Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году

Предприниматели должны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере. Каков размер таких платежей, в какой срок их нужно перечислить, какие КБК при этом указать, рассказывается в нашей статье.

Что такое фиксированные страховые взносы для ИП

До 01.01.2017 уплата страховых взносов, в том числе и индивидуальными предпринимателями, была урегулирована ст. 14 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За себя ИП платили в фиксированном размере, который определяли величины минимального размера оплаты труда (МРОТ) и страхового тарифа.
С начала 2017 года взносы необходимо уплачивать не во внебюджетные фонды, а в налоговую службу. Правила их расчета и выплаты стала регулировать глава 34 Налогового кодекса. В частности, статья 430 определяет уплату взносов предпринимателями за себя. Правила расчета платежей остались прежними.
В 2018 году МРОТ был значительно увеличен, и с 01.05.2018 стал равен действующему в тот момент прожиточному минимуму 11 163 рубля.
Чтобы избежать резкого скачка страховых взносов, были изменены правила подсчета. Их размер открепили от величины МРОТ и установили фиксированный платеж за расчетные периоды 2018–2020 годов. Так, за расчетный период 2018 года размер взносов составил:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 26 545 рублей;
• на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5 840 рублей.

Затем произошел планомерный рост тарифов до 32 448 рублей и 8 426 рублей в 2020-м соответственно.
Данная практика была признана успешной, поэтому было решено ее продолжить. Размер фиксированных платежей на 2021–2023 годы установлен п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции Закона «О внесении изменений в статью 430 части 2 НК РФ» от 15.10.2020 № 322-ФЗ. Также запланирован постепенный рост взносов в 2022 и 2023 годах.

Кто платит фиксированные взносы

Установленные страховые взносы за себя платят все индивидуальные предприниматели с момента регистрации в качестве ИП и до госрегистрации факта прекращения физлицом деятельности. Выплаты следует произвести вне зависимости от факта получения дохода (письмо Минфина РФ от 09.02.2021 № 03-02-11/8344). То есть заплатить нужно будет и в том случае, если ИП зарегистрировался и не вел никакой деятельности, и в том, если предпринимательская деятельность принесла только убытки.

Предприниматель не уплачивает взносы за период, если (п. 7 ст. 430 НК РФ):
• проходил военную службу по призыву;
• ухаживал за ребенком в возрасте до полутора лет;
• содержался под стражей и (или) отбывал наказание при условии, что был необоснованно привлечен к уголовной ответственности;
• ухаживал за ребенком-инвалидом, за инвалидом I группы, за пожилым человеком, которому исполнилось 80 лет и больше;
• проживал с супругом-военнослужащим, проходящим службу по контракту в местах, где отсутствует возможность осуществлять предпринимательскую деятельность (всего не более пяти лет);
• проживал с супругом-дипломатом, консулом или представителем торгпредства РФ за границей (всего не более пяти лет).

Для получения освобождения необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и приложить подтверждающие документы. Если в течение указанных выше периодов предприниматель осуществлял свою деятельность, то он обязан заплатить страховые взносы в размере, пропорциональнм количеству календарных месяцев (дней в календарном месяце), на протяжении которых он вел данную деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Исключение из общего правила составляют предприниматели, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход (НПД). Они освобождены от выплаты страховых взносов в обязательном порядке на все время самозанятости (п. 11 ст. 2 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ). ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход, могут перечислять денежные средства на обязательное страхование по собственному желанию. Уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов не получится.

Как только ИП теряет право быть самозанятым или по собственной воле переходит на другую систему налогообложения, сразу же появляется обязанность уплачивать взносы на обязательное страхование.

Размер фиксированных взносов ИП в 2021 году

За расчетный период 2021 года предприниматели должны выплатить взнос на ОМС в размере 8 426 рублей. На ОПС необходимо перечислить 32 448 рублей.

Если доход превысит 300 тыс. рублей, ИП обязан дополнительно уплатить один процент от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

При работе предпринимателя:
на общей системе налогообложения учитываются доходы, которые облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 210 НК РФ, уменьшенные на размер подтвержденных расходов (Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П);
на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» учитываются доходы, облагаемые по УСН по ст. 346.15 НК РФ. ИП уменьшают сумму налога на размер выплаченных взносов на обязательное страхование (п. 3.21 ст. 346.21 НК РФ);
на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» также учитываются доходы, облагаемые по УСН по ст. 346.15 НК РФ. Минфин отрицает возможность уменьшения доходов на подтвержденные расходы (письма от 06.02.2019 № 03-15-05/6911, от 31.07.2020 № 03-15-05/67206). В то время как суды считают, что расходы необходимо учитывать по аналогии с НДФЛ (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 10-О, п. 52 «Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2020)», утвержденного Президиумом ВС РФ 25.11.2020). К версии судов склоняется и ФНС, которая считает, что сумму доходов можно уменьшать на сумму понесенных расходов, однако ее нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых лет (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090);
на ЕСХН учитываются доходы в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ. По мнению Минфина, и в этом случае не следует учитывать расходы (письмо от 21.04.2020 № 03-15-05/31766). Суды же считают, что сумму доходов нужно уменьшать на сумму подтвержденных расходов, ссылаясь при этом на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.03.2019 по делу № А76-262672018). ФНС по этому вопросу не высказывала свое мнение, поэтому, учитывая расходы, нужно быть готовым к претензиям со стороны налоговиков и возможному отстаиванию своей позиции в суде;
на патентной системе налогообложения учитывается потенциально возможный доход, от которого рассчитывают стоимость патента по ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. Дополнительный один процент придется заплатить, если именно потенциально возможный доход превысит 300 тыс. рублей. Реально полученные доходы на величину платежа не влияют (письмо Минфина РФ от 28.01.2019 № 03-15-05/4703). Если ИП начал свою деятельность не с начала года, то взносы он должен заплатить пропорционально количеству месяцев, когда такая деятельность велась (письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26086). С 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на уплаченные им взносы на ПСН и ОМС (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Размер взноса на ОПС не может превышать восьмикратный фиксированный размер. Потому максимальная сумма взноса на ОПС за расчетный период 2021 года не должна быть более 259 584 рублей (32 448 х 8).

Таким образом, размер платежей и правила расчета взносов за 2021 год остались теми же, что были годом ранее. В первоначальном проекте закона «О внесении изменений в статью 430 части 2 НК РФ» предусматривалось повышение размера взносов в 2021-м по сравнению с 2020 годом. Тариф на ОПС должен был составить 36 445 рублей, на ОМС – 8 763 рубля. Однако в Государственную Думу был внесен законопроект, предлагающий сохранить размер взносов в 2020 и в 2021 году.

Приведем несколько примеров того, как рассчитать взносы.

Пример 1. ИП Петров И.П. зарегистрировался 03.01.2021. Его размер доходов составил 250 тыс. рублей.

Размер взносов составит:
• на ОПС за полные 2 месяца — 32 448/12 = 2 704 х на 2 месяца = 5 408 рублей;
• на ОПС за неполный март — 2 704/31 (день в марте) х на 3 дня (считаем и день регистрации) = 261, 68, итого 5 408 + 261, 68 = 5 669, 68 рублей;
• на ОМС 8 426/12 х 2 = 1 404,33 – за два месяца; 8 426/12/31 х 3=67,95 – за три дня марта, всего 1 404, 33 + 67, 95 = 1 472,28 рубля.

Пример 2. ИП Иванова Е.С. проработала весь год и получила доход 500 тыс. рублей. Ей нужно заплатить стандартный взнос на ОМС — 8 426 рублей, взнос на ОПС — 32 448 рублей плюс 1 процент от 200 тыс. (500 000 – 300 000) = 2 тыс., что составит 34 448 рублей.

Пример 3. ИП Сидоров М. А. проработал целый год и получил доход 45 млн рублей. Ему нужно уплатить взнос на ОМС 8 426 рублей. Взнос на ОПС при подсчете получился 32 448 + 1 процент х (45 000 000 – 300 000) = 479 448, что превышает максимальный размер 259 584 рубля. Поэтому Сидоров М.А. должен уплатить взнос на ОПС в размере 259 584 рубля.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Фиксированные размеры страховых взносов за 2021 год, за исключением дополнительного однопроцентного платежа, предприниматели должны уплатить не позднее 31.12.2021 (п. 2 ст. 432 НК РФ). Этот день официально объявлен выходным, поэтому срок выплаты переносится на 10.01.2022 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Произвести оплату можно единовременно или внося авансовые платежи в течение года.

Например, взнос на ОПС можно заплатить единовременно в размере 32 448 рублей либо авансом, ежеквартально выплачивая 8 112 рублей (32 448/4) или ежемесячно по 2 704 рубля (32 448/12).

Платеж в размере одного процента от суммы дохода предпринимателя, превышающего 300 тыс. рублей за 2021 год, нужно осуществить до 01.07.2022. Произвести оплату за 2020 год следует до 01.07.2021.

Из предыдущего примера ИП Сидоров М.А. должен заплатить за 2021 год:
• взнос на ОМС 8 426 рублей – не позднее 10.01.2022 (с учетом того, что 31.12.2021 объявлен выходным днем);
• фиксированный взнос на ОПС 32 448 рублей — не позднее 10.01.2022;
• дополнительный взнос на ОПС 227 136 рублей – не позднее 01.07.2022.

Если ИП прекратил свою деятельность до окончания года, он должен заплатить взносы в течение 15 календарных дней с момента госрегистрации факта прекращения физлицом предпринимательской деятельности (п. 5 ст. 432 НК РФ).

КБК страховых фиксированных взносов ИП в 2021 году

Для уплаты взносов на ОПС существует единый КБК 182 1 02 02140 06 1110 160. Его следует указывать как при уплате основного, так и дополнительного однопроцентного взноса. КБК для уплаты:
• пени по взносам на ОПС — 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафов — 182 1 02 02140 06 3010 160
КБК для уплаты:
• взноса на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени — 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафов — 182 1 02 02103 08 3013 160.