Разберемся, в каких случаях организация обязана при получении ее сотрудниками чаевых уплачивать налоги и страховые взносы, а также выдавать чек.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
Что такое чаевые
На законодательном уровне определение чаевых отсутствует. В быту чаевыми называют денежное поощрение, которое гости того или иного заведения на добровольной основе выплачивают обсуживающему персоналу. Оставить чаевые можно официанту, персоналу в гостинице, курьеру и прочим лицам, которые оказывают вам какие-либо услуги. Оставленная сумма является благодарностью за хорошо выполненную работу.
В каких случаях чаевые облагаются НДФЛ и взносами
Если чаевые были оставлены непосредственно лицу, которое оказывало услугу, НДФЛ такая сумма облагаться не будет. Связано это с тем, что с точки зрения законодательства чаевые являются денежным подарком. Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение от обложения подоходным налогом сумм, полученных в качестве подарка, если дарителем является физическое лицо (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письма Минфина РФ от 04.09.2019 № 03-04-05/67982, от 18.12.2018 № 03-04-05/92055).
Но если чаевые были перечислены на расчетный счет организации, то указанные выше правила неприменимы, так как вознаграждение лицу будет передавать уже компания. В этом случае при перечислении средств работодатель обязан удержать НДФЛ (письмо Минфина РФ от 04.09.2019 № 03-04-05/67992).
Аналогичная ситуация складывается и в отношении страховых взносов. Если чаевые официанту клиент перечисляет на его карту или передает ему лично в руки, то оснований для уплаты взносов на страхование нет, так как фактически произошло дарение. Если же средства были перечислены на расчетный счет ресторана, то работодатель при перечислении средств сотруднику или передаче наличных обязан будет исчислить страховые взносы (пп. 1 п. 4, п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.09.2019 № 03-04-05/67992).
Пробивать ли чек на чаевые
Сумма денежного вознаграждения обслуживающему персоналу не отражается в счете на оплату, поэтому обязанность выдавать чек не возникает.
Кроме того, чаевые чаще всего клиенты дают наличными самому официанту, курьеру и прочим лицам. Поскольку прием средств осуществляет физическое лицо, то в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ у организации нет обязанности выдать чек (письмо Минфина РФ от 09.07.2024 № 30-01-11/63923).
В то же время Роспотребнадзор дал разъяснения относительно того, что организации, оказывающие услуги в сфере общепита, по своему желанию могут включать в счет дополнительные услуги, в том числе и суммы чаевых. При этом потребитель должен выразить свое согласие на оплату таких сумм. Кроме того, он вправе отказаться давать чаевые и его нельзя к этому понудить (письмо Роспотребнадзора от 30.09.2020 № 02/20213-2020-27, п. 19 Постановления Правительства РФ от 21.09.2020 № 1515).
Полагаем, что в таком случае организация должна выдать чек на сумму чаевых, так как это дополнительная услуга, включенная в счет. Кроме того, денежные средства поступят не напрямую сотруднику общепита, а его работодателю. А это уже является расчетом с точки зрения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Вы можете оставить первый комментарий