Декларация по налогу на прибыль за 2024 год

Заполнение налоговой отчетности нередко вызывает вопросы и затруднения у налогоплательщиков. В нашем материале рассмотрим, как подготовить декларацию по налогу на прибыль за 2024 год. Выясним, какой бланк при этом нужно использовать и в какой срок представить отчет. Разберем, какие разделы придется заполнить в декларации и на что обратить особое внимание.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Форма декларации по налогу на прибыль за 2024 год
2. Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2024 год
3. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2024 год
4. Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2024 год
5. Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2024 год

Форма декларации по налогу на прибыль за 2024 год

Форма, которая применяется для заполнения декларации по налогу на прибыль за 2024 год, установлена Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Используется она с отчетности за налоговый период 2022 года.

Однако нужно иметь в виду, что сейчас в этой сфере происходят значительные изменения. Приказ ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ вводит новую форму, новый порядок для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль компаний, а также меняет формат ее подачи. Этот документ вступил в силу с 29 января 2025 года. Но используется новая форма с представления документации за первый отчетный период 2025 года. Иностранные компании, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, отчитываться по данной форме начнут с отчетных периодов 2026 года. Необходимость создания и введения в действие обновленной формы декларации по налогу на прибыль связана с корректировками, которые были внесены в Налоговый кодекс двумя законами: от 08.08.2024 № 259-ФЗ и от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2024 год

По итогам налогового периода для представления декларации по налогу на прибыль за 2024 год установлен срок до 25 марта 2025 года. Эта дата в текущем году выпадает на вторник, поэтому никакого переноса указанного срока не будет.

Если сдача отчетности произойдет несвоевременно, нарушителю грозят штрафные санкции. Предположим, что декларацию по налогу на прибыль за 2024 год компания представила лишь в апреле текущего года вместо 25.03.2025. В данной отчетности налог будет указан к уменьшению. Тогда штраф за годовую декларацию составит 1 тыс. рублей, поскольку фирме не требуется доплачивать налог (ст. 119 НК РФ).

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2024 год

В данном разделе приведена инструкция по заполнению рассматриваемой отчетности.

В любом случае компании нужно будет внести данные в титульный лист, подраздел 1.1, лист 02 и приложения № 1 и  № 2 к нему. Остальные разделы заполнять придется только в случае, если у налогоплательщика имелись отражаемые в них операции, в частности:

• перенос убытков прошлых лет;
• выплата дивидендов;
• продажа основных средств;
• оплата налога за обособленное подразделение;
• операции с ценными бумагами, в том числе с векселями;
• получение целевого финансирования;
• уступка требования до наступления срока оплаты.

Кроме того, ряд расходов потребуется дополнительно отразить в приложении № 1 к декларации. Речь идет о затратах на оплату учебных отпусков, обучение сотрудников, добровольное медицинское страхование.

Если в налоговом периоде у компании не было ни доходов, ни расходов, отчитаться по налогу на прибыль тем не менее придется. Фирма в таком случае должна представить нулевую декларацию. На это указывает пункт 1 статьи 289 НК РФ, а также п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71. Не придется сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль, лишь если по этому обязательному платежу компания отчитывается в единой (упрощенной) декларации. Нулевая декларация должна быть представлена налоговикам в обычном порядке, о котором пойдет речь дальше.

По общим правилам на титульном листе вверху формы обязательно указывают номер корректировки. Значение «0» проставляют, если декларацию за этот налоговый период подают впервые. Или указывают значение «1», «2», «3», в зависимости от того, который раз уточняется декларация. В качестве кода налогового периода должно фигурировать число 34, а в качестве отчетного года — 2024.

Доходы и расходы за год проставляют в приложениях № 1 и № 2 к листу 02. В строке 100 приложения № 1 отражают внереализационные доходы. В приложении № 2 указывают:

• в строке 010 — прямые расходы в производстве;
• в строках 020 — 030 — прямые расходы в торговле;
• в строке 040 — косвенные расходы;
• в строке 041 — страховые взносы, за исключением взносов на травматизм, а также госпошлину и налоги, учтенные в расходах за отчетный период, в том числе транспортный, земельный, налог на имущество. Сюда же включают восстановленный и учтенный в налоговых расходах входной НДС;
• в строке 200 — внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ;
• в строке 300 — убытки из п. 2 ст. 265 НК РФ

При заполнении листа 02 прописывают итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 нужно указать рассчитанный налог с годовой прибыли. В строке 210 отражают общую сумму авансовых платежей, которые нужно было перечислить с начала 2024 года. Если разница между этими показателями положительная, это сумма к доплате, а если отрицательная — к уменьшению.

Строки 290 и 320 листа 02 заполнять не требуется. Связано это с тем, что ежемесячные платежи на I квартал в годовой декларации рассчитывать не нужно, поскольку они зафиксированы в декларации за 9 месяцев.

Убыток показывают, используя отрицательные показатели в строках 060 и 100 листа 02. В этом случае в строке 120 приписывают ноль, а строки 180 — 200 оставляют без данных. Кроме того, придется также заполнить приложение № 4 к листу 02. Так, в строке 160 должны фигурировать убытки отчетного года и прошлых лет одной суммой по состоянию на последний день отчетного года, то есть на 31 декабря 2024 года.

В подразделе 1.1 нужно указать суммы налога в федеральный и региональный бюджет к доплате или уменьшению. А подраздел 1.2 в годовой декларации заполнять не придется.

В заключение подготовленную декларацию нужно проверить по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС РФ от 01.07.2024 № СД-4-3/7429@. Если будут выявлены расхождения, их потребуется исправить.

Нужно учитывать, что показатели декларации по налогу на прибыль за 2024 год могут расходиться со значениями отчета о финансовых результатах из-за формирования их по разным правилам. Ведь отражаемая в декларации информация будет основана на требованиях главы 25 НК РФ, а показатели отчета о финансовых результатах — на правилах бухгалтерского учета. Совпадать должны только показатели строки 180 листа 02 декларации и строки «Текущий налог на прибыль» отчета.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2024 год

В строке 210 декларации прописывают общую сумму авансовых платежей, которые нужно было перечислить с начала 2024 года. При этом показатели переносят из отчетности за 9 месяцев следующим образом: строка 210 листа 02 = строка 180 листа 02 декларации за 9 месяцев + строка 290 листа 02 декларации за 9 месяцев.

Если при расчете налога за 9 месяцев была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами нашей страны, то показатели строки 210 листа 02 декларации за год требуется сократить на сумму зачтенного налога из строки 240 листа 02 декларации за 9 месяцев.

В случае, когда компания платит торговый сбор, показатели строки 210 листа 02 декларации за год нужно уменьшить на сумму торгового сбора. Эту сумму при исчислении авансовых платежей в бюджет определенного российского региона за 9 месяцев указывают в строке 267 листа 02 декларации за 9 месяцев.

Если при исчислении платежа за 9 месяцев он был уменьшен на инвестиционный налоговый вычет, в декларации за год нужно сократить значение строки 210 листа 02 на сумму показателей, указанных в строках 268 и 269 листа 02 декларации за 9 месяцев.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2024 год

В настоящем разделе представлен образец декларации по налогу на прибыль за 2024 год. Он заполнен на основании положений Приказа ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ и с учетом ряда особенностей, имеющихся у налогоплательщика. В частности, компания уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. За пределами нашей страны она не платит налоги. Также фирма не имеет права применять пониженную ставку по налогу на прибыль, уплачиваемому в региональный бюджет. Кроме того, у организации имеется убыток за прошлые годы.

В состав отчетности, приведенной в примере, вошли: титульный лист, подраздел 1.1 раздел 1, лист 02, приложения № 1 — № 4 к листу 02. Подготовленную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год компания представляет налоговикам своевременно.

Приведенный здесь образец можно скачать и использовать в дальнейшей работе.