Как уменьшить УСН-налог на страховые взносы в 2026 году

Как организации или ИП уменьшить УСН налог на страховые взносы в 2026 году, рассказывается в нашей статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Что изменилось в правилах уменьшения УСН налога на взносы
2. Как организации на УСН «Доходы» уменьшить налог на страховые взносы
3. Как организации на УСН «Доходы минус расходы» уменьшить налог на страховые взносы
4. Как ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на страховые взносы
5. Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» уменьшить налог на страховые взносы

Что изменилось в правилах уменьшения УСН налога на взносы

В самих правилах уменьшения УСН-налога на сумму взносов ничего не изменилось, но нужно учесть, что с 2026 года перечень расходов на УСН станет открытым — можно будет учитывать расходы в порядке гл. 25 НК РФ (ст. 346.16 НК РФ). То есть будут применяться те же правила, что и при ОСН. А именно в расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.

Не учитывают в расходах выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие не указанные в НК РФ расходы (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982).

Кроме того, полезно будет знать, что с 2026 года региональные власти смогут устанавливать пониженные ставки налога при УСН только для плательщиков, соответствующих критериям, которые определит Правительство (ст. 346.20 НК РФ).

Важным новшеством также станет снижение лимита доходов для применения упрощенки без НДС:

• в 2026 году — 20 млн руб.;
• в 2027 году — 15 млн руб.;
• в 2028 году — 10 млн руб. (ст. 145 НК РФ).

В первый год уплаты НДС упрощенцы смогут однократно отказаться от пониженной ставки и перейти на общую ставку 22 поцентов (ст. 164 НК РФ).

Как организации на УСН «Доходы» уменьшить налог на страховые взносы

В общем случае для УСН с объектом «Доходы» предусмотрена ставка 6 процентов. Региональные власти могут снизить ее до 1 процента, а для отдельных категорий налогоплательщиков — до 0 процентов (пп. 1, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Расходы при расчете налога не учитываются, однако в некоторых случаях размер налога можно уменьшить.

Организации на УСН «Доходы» начисленный налог и авансовые платежи могут уменьшить на страховые взносы, которые уплатили за работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Налог (авансовый платеж) уменьшают только те взносы, совокупную обязанность в части которых фактически погасили в периоде, за который посчитали платеж по УСН. Неважно, если эти взносы были начислены за более ранний период в рамках применения УСН (письма Минфина РФ от 05.08.2020 № 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 № 03-11-11/15362, от 24.12.2019 № 03-11-11/100997, от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Также полагаем, что платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.

Нельзя уменьшить налог и авансовые платежи на взносы, которые не относятся к «упрощенной» деятельности. Например, начисленные до перехода на УСН, даже если уплатили их на «упрощенке» (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить налог (авансовый платеж) можно не больше чем на 50 процентов. Это ограничение относится сразу ко всем расходам, указанным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а не только к страховым взносам. То есть нужно сложить все расходы, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, и полученную сумму сравнить с начисленным налогом (авансовым платежом). Если расходы меньше, чем половина начисленного налога (аванса), то учитывают их все. Если расходы больше, то учитывают их только в пределах 50 процентов от начисленного налога (аванса) (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.07.2020 № 03-11-11/58987).

Пример.

Компания «Альфа» применяет УСН с объектом «Доходы». Налог за год составил 1 000 000 рублей. В течение года компания «Альфа»:

• перечислила страховые взносы, срок платежа по которым наступил до конца того же года, на сумму 450 000 рублей;
• выплатила за свой счет пособия по временной нетрудоспособности в сумме 70 000 рублей.

Общая сумма платежей, уменьшающих налог за год, составила 520 000 рублей (450 000 руб. + 70 000 руб.).

Но компания «Альфа» может уменьшить налог только на 500 000 рублей (1 000 000 руб. x 50 %).

Как организации на УСН «Доходы минус расходы» уменьшить налог на страховые взносы

В общем случае ставка для УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 процентов. Субъект РФ может ее снизить (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Доходы учитывают в день поступления денег на счет или в кассу.

В расходах учитывают только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты, в том числе страховые взносы за работников на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Организации на УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы того периода, когда погашена совокупная обязанность в части взносов. Если за компанию взносы уплатил кто-то другой — когда она погасит свой долг перед плательщиком. В расходы принимают фактически уплаченные суммы, но в пределах начисленных (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Также полагаем, что в расходах за период можно учесть ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.

Как ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на страховые взносы

Если у предпринимателя есть работники, то налог (авансовый платеж) он уменьшает на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-11/7567):

• взносы, которые заплатили за себя;
• взносы, которые заплатили за работников;
• другие суммы, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Уменьшить авансовый платеж с помощью всех этих сумм можно только наполовину, не больше (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если у ИП есть гражданско-правовые договоры с физлицами, но в налоговом периоде работы по ним не выполнялись и вознаграждение не выплачивалось, 50-процентное ограничение не применяется (письмо ФНС РФ от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@).

Если работники у ИП были не весь год, налог он уменьшает на все уплаченные взносы так же, как это делают ИП с работниками.

Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Страховые взносы на ОПС в размере 1 процента с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2025 год (со сроком уплаты — 1 июля 2026 года) ИП признает подлежащими уплате либо в 2025, либо в 2026. В первом случае учесть их при уменьшении налога (авансового платежа) в 2026 нельзя (Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Такие страховые взносы за следующие расчетные периоды можно признать в аналогичном порядке (по своему желанию). Например, взносы за 2025 год со сроком уплаты 01.07.2026 можно признать подлежащими уплате как в 2025, так и в 2026 году. Сумму взносов, на которые уменьшили налог (авансовые платежи по нему) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 год, повторно учесть при уменьшении налога (авансовых платежей по нему) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2026 года нельзя.

Пример

ИП не имеет сотрудников. Он применяет УСН с объектом «Доходы». Доходы предпринимателя составили:

— 1 000 000 рублей за 2025 год;

— 1 500 000 рублей за 2026 год.

Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2025 г. — 7 000 руб. ((1 000 000 руб. — 300 000 руб.) x 1%).

Сумма налога, исчисленная по УСН, за налоговые периоды 2025 и 2026 гг. следующая:

• 60 000 руб. за 2025 г. (1 000 000 руб. x 6%);
• 90 000 руб. за 2026 г. (1 500 000 руб. x 6%).

ИП уменьшил налог по УСН за 2026 г. только на 5 000 руб. из 7 000 руб. исчисленных взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2025 г.

Он вправе использовать оставшуюся сумму указанных взносов в размере 2 000 руб. при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2026 г. Взносы в размере 5 000 руб., учтенные при исчислении налога по УСН за 2025 г., повторно не учитываются при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2026 г.

Аналогичный пример рассмотрен в Письме ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.

Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» уменьшить налог на страховые взносы

Уменьшить налог при УСН с объектом «Доходы минус расходы» на страховые взносы ИП не может, он вправе только включить их в расходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В расходы можно включить взносы, которые ИП уплатил и за своих работников, и за себя (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 15.03.2016 № 03-11-11/14242).