ФНС на примерах пояснила, как будут начислять пени, если ИП слетит с патента на упрощенку

Предприниматели могут применять патентную систему налогообложения только при соблюдении ограничений, установленных ст. 346.45 НК РФ. К их числу относится лимит доходов от предпринимательской деятельности.

Как только лимит будет превышен, предприниматель утратит право на патент с начала срока его действия. Об этой ситуации ИП должен самостоятельно сообщить в инспекцию в 10-дневный срок.

В этом случае предприниматель должен будет пересчитать налоги в соответствии с иной системой налогообложения, которую он применяет, например, упрощенкой или сельхозналогом. Если ИП не совмещает патент с другими спецрежимам, заплатить налоги придется по общей системе налогообложения.

Вместе с тем НК РФ освобождает предпринимателей от уплаты пеней за несвоевременное перечисление налогов, которые ИП должен будет рассчитать в связи с утратой права на ПСН. Но только за период действия патента, то есть до даты утраты права. После этого дня пени будут начисляться по общим правилам.

В письме от 19.11.25 № СД-4-3/10458@ ФНС РФ привела примеры начисления налога по УСН с объектом «Доходы» в связи с утратой права на патент в различные отчетные периоды, при условии, что патент оформлен на весь год.

Пример 1.

Двадцатого июня 2025 года доходы от предпринимательской деятельности составили 61 млн рублей. Значит, ИП считается утратившим право на ПСН с 01.01.2025 и должен доплатить авансы по упрощенке за I квартал 2025 года, исходя из совокупного дохода, полученного по двум спецрежимам.

Пени за несвоевременную уплату упрощенного налога в этом случае начислят с 21 июня 2025 года. Пример расчета смотрите в таблице.

Пример 2.

Доход ИП достиг 65 млн рублей 20.11.2025. Значит, пересчитать авансы по УСН ему нужно за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 года. Пени в этом случае станут начислять с 21 ноября 2025 года.

Пример расчета авансовых платежей по УСН и сроки уплаты приведены в таблице.

Дополнительно ФНС сообщает, что опасаться необоснованного начисления пеней не нужно. В информационной системе налоговых органов реализован режим «Корректировка даты начисления пеней». Он позволяет точно установить дату начала начисления пеней и сумму, на которую они будут начисляться.