Иностранным гражданином является физическое лицо, которое соответствует двум критериям: не является гражданином РФ и имеет гражданство (подданство) иной страны. Если указанный субъект имеет статус индивидуального предпринимателя в «своей» стране, он не может «по умолчанию» заниматься предпринимательской деятельностью и в России. Для этого нужно пройти определённые процедуры в соответствии с нормативными предписаниями Российской Федерации. Поговорим об этом подробнее в нашей статье.
Над статьей работали:
Автор: Елена Хребтиевская; редактор: Александр Чепенко
Содержание
- Может ли иностранный гражданин открыть ИП
- Регистрация ИП иностранным гражданином
- Какие налоги платит ИП, иностранный гражданин
«Справочник руководителя»
В бесплатном электронном сборнике рассмотрены способы сокращения расходов компании, методы эффективной мотивации персонала, даны наглядные примеры снижения налогов и взносов. Также собрана основная информация о правах и обязанностях руководства компаний, приведены основные меры поддержки бизнеса, предоставляемые государством.
Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Может ли иностранный гражданин открыть ИП
Основы правового статуса иностранцев закреплены в Федеральном законе от 25.07.2002 № 115-ФЗ (Закон № 115).
Он, как и иные нормативно-правовые акты РФ, не запрещают государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) иностранного гражданина (ИГ). Но есть условие: ИГ должен располагать документальным подтверждением своего права временно или постоянно проживать на территории России. Таким подтверждением выступают:
— разрешение на временное проживание (РВП);
— разрешение на временное проживание в целях получения образования;
— вид на жительство (ВНЖ).
По общему правилу, для получения РВП и ВНЖ требуется владение русским языком, знание истории и основ законодательства РФ (ст. 15.1 Закона № 115).
Не могут приобрести статус «российского» ИП следующие категории субъектов:
1. Лица, которые подпадают под определение «временно пребывающий». Таковыми, в частности, признаются субъекты, находящиеся на территории РФ на основании визы/прибывшие в «безвизовом порядке» и получившие миграционную карту.
Временное пребывание ставит под сомнение возможность обеспечения иностранными гражданами непрерывной индивидуальной предпринимательской деятельности.
Гражданам государств – членов ЕАЭС и Украины при отсутствии РВП или ВНЖ предлагается рассмотреть вариант ведения деятельности как плательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве ИП (письмо Минфина России от 17.11.2021 № 03-12-09/92807).
2. Сведения о лице включены в реестр контролируемых лиц. В него включаются сведения об иностранных гражданах, которые не имеют законных оснований для пребывания/проживания на территории РФ. Ведётся с 05.02.2025 в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2024 № 1899.
Имеются ли ограничения по допустимым сферам ведения бизнеса?
Да. Такие ограничения могут быть установлены специальным законодательством. К примеру, в пункте 4 статьи 16 Федерального закона от 20.12.2004 № 166-ФЗ закреплено общее правило, что иностранным лицам запрещено заниматься рыболовством в форме предпринимательской деятельности. Водные биологические ресурсы являются предметом национального достояния.
Стоит учитывать, что законодательство может изменяться, ограничения – добавляться или, наоборот, исключаться. При наличии сомнений рационально заблаговременно получить необходимую информацию (в частности, официальные разъяснения от ФНС России).
Влияет ли налоговый статус (резидент/нерезидент) на возможность регистрации в качестве ИП?
Резидентом признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Возможность регистрации в качестве «российского» ИП не зависит от налогового статуса. Особенности для резидентов/нерезидентов имеются в части налогообложения.
Регистрация ИП иностранным гражданином
Поговорим о том, как оформить статус ИП в России. База правового регулирования данного вопроса ─ Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (Закон № 129).
Государственная регистрация ИП осуществляется налоговым органом по адресу места жительства заявителем. Подтверждением присвоения статуса ИП служит наличие записи в специальном реестре (ЕГРИП). Содержащиеся в нём сведения находятся в свободном доступе (https://egrul.nalog.ru/index.html).
Перед тем как приступить к процедуре, следует определиться с видом деятельности по ОКВЭД. Каждому виду деятельности присвоен определённый код. Данные сведения будут прописаны в ЕГРИП.
Для приобретения ИГ статуса ИП требуется представить пакет документов, который предусмотрен в п. 1 ст. 22.1 Закона № 129. В него входит:
1. Заявление по установленной форме (приложение № 8 к приказу ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@). Фамилия и имя (отчество – при наличии) пишется в русской транскрипции (УОТСОН ТОМ) и с использованием букв латинского алфавита (WATSON TOM). Остальные сведения (место рождения, данные документа, удостоверяющего личность, адрес регистрации по месту жительства) указываются на русском языке. Код страны гражданства определяется по общероссийскому классификатору (постановление Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст).
2. Копия документа, удостоверяющего личность. Таковым может выступать паспорт ИГ/иной документ, признаваемый в соответствии с международным договором РФ (п. 1 ст. 10 Закона № 115).
В одном случае женщина представила в налоговую инспекцию свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ в качестве документа, удостоверяющего личность. Инспекция отказала. Ситуация дошла до суда. Суд дал следующее заключение: названное свидетельство личность не подтверждает. Оно является основанием для законного пребывания на территории РФ и для регистрации по месту пребывания. Отказ инспекции признан законным (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2017 № 20АП-5245/2017).
3. Копия свидетельства о рождении физического лица (иного документа, подтверждающего дату и место рождения в соответствии с законодательством РФ или международным договором). Представляется в случае, если документ, удостоверяющий личность, не содержит соответствующих сведений.
4. РВП или ВНЖ.
5. Справка о наличии (отсутствии) судимости/факта уголовного преследования (если субъект намерен заниматься деятельностью в сфере образования и развития несовершеннолетних, перевозки граждан).
Все прилагаемые документы должны быть переведены на русский язык с нотариальным удостоверением перевода.
Способы представления заявления о регистрации в качестве ИП:
— личное обращение заявителя/уполномоченного представителя в налоговый орган или многофункциональный центр оказания государственных и муниципальных услуг с предъявлением необходимых документов на бумажном носителе;
— использование электронных сервисов. Требуется наличие усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Иностранный гражданин получить УКЭП может, потребуется оформить СНИЛС и ИНН по российскому законодательству;
— обращение к нотариусу. Нотариус подтвердит подлинность подписи на заявлении и сам направит пакет документов на регистрацию.
Государственная пошлина за регистрацию статуса ИП составляет 800 ₽. При этом она не уплачивается при направлении заявления в электронном виде, а также при представлении документов через МФЦ или нотариуса.
Закон отводит на процедуру регистрации 3 рабочих дня.
Отказ в регистрации в качестве ИП может быть обжалован в арбитражный суд.
Установленные Законом № 129 запреты регистрации в качестве ИП для определенных категорий лиц распространяются и на иностранных граждан. К примеру, ИГ не сможет зарегистрироваться в качестве ИП для ведения образовательной деятельности, если является подвергнутым уголовному преследованию по отдельным составам преступлений.
Государственная регистрация ИГ в качестве ИП утрачивает силу со дня аннулирования РВП/ВНЖ или окончания срока его действия (п. 11 ст. 22.3 Закона № 129).
В период наличия статуса ИП иностранный гражданин должен информировать ФНС о продлении (замене) документа, подтверждающего право проживания. Пренебрежение указанной обязанностью грозит прекращением статуса (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 31.03.2023 № Ф03-709/2023).
Помимо процедуры регистрации ИГ для ведения бизнеса необходимо открыть расчётный счёт в банке для ведения дел с контрагентами и уплаты обязательных платежей. Для работы с наличными требуется приобретение кассового оборудования.
Может ли ИП – ИГ взять на работу сотрудников?
ИГ, зарегистрированный в качестве ИП, может выступать в качестве работодателя (п. 2 ст. 13 Закона № 115). Он вправе оформлять трудовые договоры с гражданами (как российскими, так и иностранными), а также привлекать их для оказания услуг по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). При этом запрещено использовать договоры ГПХ при фактическом выполнении привлечённым гражданином трудовой функции.
О заключении ИП трудового договора (договора ГПХ) с иностранным гражданином следует уведомлять территориальный орган МВД России.
Как соотносится приобретённый статус ИП с валютным статусом?
ИГ, которого нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании ВНЖ, являются нерезидентами с точки зрения законодательства о валютном регулировании (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.09.2021 № Ф06-8261/2021).
Приобретение резидентом у нерезидента (нерезидентом у резидента) и отчуждение резидентом в пользу нерезидента (нерезидентом в пользу резидента) валюты РФ, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа являются валютными операциями (пп. «б» п. 9 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
При наличии ВНЖ ИГ приобретает статус валютного резидента. Расчёты с ним валютными операциями не признаются.
Наши эксперты регулярно выпускают электронные материалы: обзоры законов и судов, инструкции по налогам (УСН, НДС, прибыль), зарплатам, взносам, календарь отчетности. Ознакомиться и заказать бесплатно — по ссылке
Какие налоги платит ИП, иностранный гражданин
Вопрос разрешается исходя из выбранной системы налогообложения. Налоговый статус (резидент/нерезидент) на возможность выбора не влияет:
| Доступные для ИП (в том числе иностранцев) системы | Особенности в части уплаты налогов | Страховые взносы | |
| Общая (гл. 23 НК РФ). | Нужно платить: — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со своих доходов; — налог на добавленную стоимость (НДС) (по внутрироссийским операциям и при импорте); — налог на имущество. Подходит прежде всего тем, у кого большая выручка и большое количество контрагентов, которые имеют право на вычет по НДС. |
Уплачиваются в обязательном порядке взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 1. За себя: |
|
| Фиксированный платёж | Дополнительный | ||
| За 2026 год ─ 57 390 ₽ | 1% с доходов свыше 300 000 ₽ (максимальный за 2026 г. — 321 818 ₽) | ||
| Рассчитывать взнос позволяет специальный сервис (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/). 2. За лиц, которые работают с ИП на основании трудового договора и лиц, выполняющих работу по договорам ГПХ. Основной единый тариф взносов ─ 30%, взносов на травматизм ─ от 0,2 до 8,5%. Предельная база на 2026 г. — 2 979 000 ₽. Единый тариф на выплаты свыше предельной базы ─ 15,1%. |
|||
| Упрощённая (гл. 26.2 НК РФ). Есть ограничения по размеру доходов и видов деятельности. |
Установлена ставка, которая заменяет НДФЛ и налог на имущество, которое используется для бизнеса. ИП может выбрать ставку: — 6% с доходов (удобно тем, у кого небольшие расходы); — 15% с разницы между доходами и расходами. НДС подлежит уплате. Но можно получить автоматического освобождение. |
||
| Патентная (гл. 26.5 НК РФ). Сферы бизнеса, в которых применяется, устанавливаются законом субъекта РФ. |
Патент приобретается по фиксированной стоимости. Освобождает от уплаты: — НДФЛ, — НДС, — налога на имущество, которое используется для бизнеса. |
||
| Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ). Подходит только сельхозпроизводителям. Ограничения связаны с сферой ведения бизнеса и долей выручки от сельхоздеятельности. |
Ставка 6% с разницы между доходами и расходами. Освобождает от уплаты: — НДФЛ, — налога на имущество, которое используется для бизнеса. НДС платится, но можно получить освобождение. |
||
| Упрощённая автоматизированная (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Имеются ограничения по доходам и численности работников. ИГ должен состоять на учёте в том субъекте, где указанная система применяется. |
Ставка (по выбору): — 8% с доходов; — 20% с разницы между доходами и расходами (но не меньше установленной суммы). Система предполагает минимизацию отчётности. |
Не уплачиваются страховые взносы на работников и за себя. Исключения касаются взносов за травматизм за работников. Они подлежат уплате в фиксированном размере (2040 ₽ с учётом ежегодной индексации). |
|
| Специальный режим «Налог на профессиональный доход». Доступен как субъектам со статусом ИП, так и без такового. Условия: — гражданин встал на учёт в качестве плательщика указанного налога; — гражданин имеет гражданство члена ЕАЭС/Украины. |
Походит для небольшого бизнеса. Есть ограничения по доходу. Работников брать нельзя. Освобождается от уплаты НДФЛ с тех доходов, которые являются объектом НПД, от уплаты НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в РФ), |
Обязанность уплаты не предусмотрена. Могут вноситься в добровольном порядке. | |
В отношении НДФЛ предусмотрены следующие особенности в зависимости от налогового статуса:
| Статус | Объект (209 НК РФ). | Ставка НДФЛ |
| ИГ-ИП-резидент | Доход от источников: — в РФ; — от источников за её пределами. |
13% ─ 22% (в зависимости от величины дохода). 30% (для тех, имел статус иностранного агента) |
| ИГ-ИП-нерезидент | Доходы от источников в РФ. | 30% (общее правило). |
Выбрать систему (режим) нужно при регистрации в качестве ИП или в течение 30-ти дней после процедуры. По умолчанию применяется общая система. Специальные режимы предполагают снижение финансового бремени при соблюдении установленных условий. Выше приведены общие правила применения систем. Нюансов множество. Учесть их все непросто. При необходимости рационально предварительно проконсультироваться со специалистом.
Независимо от применяемой системы (режима) ИП — иностранный гражданин должен уплачивать:
— транспортный и земельный налог (при наличии в собственности соответствующих объектов);
— акцизы (при наличии операций с подакцизными товарами), налог на добычу полезных ископаемых;
— водный и туристический налог, а также сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при ведении бизнеса в соответствующей сфере).
Особенности налогообложения применительно к гражданам определённой страны могут быть прописаны в международном договоре.
Рассмотрим некоторые вопросы, которые возникают на практике.
1. Если ИГ-ИП относится к субъекту малого/среднего предпринимательства (МСП), какие преференции он имеет?
Субъекты МСП могут применять пониженный тариф по страховым взносам в отношении выплат в пользу физических лиц. Такой пониженный тариф составляет 15% с выплат, которые превышают 1,5 МРОТ в полтора раза. Условие — осуществление деятельности в установленных (приоритетных) сферах.
Если превысят предельную величину базы (в 2026 году — 2 979 000 ₽), то взносы начисляются в размере 15,1% с суммы, превышающей такую базу.
МРОТ является фиксированным. С 01.01.2026 установлен в размере 27 093 ₽ в месяц. 1,5 МРОТ = 40 639,5 ₽.
Пример расчёта сниженного тарифа:
У ИГ-ИП (вид деятельности — производство пищевых продуктов) трудится сотрудник. Его заработная плата за апрель 2026 года составила 75 000 ₽.
Сумма взносов по пониженному тарифу составит 17 346 ₽. Обоснование: (40 639,5 ₽ x 30%) + ((75 000 ₽ — 40 639,5 ₽) ₽ x 15%). Без применения пониженного тарифа заплатить пришлось бы 22 500 ₽ (30% от 75 000 ₽).
Для некоторых видов деятельности установлен тариф в размере 7,6%.
2. ИГ с ВНЖ имел статус ИП. Применял общую систему. Он решил сняться с учёта в качестве ИП и покинуть Россию. В какой срок он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ?
Не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Вы можете оставить первый комментарий