ЕНС-2026: все изменения в работе бухгалтера

Налоговая реформа (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) затронула многие вопросы в налоговой сфере, включая и изменение работы с единым налоговым счетом (ЕНС). В статье расскажем: что упростили, где ужесточают контроль и как поменялись правила зачета переплат.

Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Новый порядок заполнения платежных поручений на уплату ЕНП в 2026 году
2. Упрощение порядка оплаты через ЕНС в 2026 году
3. Ужесточение контроля расчетов через ЕНС в 2026 году
4. Пополнение ЕНС третьими лицами в 2026 году
5. Новые правила зачета и возврата переплаты
6. Новые сроки отражения сведений на ЕНС
7. Детализация данных
8. Правила зачета при судебных спорах
9. Подготовка к изменениям ЕНС — 2026
10. Изменения в налоговых уведомлениях для физических лиц

Новый порядок заполнения платежных поручений на уплату ЕНП в 2026 году

Приказ Минфина РФ от 16.05.2025 № 58н утвердил новую структуру реквизитов платежного поручения и подробные правила их заполнения. Документ включает четыре приложения (список реквизитов, правила заполнения, форма распоряжения клиента-физлица, правила кодирования).

Правила применяются ко всем платежам в бюджет и вступают в силу с 1 апреля 2026 года.

При составлении платежей также рекомендуем использовать Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Расскажем подробнее, что поменялось в платежах ЕНП и как их заполнить.

1. Поле 24 «Назначение платежа». При уплате единого налогового платежа рекомендуется кратко указывать: «ЕНП».

2. Код КПП в поле 102. Для платежей ЕНП теперь в поле КПП указывают «0» (п. 33.2 приложения № 2 к приказу № 58н). Обратите внимание: следует не пропускать поле и оставлять незаполненным, а именно ставить «0». Исключение составляют иностранные организации, осуществляющие деятельность через обособленные подразделения. Они указывают конкретные коды, содержащиеся в приложениях к приказу.

3. Статус плательщика в поле 101. Организации и ИП указывают код 01 (п. 33.13 приложения № 2 к приказу). Исключение — иностранные организации, которые не состоят на учете в ФНС и не имеют ИНН. Они указывают код 13.

4. Список реквизитов платежки расширен. Нужно указать подробные данные по плательщику, представителю, получателю, фактическому получателю и реквизитам платежа (идентификаторы, типы, коды операций). Для каждого реквизита указана максимальная длина и допустимые значения.

Если плательщик — организация, в поле 8 проставляется название компании, в поле 60 — ИНН. Если плательщик – ИП, он проставляет в поле 8  Ф.И.О. и в поле 60 также свой ИНН.

Банковские реквизиты указываются следующим образом. В поле 9 – номер счета, в поле 10 – наименование и адрес банка, в поле 11 – БИК, в поле 12 – номер корреспондентского счета.

Поля 19, 20, 23, 110 не заполняйте и оставьте пустыми.

В поле 105 «ОКТМО» проставляется «0» (п. 33.6 приложения № 2 к приказу).

В полях 106 (основание платежа) — 109 также указывается «0» (п. 24, 33.7, 34.7 приложения № 2).

Поле 6 заполняется на бумаге. Укажите сумму к уплате прописью, копейки — цифрами. В поле 7 указывается также вся сумма только цифрами.

В поле 18 укажите «01» — это шифр платежного поручения.

5. УИН (уникальный идентификатор начисления) указывается в поле 22 платежа. Укажите его, если знаете. Он состоит из 20–25 числовых значений. Если информации об УИН нет, ставьте «0».

Упрощение порядка оплаты через ЕНС в 2026 году

Единый налоговый счет (ЕНС) действует с 2023 года. Простыми словами, это своеобразный налоговый кошелек, куда компания или ИП с помощью единого налогового платежа (ЕНП) направляет денежные средства. ФНС распределяет их между всеми налогами, взносами, пенями и штрафами. Такой счет открыт всем организациям и ИП с 1 января 2023 года.

В целях оптимизации процедуры оплаты, а также сокращения административной нагрузки Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ вводит возможность подачи единого уведомления.

Единое уведомление объединяет несколько ранее обязательных уведомлений по разным налогам и взносам. Оно включает суммы как по НДФЛ, так и по страховым взносам за год.

Это уведомление является предварительным. То есть в нем указывают планируемые суммы налогов или взносов на расчетный период (например, год). Если фактические суммы превышают заявленные, потребуется дополнительное уведомление.

С 1 апреля 2027 года уведомления не нужно будет подавать по имущественным налогам (с расчета и уплаты налогов за налоговый период 2027 года и первый отчетный период 2027 года).

Ужесточение контроля расчетов через ЕНС в 2026 году

Начиная с 2026 года усиливается контроль за расчетами посредством ЕНС.

Разберемся в чем это выражается.

1. Уточняются основания возникновения обязательств на ЕНС.

Вводится правило: если у налогоплательщика нарушены условия предоставленной отсрочки или рассрочки, решение контролирующего органа о досрочном прекращении этой льготы станет основанием для отражения задолженности на ЕНС.

Решения о частичной или полной отмене налогового вычета также станут основанием для формирования обязанности на ЕНС. Сумма попадет на ЕНС со дня, следующего за днем истечения 30 календарных дней со дня получения такого решения.

2. Вводятся ограничения по возврату или зачету суммы, перечисленной на ЕНС другого лица.

Если средства были перечислены в порядке зачета на ЕНС другого лица, у которого нет обязанности по уплате налогов, такие суммы возврату не подлежат.

При подаче заявления на зачет или возврат средств должна применяться усиленная квалифицированная электронная подпись даже при подаче через личный кабинет, если речь идет об операции с ЕНС другого лица.

3. Вводятся более жесткие сроки и правила отражения сведений на ЕНС.

В законе появятся конкретные сроки отражения на ЕНС задолженности по госпошлине.

Расширяется норма касательно того, что если дело обжаловано или действие акта приостановлено судом или вышестоящим органом, такая сумма не будет отражена на ЕНС до отмены приостановки.

4. Ужесточается контроль за необоснованными операциями.

Повышается контроль над случаями, когда ЕНС используется для оплаты без наличия налоговой обязанности либо для перечисления средств на ЕНС другого лица без четкого обязательства.

Пополнение ЕНС третьими лицами в 2026 году

На сегодняшний день налогоплательщик или другое лицо может перечислить или зачесть средства на ЕНС другого налогоплательщика (организации или ИП). Например, когда один контрагент платит за другого.

Денежные средства перечисляются на счет ЕНС плательщика, для того чтобы они были зачтены в счет налоговых обязательств (налогов, сборов, взносов).

Практика показывает, что бывают схемы, когда средства направляют через третьих лиц для достижения целей, не связанных напрямую с уплатой налогов данного лица. Это вызывает вопросы у налоговых органов.

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ с первого сентября 2026 года вводит уточнения правил зачета положительной разницы ЕНС.

Теперь, если налогоплательщик хочет провести зачет в пользу третьего лица, которое не имеет налоговых задолженностей, ей откажут в таком зачете. Более того, если даже ошибочный зачет произойдет, вернуть обратно деньги нельзя — они останутся на лицевом счете контрагента.

Кроме того, предусмотрено правило частичного зачета: если остаток на едином налоговом счету недостаточно велик, чтобы покрыть всю задолженность третьей стороны, допустимо проведение только частичной оплаты.

Например, если компания А хочет перевести деньги на ЕНС компании Б, но у нее нет текущей налоговой обязанности, то эта операция будет либо запрещена, либо возможность зачета будет пресечена.

Если средства были просто перечислены (не в порядке зачета) на ЕНС другого лица, тогда возврат возможен. Средства вернутся на счет плательщика, с которого они поступили.

Также будет требоваться усиленная квалифицированная электронная подпись при подаче заявления о зачете средств с ЕНС другого лица.

Новые правила зачета и возврата переплаты

По новому закону остается возможность заявить зачет при положительном сальдо (переплате), но с некоторыми изменениями.

Предусматривается частичный зачет, если недостаточно средств для погашения всей задолженности. То есть когда на ЕНС есть положительное сальдо, но оно меньше суммы, на которую заявлен зачет, будет произведен зачет в пределах имеющегося сальдо.

Как уже говорилось ранее, предусматривается отказ в зачете, если средства перечислены на ЕНС другого лица (третьего лица), а обязанность у этого лица по уплате платежей отсутствует. При этом возврат таких денежных средств может быть невозможен.

Также предусмотрено, что средства, зачисленные в счет погашения ущерба бюджету в связи с преступлением (правонарушением), не будут подлежать возврату или зачету как обычная переплата.

Когда налогоплательщик получает отказ в зачете или возврате денежных средств, сообщение от налогового органа ожидайте в электронном виде через личный кабинет на госуслугах или налогоплательщика, ТКС. На бумаге получите сообщение в исключительных случаях – когда нет обязанности или возможности взаимодействовать с налоговой в электронном виде.

Кроме того, теперь официально утверждена форма заявления на зачет и возврат налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности. Ранее документ был лишь рекомендован письмами от 09.12.2024 № КЧ-4-8/13931@ и от 25.12.2023 № СД-4-8/16147@.

Так, заявление о возврате положительного сальдо ЕНС дополнили полями для номеров:
— платежной карты. Этот реквизит заполняют, если есть карта, которая оформлена в РФ;
— записи в ЕРН (для физлиц — не ИП). Если поле заполнено, указывать данные паспорта и аналогичных документов не нужно.

В форму заявления о возврате сумм, которые не учитываются в совокупной обязанности, также добавили номер платежной карты. Убрали вид платежа — штраф.

Заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в части зачета в счет обязанности другого лица дополнили полями, в которых указывают его КПП. Уточнили поля, где отражают зачет в счет долга, который не учитывается в совокупной обязанности.

Новые сроки отражения сведений на ЕНС

Ранее НК РФ не содержал четких сроков для отражения некоторых сведений на ЕНС (например, при отмене вычета).

Закон меняет данную ситуацию. Так, вводятся следующие сроки.

Если прекращена отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов, взносов) в связи с нарушением условий, сумма задолженности будет отражена на ЕНС со дня, следующего за днем истечения одного месяца после принятия соответствующего решения.

Если контролирующий орган отменил (полностью или частично) решение о предоставлении налогового вычета, сумма задолженности попадет на ЕНС со дня, следующего за днем истечения 30 календарных дней со дня получения налогоплательщиком такого решения.

При взыскании госпошлины по решению суда сумма будет отражена на ЕНС в следующие сроки:
— со дня, следующего за днем, в который подлежит исполнению судебный акт,
— со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления решения в силу (для бюджетных, казенных или автономных учреждений-ответчиков),
— со дня выдачи судом исполнительного документа.

Если действие акта налогового органа приостановлено судом или вышестоящим налоговым органом, задолженность не будет отображена на ЕНС до момента отмены приостановки.

Детализация данных

Первого января 2026 года вступил в силу Приказ ФНС РФ от 20.08.2025 № ЕД-7-21/732@
«О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@».

Указанный приказ внес корректировки в форму налогового уведомления, связанные, в частности, с дифференцированными ставками НДФЛ.

В форму уведомления добавлены поля расчета НДФЛ (детализация расчета), если есть вычеты или превышения вычета, то есть гражданин будет видеть, как именно рассчитан налог.

Правила зачета при судебных спорах

Зачет означает, что положительное сальдо (переплата) может быть направлено на погашение обязанности по уплате налогов или взносов.

Зачет производится автоматически (налоговый орган вправе самостоятельно зачесть положительное сальдо при наличии недоимки) или по заявлению налогоплательщика (если он хочет зачесть переплату по своему усмотрению).

Если по налогам (штрафам, пеням) идет спор в суде, ситуация с зачетом на ЕНС зависит от статуса решения и его приостановления.

Сумма начислений (по решению ФНС) может быть приостановлена, если судом вынесено определение о приостановлении действия решения налогового органа (п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Это касается решений налоговой о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. В этом случае обязанность по уплате не считается наступившей и она не отражается на ЕНС. Значит, зачет в счет этой суммы невозможен.

Закон внес изменение в указанное положение и корректирует «решение» налоговой на «акт» налоговой.

Правило будет работать следующим образом. На ЕНС не будут учитываться налоги, содержащиеся в акте налогового органа, который был приостановлен по решению суда или вышестоящего налогового органа. Сумма появится, только когда суд отменит приостановку или вышестоящая налоговая инстанция примет решение по жалобе.

Соответственно, зачет в счет погашения указанных налогов также будет невозможен до момента отмены приостановки акта налогового органа.

Подготовка к изменениям ЕНС — 2026

Бухгалтерии и финансистам стоит проанализировать текущие балансы по ЕНС, посмотреть, какие средства есть, как они распределяются и подготовить внутренние процедуры, чтобы с переходом на новые правила не возникло непредвиденных обстоятельств.

Заранее подумайте над тем, нужно ли разработать в компании локальные инструкции, предусматривающие в том числе случаи перевода денежных средств посредством ЕНС на счет другого лица.

Убедитесь, что системы учета и отчетности готовы к изменению порядка зачетов и уведомлений.

Следите за разъяснениями Минфина и ФНС России. Они опубликуют методические указания, как работать с ЕНС по обновленным правилам.

Изменения в налоговых уведомлениях для физических лиц

ФНС утвердила обновленную форму уведомления физлиц, направляемого для уплаты имущественных налогов и НДФЛ. Приказ от 20.08.2025 № ЕД-7-21/732@ внес изменения в форму уведомления, ранее утвержденную Приказом от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@.

Обновленная форма применяется с 1 января 2026 года.

Изменения включают новые таблицы в уведомлении: расчет НДФЛ за год, расчет превышения вычета по НДФЛ, перерасчет налога по уведомлению.

Согласно прежней редакции НК РФ при формировании налогового уведомления сумма налога уменьшалась положительного сальдо на ЕНС (абз. 5 п. 2 ст. 52 НК РФ).

С первого января 2026 года вступил в силу новый порядок формирования налоговых уведомлений для физлиц. Согласно ему из уведомления будет исключено положительное сальдо по ЕНС.

Таким образом, если у физлица есть на ЕНС положительное сальдо (например, переплата), эта переплата не будет отображена в уведомлении как уменьшение суммы налога.

Указанная норма признана утратившей силу с 1 января 2026 года Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ.

Если раньше физлица могли рассчитывать, что имеющееся положительное сальдо на ЕНС автоматически уменьшит налог, указанный в уведомлении — то теперь, получив уведомление, нужно обратить внимание, что сальдо не будет отражено. Поэтому важно, чтобы налогоплательщик знал об имеющемся сальдо и правильно и своевременно его использовал.