ИП в 2026 году: какую систему налогообложения выбрать

Предприниматели могут применять различные налоговые режимы. Расскажем о том, какие системы существуют для ИП, и каковы условия их применения в 2026 году. Также рассмотрим, какие налоги и взносы придется уплачивать предпринимателю при выборе того или иного режима налогообложения.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. ОСНО
2. ПСН
3. УСН
4. АУСН
5. НПД
6. ЕСХН

ОСНО

Предприниматели на общей системе налогообложения должны уплачивать подоходный налог.

Ставка НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности является прогрессивной и в зависимости от совокупного размера дохода за год варьируется в пределах от 13% до 22%.

Например, если размер годовой выручки составит не более 2,4 млн рублей, то ставка будет минимальной, то есть 13%. Если же доходы превысят 20 млн рублей, но при этом будут меньше 50 млн рублей, то ставка составит уже 20% от прибыли, свыше 20 млн рублей. Помимо этого, предприниматель должен будет заплатить еще фиксированную сумму в размере 3 402 000 рублей (ч. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2025 № 03-04-05/23038).

ИП вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму вычетов, например, стандартных и профессиональных (ч. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2024 № 03-04-05/27317).

В отличие от граждан, не имеющих статус ИП, предприниматели должны вносить авансовые платежи по НДФЛ за I квартал, 6 и 9 месяцев в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так, за I квартал 2026 года аванс нужно было внести до 28 апреля.

Оплата производится на основании уведомлений, подать которые в налоговый орган нужно не позднее 25 числа того месяца, в котором должен быть произведен платеж. Так, за I квартал 2026 года уведомление нужно было подать до 25 апреля (ч. 9 ст. 58, ч. ч. 7, 8 ст. 227 НК РФ).

По итогам года НДФЛ нужно заплатить в срок до 15 июля. Оплата осуществляется на основании декларации (3-НДФЛ), подать которую нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным. Сдавать ее придется даже если у предпринимателя не было доходов в отчетном году, так как налоговое законодательство не предусматривает освобождения от обязанности подавать 3-НДФЛ. В указанном случае нужно подать нулевую декларацию (ч. 6 ст. 227, ч. 1 ст. 229 НК РФ).

Кроме подоходного налога, предпринимателю придется еще платить страховые взносы за себя. Их размер является фиксированным и в 2026 году составит 57 390 рублей, при условии, что годовой доход ИП не превысил 300 тыс. рублей (п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Если же прибыль за год будет выше указанного предела, то дополнительно предпринимателю придется заплатить еще 1% от суммы превышения на пенсионное страхование. Например, доход составил 500 тыс. рублей, значит 1% нужно рассчитать с 200 тыс. рублей (500 000- 300 000). Важно, что на законодательном уровне ограничен максимальный размер указанного дополнительного взноса. Так, в 2026 году он не может быть выше 321 818 рублей (п. 2 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Оплатить страховые взносы необходимо до 28 декабря текущего года. При этом их можно вносить частями или единовременно. Дополнительная сумма в размере 1% на пенсионное страхование при этом должна быть оплачена в срок до 1 июля года, следующего за отчетным (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

ИП, не имеющий наемных сотрудников, будет освобожден от уплаты страховых взносов за себя на следующие периоды, когда он не осуществлял свою предпринимательскую деятельность (ч. 7 ст. 430 НК РФ, п. п. 1, 3, 5-8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ):

• прохождения военной службы по призыву;
• ухода за ребенком до 1,5 лет или инвалидом I группы (ребенком-инвалидом, лицом, достигшим возраста 80 лет);
• нахождения под стражей (отбывания наказания), при условии, что гражданин необоснованно был привлечен к уголовной ответственности;
• проживания вместе с супругом-военнослужащим (сотрудником дипломатического или консульского учреждения) в местностях, где нет возможности работать (на территории иностранного государства).

Если у предпринимателя есть сотрудники, то он обязан исчислять НДФЛ с выплачиваемого им дохода в качестве налогового агента, а также платить за них страховые взносы, в том числе и на травматизм.

Также нужно отдельно сдавать отчет по удержанному подоходному налогу форме 6-НДФЛ. Подают его по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев, а также за год. Промежуточную отчетность нужно направить в налоговую до 25 числа месяца, следующего за соответствующим истекшим периодом. Годовую 6-НДФЛ нужно сдать до 25 февраля года, следующего за отчетным (ч. 2 ст. 230 НК РФ).

Кроме этого, нужно подавать уведомления об исчисленном НДФЛ в сроки не позднее (ч. 9 ст. 58 НК РФ):

• 3-го числа текущего месяца — по налогу, удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца;
• 25-го числа текущего месяца — по налогу, удержанному за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• последнего рабочего дня года — по налогу, удержанному за период с 23 по 31 декабря.

Налог на добавленную стоимость предприниматели платят в общеустановленном порядке, если осуществляют соответствующие операции (ч. 1 ст. 143, ч. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом ИП с НДС, выручка которого за 3 месяца подряд в совокупном объеме не превысила 2 млн рублей, получает право не платить налог на добавленную стоимость (ч. 1 ст. 145 НК РФ).

Применять общую систему налогообложения выгоднее всего предпринимателям, имеющим большой бизнес, так как не установлено никаких ограничений по размеру возможного дохода, а также по количеству наемных сотрудников, в отличие от спецрежимов, о которых речь пойдет ниже.

ПСН

Патентная система налогообложения может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. При этом перейти на ПСН могут только те ИП, которые осуществляют определенные виды деятельности, например (ч. 2 ст. 346.43 НК РФ):

• оказывают услуги по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
• занимаются ремонтом, чисткой, окраской и пошивом обуви;
• оказывают парикмахерские и косметические услуги;
• предлагают услуги стирки, химчистки и крашения текстильных и меховых изделий;
• занимаются изготовлением и ремонтом металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• ремонтируют электронную бытовую технику, бытовые приборы, часы, металлоизделия бытового и хозяйственного назначения, предметы и изделия из металла;
• изготавливают готовые металлические изделия хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
• ремонтируют мебель и предметы домашнего обихода;
• оказывают услуги в области фотографии;
• изготавливают изделия народных художественных промыслов;
• производят и реставрируют ковры и ковровые изделия;
• ремонтируют ювелирные изделия, бижутерию;
• ведут деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений и прочее.

Нужно заметить, что каждый регион РФ устанавливает свой перечень видов деятельности, по которым возможно применение патентной системы.

Есть и иные ограничения по применению патентной системы. Так, средняя численность наемных сотрудников ИП не должна превышать 15 человек, а совокупный доход за 2025 год или в течение 2026 года не может быть больше 20 млн рублей. Важно, что при совмещении ПСН и УСН будет учитываться общий объем прибыли предпринимателя по обеим указанным системам налогообложения (ч. 5 ст. 346.43, ч. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Оформить патент предприниматель может на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года, и действовать он будет на территории только одного субъекта РФ. При этом ИП вправе получить несколько патентов на разные виды деятельности (ч. ч. 1, 5 ст. 346.45 НК РФ).

Сменить систему налогообложения на патент можно в любое время в течение года. Главное подать соответствующее заявление в ФНС не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (ч. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Предприниматель на ПСН имеет ряд преимуществ, а именно (ч. ч. 10, 11 ст. 346.43, ст. 346.52, ч. 2 ст. 411 НК РФ):

• не нужно сдавать декларацию;
• не придется платить НДФЛ в отношении доходов от видов деятельности, указанных в патенте, а также НДС;
• не нужно платить торговый сбор;
• действует освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов, используемых в деятельности предпринимателя на ПСН. Исключением будет только недвижимость, налог по которой исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Кроме этого, ставка налога в общем случае составляет всего 6% и рассчитывается от размера ожидаемой прибыли (ст. 346.48, ч. 1 ст. 346.50, ч. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Предельный размер ожидаемого дохода устанавливается отдельно в каждом регионе. Так, например, московские власти определили, что предприниматель, оказывающий услуги по пошиву и ремонту одежды, за год потенциально может заработать 1 320 000 рублей (ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53).

Стоимость патента рассчитывается один раз, и если прибыль превысила ожидаемый предельный размер, то доплачивать ничего не придется.
В зависимости от срока действия патента, оплатить его нужно (ч. 2 ст. 346.51 НК РФ):

1. Одной суммой в любое время до окончания срока действия патента, если он действует менее 6 месяцев.

2. Двумя платежами, если срок действия патента составляет от 6 до 12 месяцев:

• 1/3 стоимости в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• 2/3 стоимости – в течение оставшегося срока применения ПСН.

При этом если последним днем применения патента является 31 декабря, то внести оплату нужно не позднее 28 декабря.

ИП на ПСН платят страховые взносы за себя в фиксированном размере и за своих сотрудников, так же как и те, кто применяет ОСН. Однако, указанные суммы могут быть учтены при расчете стоимости патента и уменьшить ее размер (ч. 1.2 ст. 346.51, ч. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Рассматриваемая система налогообложения подходит лучше для ИП, например, ведущих сезонную деятельность, так как можно самостоятельно определить срок действия патента.
Также при выборе системы налогообложения нужно учитывать ограничения по возможным видам деятельности. Например, если планируется торговля через маркетплейс, то продавать можно будет только продукцию собственного производства, для перепродажи ПСН не подходит.

УСН

Упрощенную систему налогообложения могут также применять не все предприниматели. В частности, нельзя перейти на упрощенку производителям подакцизных товаров или ювелирных изделий (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Ограничено и среднее число наемных работников, их должно быть не более 130 человек (п. 15 ч. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Размер годового дохода упрощенца в 2026 году с учетом индексации не может быть выше 490,5 млн рублей. При этом если ИП совмещает УСН и ПСН, будет учитываться совокупная прибыль по обеим системам налогообложения (ч. 2 ст. 346.12, ч. ч. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734).

Уведомить о начале применения УСН гражданин может налоговую при открытии ИП (не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет).

Также на упрощенку можно перейти с другого налогового режима, но только с начала нового календарного года. В указанном случае направить уведомление в ФНС нужно до 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима (ч. ч. 1, 2 ст. 346. 13 НК РФ).

Размер налоговой ставки будет зависеть от выбранного объекта налогообложения. Так, в общем случае она составит (ч. ч. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• 6%, если в качестве объекта выбран «доход»;
• 15%, если объектом являются «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Региональные власти могут установить более низкие ставки налога.

ИП на УСН платят страховые взносы за себя и за сотрудников в общем порядке. При этом указанные суммы уменьшают исчисленный налог (п. 7 ч. 1 ст. 346.16, ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

С 1 января 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Правом на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в 2026 году могут воспользоваться только вновь зарегистрированные предприниматели, чей доход за предшествующий отчетный период не превысил 20 млн рублей. Нужно заметить, что указанный лимит будет снижаться и составит уже 15 млн по итогам 2026 года и 10 млн — по итогам 2027 года и последующих периодов (ч. 1 ст. 145 НК РФ).

Если указанный порог дохода будет превышен, то предприниматель становится плательщиком НДС, но при этом может платить его по пониженным ставкам (ч. ч. 8, 9 ст. 164 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734, п. 9 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@):

• 5%, если прибыль не превысит 272,5 млн рублей с учетом индексации;
• 7%, если доход ниже 490,5 млн рублей.

Важно, что уплаченный по пониженным ставкам НДС нельзя принять к вычету. Поэтому, если предприниматель все-таки хочет им воспользоваться, то он может отказаться от пониженных ставок налога и применять обычные ставки НДС (22% или 10%) (п. 8 ч. 2 ст. 170, п. 3 ч. 2 ст. 171 НК РФ).

Никакого специального уведомления о размере выбранной ставки налога в ФНС направлять не нужно, так как они определят его исходя из данных декларации по НДС.

В период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года действуют отдельные правила исчисления дохода ИП с целью применения им освобождения от уплаты НДС. Так, при определении совокупного размера прибыли предпринимателя за 2025 год не будут учитываться проценты по банковским вкладам и остатки сумм на счетах (пп. «а» п. 1 ст. 1, ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ, Информация ФНС России «Приняты поправки для плавной адаптации малого и среднего бизнеса к налоговым изменениям»).

Плательщики налога на добавленную стоимость должны сдавать соответствующую декларацию каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ч. 5 ст. 174 НК РФ).

Упрощенцам не нужно платить налог на имущество, которые они используют в своей деятельности. Исключением будут только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (ч. 3 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2025 № 03-05-06-01/26830).

Декларацию по УСН нужно подать до 25 апреля года, следующего за отчетным, а сам налог заплатить в бюджет не позднее 28 апреля (ч. 7 ст. 346.21, ч. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Кроме этого, в течение года нужно вносить авансовые платежи:

• за I квартал – не позднее 28 апреля текущего года;
• за 6 месяцев – не позднее 28 июля;
• за 9 месяцев – не позже 28 октября.

До уплаты авансов ИП должен направить в ФНС уведомление об исчисленных суммах.

УСН позволяет вести более масштабную деятельность относительно предпринимателей на патенте ввиду увеличенного порога доходов и числа сотрудников. Однако указанный режим не всегда может быть выгоден. Так, несмотря на отсутствие доходов, предпринимателю придется в любом случае платить страховые взносы за себя.

АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения имеет несколько отличий от «обычной» упрощенки. В частности, не нужно (ч. 6 ст. 2, ст. 13, ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, ч. 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Письмо ФНС России от 15.01.2026 № БС-4-11/117@):

• платить НДС и страховые взносы за себя и сотрудников. ИП нужно будет заплатить только взносы на травматизм, размер которых фиксирован и составляет 2 959 рублей в год (Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729);
• подавать декларацию.

Предельный размер доходов для АУСН составляет 60 млн рублей за год, а средняя численность сотрудников – 5 человек (п. п. 23, 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налоговая ставка составляет (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• 8% — при выборе в качестве объекта налогообложения доходов;
• 20% — если объектом являются «доходы минус расходы».

Отчетным периодом является календарный месяц. Оплачивать налог нужно до 25 числа месяца, следующего на отчетным (ст. 10, ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Не вправе применять АУСН, например, предприниматели, которые производят подакцизные товары и ювелирные изделия, осуществляющие деятельность на основе посреднического договора, имеющие иностранных сотрудников (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Кроме этого, автоматизированную упрощенку нельзя совмещать с иными налоговыми режимами.

НПД

Плательщиком налога на профессиональную деятельность может быть как самозанятый, так и ИП, не имеющий сотрудников (п. 4 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

НПД также имеет ряд ограничений по видам деятельности. Так, нельзя его применять тем, кто занимается:

• реализацией подакцизных товаров;
• перепродажей товаров, имущественных прав;
• добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• посреднической деятельностью;
• доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц;
• майнингом цифровой валюты, а также реализацией (приобретением) цифровой валюты.

Указанный режим нельзя совмещать с иными налоговыми режимами.

Помимо этого, НПД не применяется к доходам от (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• трудовых отношений;
• продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
• продажи имущества, использовавшегося гражданином для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• уступки (переуступки) прав требований;
• оказания услуг по ГПД, которые были заключены с бывшим работодателем при условии, что трудовой договор был расторгнут менее 2-х лет назад.

Кроме этого, не будет учтен при расчете НПД доход в натуральной форме.

Лимит дохода для указанного налогового режима составляет 2,4 млн рублей (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговая ставка установлена в размере (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• 4 % — если источником дохода ИП будут физические лица;
• 6 % — если прибыль была получена от другого предпринимателя или компании.

Преимуществом НПД является отсутствие обязанности платить (ч. ч. 9, 11 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ч. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

• НДС;
• страховые взносы. При этом ИП может платить их на добровольной основе.

Плательщики налога на профессиональный доход не сдают декларацию. Учет максимально упрощен, так как обмен информацией с налоговой производится через приложение «Мой налог» или уполномоченную кредитную организацию.

Кроме этого, налог рассчитывает сама ФНС (ст. ст. 3, 11, 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговым периодом является календарный месяц. Вносить оплату нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ИП на НПД вправе получить налоговый вычет в размере (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• 1 % от налоговой базы, установленной для сделок с физическими лицами (то есть налоговая база составит уже не 4, а 3 %);
• 2 % от налоговой базы, установленной в отношении доходов, источником которых являются ИП и организации (ставка составит уже не 6, а 4%).

При этом налоговый вычет не может быть выше 10 тыс. рублей.
Применять указанный режим могут только те ИП, которые планируют оказывать услуги лично, не привлекая работников.

ЕСХН

Стать плательщиком единого сельскохозяйственного налога могут только те предприниматели, которые признаются сельхозпроизводителями. К таковым относятся (ч. ч. 2, 2.1 ст. 346.2 НК РФ):

1. Лица, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию.

Также к производителям относятся и рыбхозы, если средняя численность их сотрудников не превышает 300 человек и они добывают рыбу с использованием собственных или зафрахтованных судов.

Доход от указанной деятельности должен составлять при этом не менее 70 % от общей прибыли ИП.

2. Лица, оказывающие вспомогательные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, в том числе:

• в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);
• услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.

Доход от указания указанных услуг должен составлять также не менее 70 % от совокупной прибыли.

3. Предприниматели, которые пострадали в результате действий вооруженных формирований и (или) террористических актов и (или) осуществление хозяйственной деятельности которых невозможно в результате действий вооруженных формирований и (или) террористических актов.

Не могут применять ЕСХН предприниматели, производящие подакцизные товары и осуществляющие майнинг цифровой валюты (ч. 6 ст. 346.2 НК РФ).

НДС указанные лица платят в общем порядке, но при этом могут получить освобождение в первый год применения ЕСХН, а также если совокупный годовой доход не превысил 60 млн рублей (ч. 1 ст. 145 НК РФ).

Не нужно платить имущественный налог в отношении тех объектов, которые используются при производстве сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозпроизводителями (ч. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Налоговая ставка составляет 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов (ч. 1 ст. 346.6, ч. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Платить налог нужно в следующие сроки (ст. 346.7, ч. ч. 2, 5 ст. 346.9 НК РФ):

• авансовый платеж – не позднее 28 июля текущего года;
• по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Декларацию же нужно сдавать один раз за налоговый период в срок до 25 марта года, следующего за отчетным (ч. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Страховые взносы нужно платить в общем порядке (ч. ч. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ).

Из описанного видно, что применять рассматриваемый режим может далеко не каждый предприниматель. Законодательством установлены достаточно жесткие условия и ограничения.