АУСН: часто задаваемые вопросы

Бизнес всегда стремится оптимизировать налоговую нагрузку. Помочь в этом может переход на АУСН. Этот режим предлагает полностью автоматизированный процесс, который избавит от сложной отчетности. В свете налоговой реформы 2026 года многие компании и предприниматели задумались о переходе на АУСН. Однако перед тем, как совершить этот шаг, лучше подробно изучить все нюансы ее применения. В статье ответим на часто задаваемые вопросы об АУСН, рассмотрим, что представляет собой этот режим, когда можно на него перейти, какие условия для этого нужно выполнить, как платить налоги и какую отчетность предоставлять. Расскажем, в чем плюсы АУСН и что может препятствовать ее использованию.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Что за система налогообложения АУСН
2. Когда можно перейти на АУСН
3. Какая ставка на АУСН
4. Чем выгодна АУСН
5. Какие виды деятельности подпадают под АУСН
6. В каких регионах действует АУСН
7. Какие налоги платят на АУСН
8. Нужно ли платить страховые взносы на АУСН
9. Нужно ли платить НДС на АУСН
10. С какими банками работает АУСН
11. Какая отчетность на АУСН
12. Сколько сотрудников может быть на АУСН
13. Как перейти на АУСН
14. Как считать налог на АУСН
15. Можно ли совмещать АУСН
16. Можно ли применять АУСН ООО
17. Можно ли применять АУСН при торговле на маркетплейсах
18. Можно ли на АУСН иметь несколько счетов
19. Можно ли уменьшить налог на АУСН на взносы
20. Как считаются расходы на АУСН
21. Что запрещено при работе на АУСН
22. Период действия АУСН
23. Чем АУСН отличается от УСН

Что за система налогообложения АУСН

АУСН — это аббревиатура одного из специальных налоговых режимов, обозначающая автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Данный спецрежим используется представителями микробизнеса: компаниями и ИП. Суть АУСН в том, что налог рассчитывается налоговой службой автоматически — на основании данных, полученных от банка, операторов электронных площадок, через онлайн-кассу и личный кабинет.

Когда можно перейти на АУСН

Перейти на АУСН можно с 1 января очередного календарного года. Для этого нужно направить налоговикам уведомление о переходе через личный кабинет налогоплательщика до 31 декабря предшествующего года (ч. 1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). То есть, чтобы применять этот спецрежим с 1 января 2026 года, нужно успеть направить уведомление в налоговую до 31 декабря 2025 года. Обязательное условие для перехода – соответствие требованиям, установленным для применения АУСН.

Законом предусмотрены и ситуации, когда общее правило о сроке перехода на спецрежим не действует. Так, при переходе на АУСН в случае создания компании или регистрации ИП уведомление о переходе нужно подать не позже 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет. А при переходе на АУСН с УСН или НПД сделать это требуется не позже последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. Однако при переходе на АУСН после начала календарного года режим налогообложения нельзя будет изменить на протяжении 12 календарных месяцев.

Какая ставка на АУСН

Ставку налога на АУСН можно выбрать самостоятельно из двух вариантов (ст. 11 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• при объекте «Доходы» она составит 8 процентов;
• при объекте «Доходы минус расходы» ставка будет равна 20 процентам.

Чем выгодна АУСН

АУСН подходит небольшим компаниям и ИП. Преимущество этого удобного и экономичного режима перед другими заключается в следующем:

• в возможности выбрать наиболее подходящий объект обложения из двух вариантов: «Доходы» со ставкой налога 8 процентов или «Доходы минус расходы» со ставкой 20 процентов;
• в небольшой налоговой нагрузке по сравнению с ОСН;
• в нулевой ставке по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
• в отсутствие обязанности исчислять налог, поскольку это делает инспекция;
• в отсутствие необходимости подавать декларацию, сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев, персонифицированные сведения о физлицах и совершать расчеты по страховым взносам и НДФЛ;
• в простоте учета, который ведется в личном кабинете налогоплательщика. Кроме того, часть функций по ведению учета можно передать уполномоченной кредитной организации и операторам электронных площадок;
• в довольно большом количестве видов деятельности, при которых разрешено применять АУСН.

Использовать АУСН выгодно, когда большинство клиентов компании или ИП также не платят НДС, поскольку им не нужен вычет по данному налогу. Это могут быть:

• простые физлица;
• ИП и компании, которые применяют АУСН;
• ИП и компании, которые применяют УСН и не достигли лимита дохода, при котором нужно платить НДС.

Какие виды деятельности подпадают под АУСН

Работать на АУСН можно при ведении тех видов деятельности, для которых нет запрета на использование этого спецрежима. Данная система налогообложения подходит для:

• сферы услуг, включая салоны красоты, парикмахерские, консультационные центры, дизайнерские или репетиторские услуги;
• розничной торговли, в том числе небольших магазинов и торговых точек;
• интернет-бизнеса — онлайн-магазинов и маркетплейсов;
• малого производства (при соблюдении установленных законом ограничений).

В каких регионах действует АУСН

Рассматриваемый спецрежим пока работает не на всей территории нашей страны, поскольку введен в качестве эксперимента. К территориям, где проводится данный эксперимент, относятся уже 65 субъектов:

Кроме того, с 01.01.2025 спецрежим действует на федеральной территории «Сириус» и на территории города Байконура (в период действия договора аренды комплекса «Байконур»).

Какие налоги платят на АУСН

На АУСН платят следующие налоги (ч. 3, 4, 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• налог при АУСН;
• НДС при импорте товаров и в случае, когда налогоплательщик выступает в качестве налогового агента;
• налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также налог на прибыль придется платить и в качестве налогового агента;
• НДФЛ с зарплаты работников и других выплат физлицам в качестве налогового агента. При этом налогоплательщик не обязан предоставлять ряд социальных и имущественных вычетов, а функции налогового агента можно поручить уполномоченной кредитной организации (ч. 1, 3, 4 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• налог на имущество по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ;
• прочие налоги, от которых не освобождает АУСН, если имеются соответствующие операции или объекты налогообложения.

Нужно ли платить страховые взносы на АУСН

На время применения АУСН страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ платить не нужно — единый тариф по ним составляет 0 процентов (ч. 1.1 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев при использовании АУСН уплачивают в фиксированном размере. Согласно пункту 2.2 статьи 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ их величина составляет 2 040 рублей в год и подлежит ежегодной индексации. В 2025 году размер этих взносов с учетом индексации составил 2 750 рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547). На 2026 год процент индексации заложен в Постановлении Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729. Он составит 7,6 процента, а сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будет равна 2 959 рублей в год.

Оплачивать взносы нужно каждый месяц по 1/12 от фиксированного размера взносов (п. 4.1 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Нужно ли платить НДС на АУСН

НДС с реализации на АУСН платить не нужно (ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Однако применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 4 ст. 346.1, пп. 2, 3, 5 ст. 346.11, пп. 3 п. 11, п. 12 ст. 346.43 НК РФ, ч. 3, 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

С какими банками работает АУСН

Компании и ИП, перешедшие на АУСН, должны использовать в работе только счета, открытые в уполномоченных банках. Перечень таких кредитных организаций размещен на сайте ФНС. Среди них:

Какая отчетность на АУСН

ИП и компании, уплачивающие налог при АУСН, не сдают декларацию по данному обязательному платежу. Отчетность по АУСН законом не предусмотрена (ст. 13 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Однако в определенных случаях им нужно подавать другую налоговую отчетность:

• декларацию по НДС, в том числе в качестве налогового агента — не позже 25-го числа месяца, идущего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ, ч. 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, если ИП или компания занимались ввозом товаров из стран ЕАЭС, — не позже 20-го числа месяца, идущего за отчетным (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, ч. 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Сколько сотрудников может быть на АУСН

Средняя численность работников компании или ИП для применения АУСН не должна превышать 5 человек за налоговый период.

Как перейти на АУСН

АУСН могут применять компании и предприниматели, которые состоят на учете в инспекции по месту нахождения или по месту жительства физлица, расположенному на территории, где проводится эксперимент (ч. 1 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Перейти на АУСН с ОСН можно только с начала года, для перехода с 01.01.2026 потребуется подать уведомление не позже 12.01.2026. Упрощенцы и самозанятые ИП вправе перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего месяца. Новые организации и ИП могут сразу начать применять АУСН, подав уведомление об этом в течение 30 дней после регистрации.

Для перехода на АУСН предусмотрен уведомительный характер, поэтому в налоговую направляют не заявление, а именно уведомление. То есть налогоплательщик сообщает контролирующему органу, что будет применять данный спецрежим. Такое уведомление можно подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через банк (ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Для перехода на АУСН важно, чтобы соблюдались определенные законом условия:

• максимальный размер дохода за предыдущий или текущий год — не больше 60 млн рублей;
• численность работников — не больше 5 человек;
• максимальная величина балансовой стоимости ОС компаний — не больше 150 млн рублей, а доля участия других компаний — не больше 25 процентов;
• не могут применять спецрежим ГУП, МУП, НКО, КФХ и организации с любыми обособленными подразделениями;
• должен быть открыт счет в одном из уполномоченных банков. При этом нельзя открывать счета в других банках;
• нельзя выплачивать работникам зарплату наличными деньгами;
• нельзя принимать на работу нерезидентов;
• спецрежим не могут применять комиссионеры или агенты;
• нельзя заниматься видами деятельности, при которых запрещено применять спецрежим. Их перечень приведен в статье 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Как считать налог на АУСН

Сумму налога по итогам налогового периода считает налоговая инспекция на основе сведений о доходах, а также о расходах, когда выбран объект «Доходы минус расходы» (ч. 2, 3 ст. 12 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• предоставленных налогоплательщиком при использовании ККТ;
• полученных налоговиками от уполномоченной кредитной организации. Информация делится на учитываемую и неучитываемую при определении объекта налогообложения. Ее можно подтвердить или изменить в личном кабинете клиента такой кредитной организации (ч. 2, 3 ст. 15 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• полученных налоговиками от операторов электронных площадок (ст. 15.1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• переданных налогоплательщиком через его личный кабинет на сайте ФНС. Данные о доходах и расходах нужно вносить до 5-го числа месяца, идущего за налоговым периодом, в котором они получены или понесены (п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налог рассчитывают в зависимости от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Можно ли совмещать АУСН

АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения. В связи с этим покупатели, которые вправе применять вычет НДС, могут отказаться работать с компаниями и ИП, применяющими данный спецрежим, поскольку им нужен «входной» НДС.

Можно ли применять АУСН ООО

ООО – это аббревиатура, которая обозначает такую организационно-правовую форму юридического лица, как общество с ограниченной ответственностью. ООО вправе применять АУСН с учетом всех установленных законом условий и ограничений.

Можно ли применять АУСН при торговле на маркетплейсах

АУСН вправе применять лица, продающие свои товары на электронных площадках (маркетплейсах).

Можно ли на АУСН иметь несколько счетов

На АУСН можно иметь несколько расчетных счетов (при соблюдении определенных условий). Все счета должны быть открыты именно в уполномоченных банках, которые есть перечне ФНС. Аналогичный ответ на вопрос об ограничениях по количеству расчетных счетов дали налоговики в чате ФНС России в телеграм-канале.

Можно ли уменьшить налог на АУСН на взносы

При использовании АУСН нельзя уменьшать налог на страховые взносы. Связано это с тем, что их уплата, за исключением взносов на травматизм, законом не предусмотрена.

Как считаются расходы на АУСН

Расходы при АУСН учитывают, если выбран объект налогообложения «Доходы минус расходы». В расходы можно включать обоснованные и документально подтвержденные затраты, кроме перечисленных в ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Что запрещено при работе на АУСН

В отношении применения АУСН существует целый ряд запретов. Этот налоговый режим недоступен (ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• банкам, микрофинансовым и небанковским кредитным организациям, страховщикам, инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• лицам, которые совершают сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, а также оказывают кредитные и прочие финансовые услуги;
• ломбардам;
• лицам, производящим подакцизные товары. Исключение предусмотрено для производства подакцизного винограда, вина, в том числе игристого, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
• лицам, которые добывают и реализуют полезные ископаемые за исключением общераспространенных;
• лицам, которые организуют и проводят азартные игры;
• участникам соглашений о разделе продукции;
• казенным и бюджетным учреждениям;
• иностранным организациям;
• частным агентствам занятости, предоставляющим труд своих работников другим лицам;
• унитарным предприятиям, основанным на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
• некоммерческим организациям;
• крестьянским фермерским хозяйствам;
• лицам, которые производят или продают ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов. Исключение предусмотрено для производства и продажи ювелирных и других изделий из серебра.

Период действия АУСН

АУСН пока действует в рамках экспериментального периода. Окончание данного эксперимента намечено на 31 декабря 2027 года. В дальнейшем режим может стать постоянным на всей территории России, а может быть и прекращен.

Чем АУСН отличается от УСН

Спецрежимы УСН и АУСН имеют много общих черт. Они рассчитаны на схожую целевую аудиторию, имеют возможность выбора объекта налогообложения, а также имеют во многом аналогичные условия применения. Однако между ними много и различий. Рассмотрим основные из них.