Фиксированные страховые взносы ИП в 2022 году

До 01.01.2017 уплата страховых взносов, в том числе и индивидуальными предпринимателями, была урегулирована ст. 14 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За себя ИП платили в фиксированном размере, который определяли величины минимального размера оплаты труда (МРОТ) и страхового тарифа.
С начала 2017 года взносы необходимо уплачивать не во внебюджетные фонды, а в налоговую службу. Правила их расчета и выплаты стала регулировать глава 34 Налогового кодекса. В частности, статья 430 определяет уплату взносов предпринимателями за себя. Правила расчета платежей остались прежними.

В 2018 году МРОТ был значительно увеличен, и с 01.05.2018 стал равен действующему в тот момент прожиточному минимуму 11 163 рубля.
Чтобы избежать резкого скачка страховых взносов, были изменены правила подсчета. Их размер открепили от величины МРОТ и установили фиксированный платеж за расчетные периоды.

Установленные страховые взносы за себя платят  индивидуальные предприниматели с момента регистрации в качестве ИП и до госрегистрации факта прекращения физлицом деятельности, за исключением тех, кто применяет налог на профессиональный доход (НПД).  Выплаты следует произвести вне зависимости от факта получения дохода (письмо Минфина РФ от 09.02.2021 № 03-02-11/8344). То есть заплатить нужно будет и в том случае, если ИП зарегистрировался и не вел никакой деятельности, и в том, если предпринимательская деятельность принесла только убытки.

Предприниматель не уплачивает взносы за период, если (п. 7 ст. 430 НК РФ):
• проходил военную службу по призыву;
• ухаживал за ребенком в возрасте до полутора лет;
• содержался под стражей и (или) отбывал наказание при условии, что был необоснованно привлечен к уголовной ответственности;
• ухаживал за ребенком-инвалидом, за инвалидом I группы, за пожилым человеком, которому исполнилось 80 лет и больше;
• проживал с супругом-военнослужащим, проходящим службу по контракту в местах, где отсутствует возможность осуществлять предпринимательскую деятельность (всего не более пяти лет);
• проживал с супругом-дипломатом, консулом или представителем торгпредства РФ за границей (всего не более пяти лет).

Для получения освобождения необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и приложить подтверждающие документы. Если в течение указанных выше периодов предприниматель осуществлял свою деятельность, то он обязан заплатить страховые взносы в размере, пропорциональном количеству календарных месяцев (дней в календарном месяце), на протяжении которых он вел данную деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Исключение из общего правила составляют предприниматели, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход (НПД). Они освобождены от выплаты страховых взносов в обязательном порядке на все время самозанятости (п. 11 ст. 2 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ). ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход, могут перечислять денежные средства на обязательное страхование по собственному желанию. Уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов не получится.

Как только ИП теряет право быть самозанятым или по собственной воле переходит на другую систему налогообложения, сразу же появляется обязанность уплачивать взносы на обязательное страхование.

Взносы на ОПС по общему правилу нужно платить так (пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
• фиксированную сумму, которая установлена в Налоговом кодексе РФ:
◦ за 2021 г. — 32 448 руб.;
◦ за 2022 г. — 34 445 руб.;
◦ за 2023 г. — 36 723 руб.
• если доход больше 300 000 руб. — ту же фиксированную сумму плюс 1% с дохода, который превышает 300 000 руб. При этом есть максимум, больше которого взнос быть не может, даже если доходы очень большие:
◦ 259 584 руб. — за 2021 г.;
◦ 275 560 руб. — за 2022 г.;
◦ 293 784 руб. — за 2023 г.
На ОМС взнос фиксированный и от дохода не зависит. Он составляет (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
• за 2021 г. — 8 426 руб.;
• за 2022 г. — 8 766 руб.;
• за 2023 г. — 9 119 руб.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Периодичность уплаты таких взносов в течение года не установлена. Поэтому можно решить самостоятельно, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).
Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Если срок уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, заплатить нужно не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты взносов с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2021 г. — не позднее 1 июля 2022 г.
Срок уплаты ИП фиксированных платежей по взносам на ОМС за год — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).