Коэффициенты-дефляторы на 2023 год

Коэффициенты-дефляторы относятся к показателям, которые подлежат ежегодному перерасчету и обязательному применению, поскольку с их помощью чиновники корректируют порядок начисления четырех налогов: НДФЛ, налога на дополнительный доход, УСН и торгового сбора. Корректировка необходима ввиду изменений потребительских цен на товары, работы и услуги.

Устанавливать ежегодные коэффициенты-дефляторы – задача Минэкономразвития России. Значение коэффициентов на следующий календарный год ведомство публикует не позднее 20 ноября текущего года. На момент написания статьи Минэкономразвития обнародовало проект приказа с коэффициентами-дефляторами на 2023 год.

Размеры новых коэффициентов-дефляторов на 2023 год выше аналогичных значений, которые чиновники установили на текущий год. Поэтому в 2023 году у компаний и ИП налоговые платежи могут вырасти, а у тех, кто применяет «упрощенку», будет увеличен лимит по доходам.

Коэффициент-дефлятор для УСН с 2023 года вырастет с 1,096 до 1,257. Данный коэффициент необходим для индексации величины доходов в целях перехода на УСН и сохранения права применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

С учетом корректировки коэффициента-дефлятора с 2023 года компании или ИП смогут работать на УСН, пока доходы с начала года не превысят лимит 251,4 млн рублей (200 млн рублей х 1,257). Когда доходы превысят 188,55 млн рублей (150 млн рублей × 1,257), следует применять повышенные ставки 8 или 20 процентов.

Если компания или ИП только собирается перейти на «упрощенку» с 2023 года, доходы за 9 месяцев 2022 года не должны превышать 141,41 млн рублей (112,5 млн рублей × 1,257). О том, что новый коэффициент можно применять в текущем году, подтвердил Минфин РФ в своем письме от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943.

При этом в предыдущих разъяснениях Минфина сказано, что лимит перехода на УСН корректируют на коэффициент-дефлятор текущего года (письма от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885 и от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269).

Поэтому чтобы точно перейти на УСН с 2023 года и не нарушить лимит за 9 месяцев 2022 года, доходы компании должны быть не больше 123,3 млн рублей (112 500 000 рублей × 1,096). Аналогичный вывод подтверждают налоговики (письмо УФНС по городу Москве от 16.11.2021 № 16-17/170044).

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ с 2023 года вырастет с 1,980 до 2,270. Коэффициент используется для индексации размера фиксированных авансовых платежей (1 200 рублей в месяц), которые уплачивают иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).
Поэтому коэффициент-дефлятор применяйте для расчета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ с иностранцев, которые работают по патенту.

Сумма фиксированного платежа по НДФЛ с учетом коэффициента в 2023 году составляет 2 724 рубля (1 200 рублей × 2,270). Не забудьте при расчете учесть региональный коэффициент, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе.

Коэффициент для торгового сбора с 2023 года повысили с 1,508 до 1,729. Коэффициент применяется для индексации ставки сбора, которая установлена по деятельности, связанной с организацией розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ);

На коэффициент-дефлятор индексируют максимальную ставку для розничных рынков — 550 рублей (п. 4 ст. 415 НК). Торговый сбор введен только в Москве, где ставка составляет 50 рублей (Закон города Москвы от 17.12.2014 № 62). Поэтому новый коэффициент платежи по торговому сбору не увеличит.

Коэффициент-дефлятор для НДД с 2023 года повысили с 1,060 до 1,215. На коэффициент-дефлятор умножается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, который используется при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 333.55 НК РФ).

Чтобы было удобно проследить за изменениями, мы подготовили сравнительную таблицу коэффициентов-дефляторов по годам.