Добровольное приостановление деятельности

В связи с возникшей экономической ситуацией в России многие компании-перевозчики, предприятия пищевой отрасли, туристические агенты и другие пострадавшие компании получают огромные убытки и не могут продолжать работу в привычном режиме.

Нарушение логистики, трудности с поставкой деталей, расторжение договоров с иностранными компаниями – все эти факторы препятствуют предпринимателям получать прибыль. В этом случае у владельцев бизнеса есть два варианта развития событий – ликвидация или временное приостановление деятельности.

Сложнее всего оставаться на плаву небольшим предприятиям с оборотом 15–30 млн рублей. Если фирма убыточная, не имеет перспективы развития и финансирования, следует провести процедуру добровольной ликвидации. Процесс закрытия компании происходит в течение 6–12 месяцев.

В случае добровольной ликвидации важно, чтобы у организации не было непогашенных кредитов, текущего судебного разбирательства и задолженности по отчетам. При закрытии компании всех сотрудников предприятия увольняют с последующей выплатой компенсации.

Но ликвидация компании – это крайний вариант, так как бизнес после этого перестает существовать. В некоторых случаях альтернативой закрытию служит временная приостановка деятельности предприятия.

Приостановка деятельности компании – это временное прекращение ведения бизнеса с сохранением статуса юридического лица и действующей записи в ЕГРЮЛ. Во время приостановки деятельности организации без ликвидации компания продолжает подавать отчеты в ИФНС, оплачивать текущие расходы, вести запись операций хозяйственной деятельности и выступать как сторона в судебных спорах.

Сотрудников компании не сокращают или сокращают частично. Им выплачивается средний заработок за простой, минимальный размер оплаты труда или иные выплаты, прописанные в дополнительном соглашении к трудовому договору работника.

По общему правилу юридическое лицо может быть ликвидировано как в добровольном, так и в принудительном порядке. В первом случае прекращение деятельности компании происходит по решению учредителей либо органа, уполномоченного на то учредительными документами, во втором – на основании судебного акта.

Судебное производство для принудительного закрытия компании возбуждается по заявлению органа местного самоуправления или уполномоченного государственного органа. Суд назначает ликвидатора, который занимается закрытием компании. В законе приведен список оснований для принудительного прекращения деятельности компании, в частности, это:

• неустранимое нарушение законодательства при регистрации юридического лица;
• работа без лицензии в сфере деятельности, предусматривающей ее применение;
• грубые нарушения законодательства во время осуществления деятельности;
• совершение деятельности, запрещенной законом РФ;
• несоответствие целей, зарегистрированных при открытии НКО.

Перечень не является закрытым. Некоторые основания для закрытия компании прописаны в отдельных законодательных актах (п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Помимо принудительного закрытия компанию могут исключить из реестра юридических лиц на основании предоставления недостоверных данных. ИФНС принимает решение об исключении без суда, если организация не ведет деятельность или данные о ней, внесенные в ЕГРЮЛ, недостоверные.

Исключение из реестра может привести к негативным последствиям. Так, руководству исключенной из реестра компании в течение трех лет с даты исключения будут отказывать в регистрации в качестве директора или учредителя в других организациях (пп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

При добровольной ликвидации мероприятия по прекращению работы компании проводит ликвидатор, назначенный решением учредителей. В качестве ликвидатора обычно выступает бывший директор. Он подает документы в налоговую, рассчитывается с поставщиками и бюджетными организациями, подает ликвидационный баланс.

Имущество, оставшееся после закрытия компании и оплаты долгов, распределяется между участниками общества. Срок исполнения обязательств наступает в момент подписания решения о ликвидации. Добровольное закрытие бизнеса не влечет негативных последствий для руководителей и учредителей компании.

Если в ООО один участник, собирать общее собрание не надо. Единоличный участник общества составляет решение о ликвидации в свободной форме, в нем он указывает ликвидационную комиссию и срок ликвидации компании.

Все имущество после выполнения обязательств переходит к единственному участнику. В остальных аспектах процедура закрытия компании не отличается от ликвидации ООО с несколькими участниками (ст. 39 п. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Некоторые индивидуальные предприниматели, попавшие в сложную финансовую ситуацию, также принимают решение ликвидировать бизнес. Закрыть ИП значительно проще, чем ООО, так как правила ст. 63 ГК РФ применяются только к процедуре прекращения деятельности юридического лица. То есть предприниматель не должен назначать ликвидационную комиссию и сдавать ликвидационный баланс.

Для прекращения бизнеса в качестве ИП достаточно закрыть расчетный счет, уплатить взносы в ПФР, подать документы в налоговую инспекцию для внесения изменения в ЕГРИП. Если у ИП были сотрудники, предварительно нужно отчитаться в ФСС и ПФР, оплатить взносы за себя и сотрудников, решить кадровые вопросы. Затем нужно сняться с учета в ФСС, закрыть расчетный счет и подать документы в ИФНС для внесения изменений в ЕГРИП.

В текущей экономической обстановке у собственников часто возникает вопрос: как приостановить деятельность компании, чтобы не закрывать бизнес?

Компании, приостанавливающие деятельность, на общем собрании участников в первую очередь должны принять решение о приостановлении работы организации. На основании решения надо издать приказ с указанием причины временного прекращения деятельности, определить дату начала и окончания заморозки бизнеса.

После оформления бумаг нужно решить кадровый вопрос — отправить людей в отпуск за свой счет или оформить простой. Чтобы налоговая не расценила ваши действия как сомнительные, необходимо отправить в ее адрес уведомление о временном прекращении работы.

По возможности нужно рассчитаться с кредиторами, налоговой и бюджетными фондами. Так как деятельность приостановлена временно, не забудьте отправлять нулевые отчеты в бюджетные организации и ИФНС.

На практике может возникнуть резонный вопрос: что делать после окончания приостановки деятельности? Компания может возобновить свою работу или же подать на ликвидацию. О том, как реализовать ту или иную процедуру, вы узнаете далее.

Добровольная приостановка деятельности не является панацеей для спасения бизнеса, хотя и помогает минимизировать потери без закрытия дела. Замораживая работу, организация получает следующие преимущества:

• возможность пересмотреть стратегию, сменить профиль, вид деятельности;
• дополнительное время на поиск финансов для восстановления хозяйственных процессов;
• возможность возобновить работу без повторной регистрации юридического лица;
• шанс сохранить репутацию, клиентов, занимаемую нишу.

Дополнительным плюсом можно считать срок исполнения решения учредителей. Так, ликвидация бизнеса может затянуться на год и более, а приостановка деятельности начинается сразу после оплаты долгов и урегулирования вопроса с персоналом.

Заморозка бизнеса может повлечь за собой и определенные риски, такие как:

• потеря значительной части персонала;
• ослабление бизнеса, выход из общества его участников;
• принудительная ликвидация по требованию ИФНС, если срок превысил 12 месяцев;
• административная и уголовная ответственность при нарушении обязательств перед контрагентами и госорганами.

Также к негативным моментам приостановки работы бизнеса можно отнести обязанность по сдаче отчетности. Несмотря на временное прекращение работы, компания должна регулярно подавать отчеты в налоговую и фонды.

Учредители, решившие окончательно закрыть бизнес и уйти с рынка, должны трезво оценивать сильные и слабые стороны ликвидации. Основное преимущество добровольного закрытия бизнеса – законность процедуры. Компанию закрывают и исключают из ЕГРЮЛ без каких-либо негативных последствий для директора и учредителей.

Но у этой операции есть значительный минус. Так, при ликвидации бизнеса высока вероятность налоговой проверки, которая в большинстве случаев заканчивается доначислением налогов, пеней и штрафов. Часто инспекторы целенаправленно ищут пробелы в первичной документации, чтобы получить дополнительные сумму по налогу до закрытия организации. На проверки отводится два месяца. При истечении этого срока доплачивать налоги не потребуется.

Как провести приостановку деятельности организации и составить порядок действий?

В случае если учредители решили приостановить работу предприятия, важно соблюдать процесс анабиоза деятельности. Чтобы избежать вопросы со стороны налоговой инспекции, следуйте пошаговому алгоритму действий, который описан ниже.

Шаг 1. Составьте решение учредителя. В документе укажите уважительные причины для приостановления деятельности — влияние санкций, сезонность, падение спроса.

Шаг 2. Оформите приказ о приостановлении деятельности за подписью директора. В приказе напишите, в связи с чем происходит изменение в работе предприятия, проставьте дату начала и окончания простоя. Образец приказа можно скачать по ссылке: приказ о приостановке деятельности.

Шаг 3. Решите вопрос с персоналом. Здесь развитие событий зависит от финансовой состоятельности компании. Так как предприятие прекращает работу, рассчитывать на полную выплату зарплаты сотрудникам в период простоя не приходится.

Есть несколько вариантов развития событий, которые зависят от желания сторон трудового договора – сотрудника и работодателя:

• Оформление простоя. Простой, возникший по причине, не зависящей от работодателя и сотрудника, оплачивается в размере 2/3 от тарифа или оклада. Выплата рассчитывается пропорционально времени простоя.
• Временное трудоустройство в другую компанию. В Постановлении Правительства РФ от 30.03.22 № 511 утверждены особенности правового регулирования трудовых отношений в 2022 году. Согласно пункту 2 постановления работодатель может временно перевести сотрудника в другую компанию или направить его в центр занятости. На время перевода действие трудового договора на прежнем месте приостанавливается, но не прерывается. Постановление действует до конца 2022 года.
• Увольнение работников по соглашению сторон (п. 1 ст. 77,78 ТК РФ). В соглашении нужно отразить обязательство работодателя выплатить выходное пособие в сумме не менее трех средних заработков. Здесь же можно перечислить обязанности работника по передаче дел, инвентаризации, освобождении рабочего места. Чем подробнее будет составлено соглашение, тем проще будет расстаться с сотрудником.
• Оформление отпуска за свой счет. В таком отпуске работники не получают заработную плату, но за ними сохраняется рабочее место. Если у сотрудника нет возможности сидеть дома без оплаты, он вправе уволиться по собственному желанию. Заставить работника уйти в отпуск без сохранения заработной платы нельзя. Он может обратиться в трудовую инспекцию, а это чревато внеплановой проверкой и штрафными санкциями.

При желании вышеперечисленные варианты можно комбинировать.

Шаг 4. Оплатите налоги, страховые взносы. На сумму неоплаченной задолженности будут начисляться пени в течение всего периода простоя. Согласно пункту 1 ст. 23 НК РФ обязанность по оплате налогов и сборов распространяется на все действующие компании.

Шаг 5. Рассчитайтесь с контрагентами. Приостановка деятельности не спасет от судебных разбирательств.

Шаг 6. Закройте расчетный счет или приостановите движение по счету. Чтобы сэкономить на РКО, можно временно закрыть счет до окончания простоя. Но если какие-то операции запланированы, лучше просто перейти на более экономный тариф. Второй вариант удобнее: после возобновления деятельности не нужно будет собирать пакет документов и оформлять карточки подписей руководителя.

Шаг 7. Отправьте в ИФНС уведомление о приостановке деятельности, в котором продублируйте информацию из приказа, напишите причину и предполагаемый период простоя. Предупредив инспекторов, вы снимете лишние подозрения, связанные со сдачей нулевой отчетности.

Шаг 8.  Решите вопрос с размещением организации и юридическим адресом. Если компания не будет работать, офис ей не понадобится. Но письма и требования будут продолжать приходить по юридическому адресу компании. Чтобы снизить расходы и сохранить адрес, попробуйте договориться с арендодателем о снижении арендной платы.

Шаг 9. Продолжайте сдавать отчеты в налоговую и фонды. Если компания не ликвидирована, она должна соблюдать сроки сдачи отчетности. В частности, после приостановки деятельности в ИФНС нужно продолжать сдавать:

• форму СЗВ-М;
• форму 6-НДФЛ;
• декларацию по НДС;
• декларацию по налогу на прибыль;
• декларацию по налогу на имущество;
• ежеквартальный расчет по страховым взносам.

Особые правила сдачи действуют в отношении формы СЗВ-ТД. Этот отчет нужно предоставлять в пенсионный фонд по каждому кадровому мероприятию, пока происходит увольнение, сокращение, перевод сотрудников. Если кадровых перемещений нет, сдавать отчет не нужно. Последний отчет СЗВ-ТД подается при увольнении директора, но это происходит в момент ликвидации предприятия. Записи об отпусках за свой счет в пенсионный фонд не подаются.

В случае ликвидации организации алгоритм действий будет отличаться от предыдущего.  Пошаговый алгоритм ликвидации организации следующий.

Шаг 1. Проведите общее собрание участников общества. Оно может быть очередным или внеплановым.

Шаг 2. Оформите протокол собрания или решение единственного учредителя, где отразите три вопроса:

• решение о начале добровольной ликвидации предприятия;
• назначение ликвидационной комиссии или единственного ликвидатора;
• срок и порядок ликвидации организации.

Важно учесть, что все собственники должны единогласно проголосовать за ликвидацию компании. Если на собрании присутствовали не все члены общества или часть участников проголосовала против, решение будет недействительно (п. 8 ст. 37 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ)

Максимальный срок ликвидационного процесса – один год. Если процесс закрытия ООО затянулся, ликвидатор может обратиться в суд до истечения года и подать заявление на продление ликвидации еще на 6 месяцев. Образец протокола о ликвидации можно скачать по ссылке: протокол о ликвидации ООО.

Шаг 3. Разместите информацию о ликвидации компании на Федресурсе в течение трех дней после принятия решения о закрытии общества. Чтобы опубликовать данные, зайдите на сайт Федресурса с электронным ключом, оплатите счет за размещение, загрузите файл с уведомлением.

В уведомлении должна содержаться информация из протокола общего собрания о принятии решения о ликвидации, назначении ликвидационной комиссии, сроке проведения процедуры. При отсутствии у компании сертификата подписи можно оформить размещение через нотариуса.

Пропуск этого шага приведет к отказу регистрации факта ликвидации в ИФНС, штрафным санкциям в отношении ликвидатора, вплоть до его дисквалификации.

Шаг 4. Сообщите налоговой о начале ликвидации. Для этого подайте в ИФНС заявление по форме № Р15016 и копию протокола о ликвидации, заверенную у нотариуса. После получения уведомления налоговая в течение пяти дней внесет данные об изменении статуса компании в ЕГРЮЛ. С этого момента нельзя вносить изменения в учредительные документы ООО.

Шаг 5. Опубликуйте сообщение о ликвидации компании в журнале «Вестник государственной регистрации». В публикации укажите:

• реквизиты компании;
• местонахождение исполнительного органа организации;
• способ связи с компанией;
• порядок предъявления требований от кредиторов.

В течение двух месяцев с момента публикации сообщения в журнале кредиторы могут предъявлять требования о погашении задолженности.

Чтобы разместить публикацию, зарегистрируйтесь на сайте издания, заполните заявку и укажите, каким способом будете подавать уведомление. Отправить статью в журнал можно через региональное издательство или в электронной форме, если есть готовая цифровая подпись.

Шаг 5. Известите кредиторов о закрытии компании. Для этого составьте письмо в свободной форме, укажите в нем срок предъявления требований и разошлите по почте с описью вложения. Уведомить контрагентов можно сразу после публикации официальной информации в журнале.

Шаг 6. Решите кадровый вопрос, передайте информацию в центр занятости населения. В соответствии с частью 2 ст. 180 ТК РФ предупредите сотрудников под подпись за два месяца до увольнения. В уведомлении укажите причину увольнения со ссылкой на п. 1 ст. 81 ТК РФ. Одновременно сообщите о сокращении сотрудников в службу занятости.

Сохраните за сотрудниками средний заработок, пока они находятся в поисках работы, но не более двух месяцев. При увольнении работники выплатите зарплату, компенсацию за оставшиеся дни отпуска, атакже выходное пособие. В день подписания приказа об увольнении или на следующий день подайте отчет по форме СЗВ-ТД в пенсионный фонд.

Шаг 7. Сформируйте промежуточный ликвидационный баланс.

Через два–три месяца после публикации в СМИ подготовьте промежуточный баланс по стандартной форме бухгалтерской отчетности. В отчет добавьте информацию:

• о требованиях, предъявленных кредиторами;
• требованиях, который суд удовлетворил;
• об имуществе компании

Утвердите бухгалтерский баланс на собрании учредителей или решением единственного учредителя и отправьте в налоговую инспекцию. В одном пакете вместе с балансом отправьте заявление о ликвидации № Р15016, подтверждение публикации в журнале, копию протокола общего собрания или решение единственного участника об утверждении промежуточного ликвидационного баланса.

Шаг 8. После подтверждения промежуточного баланса со стороны ИФНС начните платить по долгам в порядке очереди, утвержденной ГК РФ.

Если средств для погашения долгов не хватает, ликвидационная комиссия должна продать имущество компании на торгах. Если и этих денег не хватает, открывайте процедуру банкротства.

Шаг 9. После погашения обязательств сформируйте и утвердите на общем собрании окончательный ликвидационный баланс.

Шаг 10. Отчитайтесь в ИФНС и фонды, снимите кассу с учета.

После утверждения окончательной формы баланса у вас есть месяц на сдачу отчетов по сотрудникам. Вам нужно сдать:

• СЗВ-М на тех сотрудников, которые еще работали в текущем месяце;
• СЗВ-СТАЖ на всех, кто работал в текущем году;
• СЗВ-ТД на уволенных сотрудников;
• форму 4-ФСС в фонд социального страхования;
• расчет по страховым взносам в налоговую.

Также подайте налоговую отчетность до окончания процедуры ликвидации.

Снимите кассу с учета через ИФНС или личный кабинет оператора фискальных данных. Срок снятия кассы с учета законом не определен.

Шаг 11. Распределите имущество между участниками общества после оплаты всех обязательств.

В первую очередь нужно выплатить распределенную, но не выплаченную прибыль, затем распределить имущество пропорционально долям в уставном капитале. Если участники общества в рамках одной очереди не могут договориться о разделе имущества, его нужно продать с торгов. Акт о распределении имущества должна составить и подписать ликвидационная комиссия.

Если в компании единственный учредитель, все имущество, оставшееся после погашения обязательств, достанется ему.

Шаг 12. Отправьте в ИФНС документы о ликвидации компании. В комплект документов для налоговой включите ликвидационный баланс, заявление по форме № Р15016 и квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей. Передать документы можно лично, по почте и через сайт госуслуг. Также документы на ликвидацию организации принимают МФЦ.

Что будет, если не оформлять закрытие компании, а бросить все как есть? Если предприятие не отчитывается в фонды, не платит налоги и не ведет деятельность в течение 12 месяцев, налоговая инспекция может закрыть его, вычеркнув из ЕГРЮЛ.