• договоры:
— с платежными агентами;
— трансфер-агентами;
— туристическими агентами (далее АГ);
— спортивными АГ;
— страховыми АГ.
Законодательство при этом не ограничивает, какие услуги может содержать АД. Но могут быть особенности, если, например, необходима лицензия или если это особый вид агентирования.
Виды услуг, которые встречаются на практике:
• услуги риелтора. Один из самых популярных видов подобных договоров. Часто применяется, поскольку риелтор активно взаимодействует с третьими лицами. Он заключает сделки, организует осмотр недвижимости и представляет иные интересы заказчика (принципала). Может действовать без доверенности, совершая сделки от своего имени. В случае необходимости можно использовать доверенность или прописать полномочия прямо в АД;
• консультационные. На первый взгляд непонятно, зачем для этого заключать АД, но смысл все же есть. Поскольку агент может не только консультировать заказчика, но и представлять его интересы:
— вести переговоры;
— запрашивать документы;
— заключать сделки;
— наносить визиты в организации, действуя по поручению;
— иное;
• юридические. Очевидно, что такая форма соглашения очень подходит под данные услуги. Потому что юристы как никто другой заинтересованы в правах заказчика. Также им часто приходится взаимодействовать с рядом госструктур (суды, прокуратура, министерства, ведомства и так далее);
• маркетинговые (рекламные). Продвижение товаров и услуг принципала тоже требует посредничества. Нужно вести переговоры и заключать соглашения с третьими лицами, чтобы разместить рекламу, продать товар и тому подобное;
• транспортно-экспедиционные. Осуществление перевозки, доставки, взаимодействия с перевозчиками и иными лицами. Все это требует передачи полномочий посреднику;
• иное. Перечень не является исчерпывающим.
Кто и когда составляет агентский договор на оказание услуг
Как уже выяснили, стороны АД — это агент и принципал (ст. 1005 ГК РФ). Первый является посредником, второй тем, кто поручает посреднику совершение действий.
Договор, как правило, согласуется указанными сторонами. Кто именно из них будет его составлять или совместно, они решают самостоятельно. Главное, чтобы обе стороны пришли к согласию и подписали соответствующее соглашение. Сторонами могут быть как физические, так и юридические лица. Специальных требований закон не устанавливает. Но особенности могут быть с отдельными видами АД, в том числе относительно сторон. Если предположим, соглашение со страховым агентом, то им не может быть лицо с неснятой (непогашенной) судимостью. Это следует из пункта 2 статьи 8 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1. Есть также общие требования. В частности, юрлицо должно обладать правоспособностью, а физлицо — правоспособностью и дееспособностью.
АД нужно составлять, когда требуется посредничество. То есть когда принципалу нужно передать полномочия на совершение необходимых ему действий. В рамках данной сделки посредником могут быть оказаны в том числе и услуги. Они могут быть связаны как непосредственно с представлением интересов заказчика, так и с самостоятельными услугами.
Также АД услуг составляется, если агент содействует именно в оказании услуг третьим лицам. То есть в предмете договора фигурируют услуги, а не продажа товара, например.
Содержание агентского договора на оказание услуг
В подобных соглашениях обычно указывается следующая информация:
• наименование документа;
• город, в котором совершается сделка и дата;
• наименования или Ф.И.О. сторон;
• реквизиты документов, подтверждающих полномочия (при необходимости);
• предмет. Прописывается, что агент должен совершить действия в установленном объеме. Также укажите, что действия связаны с оказанием услуг, и перечислите эти услуги. Установите:
— от чьего имени действует посредник;
— что он делает это за счет принципала;
— что последний обязуется выплатить вознаграждение за исполнение;
— кто приобретает права и становится обязанным по сделкам с третьими лицами;
— территорию действия документа;
— гарантии того, что агент:
* не имеет отношений с лицами, способных оказать влияние на договор;
* имеет независимость и объективность;
* обладает всеми необходимыми полномочиями;
• права и обязанности сторон. Опишите, на что каждый из контрагентов имеет право и какие установлены у них обязанности. Что именно здесь указывать, зависит от конкретных условий. Это может быть:
— для посредника:
* обязанность заключать соглашения от имени принципала;
* право заключать субагентский договор;
— для заказчика:
* обязанность совершить оплату в установленном размере;
* право требовать отчета о проделанной работе;
• вознаграждение и порядок оплаты. Установите следующие критерии:
— сумму вознаграждения. Если есть НДС, то нужно указать: «в том числе НДС». Если не облагается, это также нужно прописать;
— каким способом происходит выплата, в какой срок и в каком порядке;
— какие средства передаются посреднику на оплату расходов, как и в каком порядке;
— возможность возмещения документально подтвержденных дополнительны расходов;
— с какого момента обязательство по оплате считается исполненным. Обычно это момент зачисления средств на счет агента;
• ответственность и форс-мажор. В этот раздел включают:
— обстоятельства, при которых наступает ответственность;
— возможность возмещения убытков;
— начисление неустойки и ее размер;
— условия освобождения от ответственности;
— порядок направления извещения о форс-мажоре;
— возможность проведения дополнительных переговоров при длящихся обстоятельствах непреодолимой силы. Какой именно это срок, стороны устанавливают самостоятельно;
• условия конфиденциальности. В данном положении указывается, какая информация относится к конфиденциальной. Также описывается, что стороны не вправе разглашать такие данные;
• порядок разрешения споров. Здесь устанавливается досудебный (претензионный) порядок урегулирования споров. Также порядок и случаи обращения в суд;
• изменение (прекращение) договора. В общем случае указывается, что изменение (прекращение) происходит по соглашению сторон. Расторжение по решению суда происходит на основаниях, предусмотренных п. 2 ст. 450 ГК РФ;
• заключительные положения. В этом разделе определите:
— моменты вступления договора в силу и его окончания (либо без срока окончания);
— возможность продления;
— применение действующего законодательства по неурегулированным пунктам;
— условия действительности изменений (дополнений) к основному соглашению;
— порядок направления уведомлений и сообщений;
— наличие приложений к документу и их перечисление — например, отчет агента. Он обязателен в АД в соответствии со ст. 1008 ГК РФ;
• адреса, реквизиты и подписи сторон. В этом пункте содержится:
— наименования или Ф.И.О. подписантов;
— их адреса;
— ИНН и КПП;
— ОГРН (ОГРНИП);
— номер телефона и факс (при наличии);
— адрес электронной почты;
— банковские реквизиты;
— подписи с расшифровкой.
Агентский договор с самозанятым на оказание услуг: особенности и нюансы
Заключить такой договор формально можно. Но вот оказывать услуги по нему самозанятый гражданин в большинстве случаев не сможет, по крайней мере в рамках НПД (налога на профессиональный доход).
С одной стороны, прямого запрета на заключение АД с самозанятым не установлено. Но проблема кроется в пунктах 5 и 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Согласно этим нормам самозанятый гражданин не может применять НПД в определенных случаях. В частности, при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица. Это касается и случаев, когда такая деятельность ведется на основании АД.
Но есть одно исключение. Оно также следует из ранее упомянутых пунктов. А именно: физлицо на НПД может вести деятельность по АД при оказании услуг по доставке товара. Но только при условии, что:
• оно принимает платежи в интересах принципала;
• применяет ККТ, зарегистрированную продавцом товаров.
В остальных случаях, при АД с самозанятым лицом, заказчику придется оплатить НДФЛ в общем порядке. Так как режим НПД при таких обстоятельствах применяться не будет. То есть ваше соглашение будет действующим, но условия налогообложения поменяются.
Агентский договор с ИП на оказание услуг: особенности и нюансы
В отличие от самозанятости законодательство позволяет заключать АД с ИП без ограничений. В целом это делается по общим правилам агентирования согласно ГК РФ.
Особенности могут быть следующими:
• в отличие от юридического лица в реквизитах договора будут указаны Ф.И.О. и ИНН физлица. Поскольку предприниматель — это физическое лицо;
• ИП имеет право действовать без печати. На него такая обязанность не распространяется. Все документы утверждаются его личной подписью. Но при его желании или при договоренностях с ним он может оформить печать;
• в договоре с предпринимателем следует указать, что он самостоятельно уплачивает налог и взносы за себя. Ведь в случае с обычным физлицом у организации возникает обязанность уплаты за него НДФЛ, поскольку при перечислении вознаграждения физическому лицу компания выступает налоговым агентом;
• оплату предпринимателю нужно переводить на расчетный счет ИП. Личный счет в этом случае не используется. Данный факт подтверждает, что договор имеет коммерческий характер, а не трудовой;
• иное.
Образец и бланк агентского договора на оказание услуг: скачать
Агентский договор на оказание услуг: проводки
В данном разделе приведем примеры бухгалтерских проводок у агента и принципала.
Учет у агента
В первом примере агент оказывает посреднические услуги по продаже имущества принципала при условии 100-процентной предоплаты. Посредник действует от своего имени и получает 5 процентов от реализации.
В такой ситуации проводки будут следующими:
• Дт 51, Кт 62 — получена предоплата;
• Дт 62, Кт 76-п — отражена задолженность перед принципалом по перечислению предоплаты по сделке;
• Дт 76-п, Кт 76-возн. — отражена сумма вознаграждения, удержанного авансом;
• Дт 76-НДС, Кт 68-НДС — отражен НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты;
• Дт 76-п Кт 51 — принципалу перечислены средства от продажи (минус вознаграждение);
• Дт 76-возн., Кт 90-1 — отражена выручка от оказания посреднических услуг;
• Дт 90-3, Кт 68 — исчислен НДС со стоимости посреднических услуг;
• Дт 68-НДС Кт 76-НДС — вычет НДС с суммы предоплаты.
Учет у принципала
Принципал продает здание через посредника. Последний действует от своего имени. Получает вознаграждение из денежных средств, поступивших в счет оплаты здания.
Проводки:
• Период передачи здания покупателю через посредника:
— отражена первоначальная стоимость здания – Дт 01-выб., Кт 01-э;
— сумма амортизации здания – Дт 02, Кт 01-выб.;
— балансовая стоимость здания – Дт 62, Кт 01-выб.;
— исчислен НДС со стоимости здания переданного покупателю – Дт 62, Кт 68;
— финансовый результат от продажи как разница между поступлениями от покупателя и балансовой стоимостью здания – Дт 62, Кт 91-1;
• Период принятия отчета агента:
— отражена сумма агентского вознаграждения – Дт 62, Кт 76-возн.;
— отражен НДС по вознаграждению – Дт 19, Кт 76-возн.;
— принят к вычету НДС по вознаграждению – Дт 68, Кт 19;
• Получение посредником оплаты за здание и удержание вознаграждения:
— на счет агента поступили средства от продажи – Дт 76-п, Кт 62;
— отражено удержание агентом вознаграждения – Дт 76-возн., Кт 76-п;
• Поступление от агента платы за здание:
— получены средства от агента (минус сумма вознаграждения) – Дт 51, Кт 76-п.
НДС при агентском договоре на оказание услуг
НДС у агента
Налогообложение по НДС зависит от того, как действует посредник — от своего имени или от имени принципала.
Если от своего имени. При продаже услуг заказчика вы сами выставляете счета-фактуры (далее СФ) покупателям. При покупке счета-фактуры от продавцов перевыставляются принципалу. Все СФ фиксируются в журнале учета.
Если от имени заказчика, вам нужно рассчитать и начислить НДС только со своего вознаграждения. СФ заказчик в данной ситуации оформляет самостоятельно.
Посреднические операции отражаются в разделах 10 и 11 декларации по НДС. Если вы не платите НДС, то вместо декларации представляются журнал учета СФ.
НДС у принципала.
Здесь порядок также зависит от того, как действует посредник в ваших отношениях.
Если от вашего имени, выставляйте СФ в течение 5 дней с момента продажи, регистрируете их в книге продаж в общем порядке. При покупке СФ продавцы выставляют на вас. Они регистрируются вами в книге покупок.
Если от имени агента. При покупке посредник перевыставляет СФ от продавца вам. Зарегистрируйте ее в книге покупок.
При продаже агент представляет вам только копию СФ. На этом основании вы выставляете ему СФ, который нужно зарегистрировать в книге продаж.
Вы можете оставить первый комментарий