Дополнительные взносы на накопительную пенсию

Внося дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, гражданин увеличивает размер своей будущей пенсионной выплаты. Производить платежи можно самостоятельно или через работодателя, который будет удерживать из зарплаты указанную сотрудником сумму и перечислять ее в СФР. Все нюансах разъяснены в статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Дополнительные взносы на накопительную пенсию — что это такое
2. Размер дополнительных взносов
3. Сроки уплаты дополнительных взносов
4. Как отразить дополнительные взносы в 6-НДФЛ
5. Как отразить дополнительные взносы в ЕФС-1
6. Ответственность за несвоевременное перечисление дополнительных страховых взносов

Дополнительные взносы на накопительную пенсию — что это такое

Чтобы в будущем получать достойную пенсию, гражданин может перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Для этого необходимо подать в территориальный орган СФР соответствующее заявление (ч. 1 ст. 4 Закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от 30.04.2008 № 56-ФЗ). Его форма и инструкция по заполнению утверждена Приказом СФР от 17.11.2023 № 2282.

Подать заявление можно лично или через работодателя. Последний в течение трех рабочих дней направляет заявление в СФР. Фонд, в свою очередь, на протяжении 10 рабочих дней направляет гражданину уведомление с результатами рассмотрения заявления. В нем также указывается дата вступления гражданина в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты допвзносов на накопительную пенсию (ч. 4, 5 ст. 4 закона № 56-ФЗ).

Гражданин может самостоятельно вносить взносы в СФР через кредитную организацию либо уполномочить на это своего работодателя или заказчика по гражданско-правовому договору. В последнем случае сотрудник должен подать работодателю (заказчику) соответствующее заявление. В нем нужно прописать свою фамилию, имя, отчество, СНИЛС, а также размер ежемесячного взноса. Начиная с 1-го числа следующего месяца работодатель будет удерживать денежные средства из зарплаты сотрудника и перечислять их в СФР (ч. 1, 2 ст. 5, ч. 1 ст. 6 закона № 56-ФЗ).

Кроме того, работодатель может принять решение о перечислении в пользу сотрудников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, собственных средств. Взносы работодателя входят в состав пенсионных накоплений таких работников. Решение должно быть оформлено отдельным приказом либо путем включения соответствующих положений в коллективный или трудовой договор (п. 5 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 8 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).

Работодатель прекращает уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (ч. 3, 5 ст. 5, ч. 2 ст. 7, ч. 2 ст. 8 закона № 56-ФЗ):
• с момента прекращения трудовых (гражданско-правовых) отношений с застрахованным лицом;
• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи сотрудником заявления о прекращении уплаты таких взносов;
• со дня внесения изменений в единый реестр застрахованных лиц по ОПС – если сотрудник перевел свои пенсионные накопления в пенсионный резерв, сделав единовременный взнос в рамках договора долгосрочных сбережений.

Гражданин с суммы уплаченных им дополнительных взносов может получить социальный налоговый вычет. Сделать это можно в размере понесенных расходов с учетом установленного ограничения (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Общий размер социальных вычетов (за исключением расходов на обучение детей и трат на дорогостоящее лечение) ограничен суммой в размере 150 тыс. рублей за год (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть из бюджета можно вернуть НДФЛ максимум в размере 19 500 рублей.

Размер дополнительных взносов

Работник определяет размер ежемесячного дополнительного взноса самостоятельно и указывает его в заявлении, которое направляет работодателю. Размер можно определить в твердой сумме либо в процентах от базы для начисления страховых взносов на ОПС. Максимальная и минимальная сумма платежа не предусмотрена. Сотрудник может изменить установленный им размер допвзноса, подав работодателю соответствующее заявление (ч. 1, 2 ст. 5, ч. 2 ст. 7 закона № 56-ФЗ).

Работодатель также самостоятельно определяет размер уплачиваемых им дополнительных взносов за свой счет. Он делает это ежемесячно в отношении каждого сотрудника (ч. 3 ст. 8 закона № 56-ФЗ).

При определении размера платежа нужно учитывать, что взносы работодателя освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в фактически уплаченном размере, но не более 12 тыс. рублей в год на каждое застрахованное лицо (п. 39 ст. 217 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 20.2 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, они входят в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль. При этом совокупную сумму таких взносов, а также сумму сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, платежей (взносов) работодателей, выплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников, можно учесть в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Сроки уплаты дополнительных взносов

Дополнительные взносы нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они исчислены (ч. 1 ст. 9 закона № 56-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 3 ст. 431 НК РФ).

Работодатель перечисляет дополнительные страховые взносы сотрудников и свои взносы отдельными платежами. Для этого требуется оформить отдельные платежные поручения (ч. 3 ст. 9 закона № 56-ФЗ). При перечислении дополнительных взносов за счет сотрудника проставляется КБК 797 1 02 07000 06 1100 160. При уплате взносов за счет работодателя — 797 1 02 07000 06 1200 160 (перечень кодов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 10.06.2025 № 70н).

Как отразить дополнительные взносы в 6-НДФЛ

Взносы на накопительную пенсию, уплачиваемые за счет работодателя, освобождены от НДФЛ в пределах 12 тыс. рублей на каждого сотрудника в год (п. 39 ст. 217 НК РФ). Если данный лимит не был превышен, уплаченную сумму взносов в расчете 6-НДФЛ можно не отражать (письмо ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Думаем, что разъяснения, данные в письме в части неуказания в расчете 6-НДФЛ, не подлежащих налогообложению доходов, сохраняют свою актуальность.

Если размер взносов за год превысил 12 тыс. рублей, такие взносы нужно отразить в расчете 6-НДФЛ полностью (пп. 5, 7 п. 28 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@):
• в строке 120 раздела 2 расчета в общую сумму нужно включить весь размер перечисленных работодателем взносов;
• в строке 130 раздела 2 – в сумму включить их необлагаемый размер (12 тыс. рублей).

Как отразить дополнительные взносы в ЕФС-1

Сведения о перечисленных дополнительных взносах за счет сотрудников и взносах, уплаченных за счет работодателя – в случае их уплаты, нужно отразить в подразделе 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (п. 9 порядка заполнения формы ЕФС-1, утвержденного Приказом СФР от 17.11.2025 № 1462).

Для этого в полях перед таблицей проставляются ( пп. 148, 149 приказа № 1462):
• номер, дата платежного поручения, которым были уплачены взносы;
• год, за который перечислены дополнительные страховые взносы.

Затем в таблице нужно указать данные каждого сотрудника, за которого были перечислены дополнительные взносы (взносы работодателя). В частности, прописать (пп. 150–154 приказа № 1462):
• полностью в именительном падеже фамилию, имя, отчество застрахованного лица;
• СНИЛС, состоящий из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX;
• сумму перечисленных допвзносов либо сумму уплаченных взносов работодателя (в случае их уплаты).

В поле «Общая сумма перечисленных средств составляет _______ рублей» проставляется общая сумма, перечисленная по платежному поручению (п. 155 приказа № 1462).

В отношении дополнительных взносов, уплаченных за сотрудников, и взносов, перечисленных за счет работодателя, нужно заполнить отдельные подразделы 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (ч. 4 ст. 9 закона № 56-ФЗ).

Документ нужно сдать в СФР по месту регистрации работодателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Такими периодами считаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 7 ст. 11 Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Если численность застрахованных лиц составляет 10 и менее человек, документ можно сдать на бумаге. Учитываются в том числе и граждане, работающие по гражданско-правовым договорам. Если численность застрахованных лиц 11 человек и более, ЕФС-1 нужно направить в электронной форме (п. 2 ст. 8 закона № 27-ФЗ).

Если работодатель не представит сведения в срок либо представит недостоверные сведения ему грозит штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ч. 7.1 ст. 9 закона № 56-ФЗ, ст. 17 закона № 27-ФЗ).

Ответственность за несвоевременное перечисление дополнительных страховых взносов

Если работодатель нарушает срок перечисления дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, ему грозит административная ответственность. За первое нарушение – по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа. Размер последнего может составить:
• для должностного лица или ИП от 1 до 5 тыс. рублей;
• компании – от 30 до 50 тыс. рублей.

За повторное нарушение ответственность предусмотрена ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ. По ней:
• должностному лицу грозит штраф от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на срок от года до трех лет;
• ИП – штраф в размере от 10 до 20 тыс. рублей;
• компании – штраф от 50 до 70 тыс. рублей.

Если работодатель относится к СОНКО или малым предприятиям, в том числе микропредприятиям, штраф для него будет назначаться как для ИП. Для этого организация (ИП) на момент совершения нарушения должна состоять в соответствующем реестре (ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП РФ).