Корректирующее уведомление по НДФЛ

Чтобы денежные средства с ЕНС были зачтены в счет уплаты НДФЛ, в 2025 году нужно своевременно направить уведомление об исчисленных суммах налогов. Иногда при составлении этих документов бухгалтеры допускают ошибки. Как сделать корректировку, если была подана неправильная информация, изложено в статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. В каких случях нужно подавать корректирующее уведомление
2. Как правильно заполнить корректирующее уведомление
3. Как подать корректирующее уведомление
4. Образец корректирующего уведомления по НДФЛ

В каких случаях нужно подавать корректирующее уведомление

Если в поданном в налоговую инспекцию уведомлении по НДФЛ была обнаружена ошибка, ее можно исправить, подав корректирующее (уточненное) уведомление. Сделать это можно до того, как был представлен расчет 6-НДФЛ за соответствующий период (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 3 приложения к письму ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Корректирующее уведомление заменит предыдущее и не увеличит сумму начислений (п. 6 приложения к письму ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Как правильно заполнить корректирующее уведомление

Отдельной формы корректирующего уведомления нет. Оно, как и основное уведомление, заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Порядок заполнения документа приведен в приложении № 2 к этому приказу.

Правила составления корректирующего уведомления зависят от того, какая ошибка была допущена. На практике встречается два основных вида ошибок:
• бухгалтер ошибся в сумме платежа;
• он указал неверные реквизиты (период, КБК, ОКТМО).

Если неточность была допущена в сумме платежа, то в корректирующем документе необходимо прописать те же КПП, КБК, ОКТМО, период, что и в ранее поданном уведомлении. При этом сумму налога нужно указать новую. Как сказано выше, корректирующее уведомление заменит первоначальное, поэтому в нем не следует указывать разницу между первоначальной и правильной суммой платежа. Необходимо отразить полную правильную сумму НДФЛ, подлежащую уплате.

Пример. Бухгалтер ООО «Альфа» за период с 1 по 22 июля 2025 года исчислил и удержал НДФЛ в размере 37 тыс. рублей. Двадцать второго июля он направил уведомление по НДФЛ. Однако в этот день ему пришлось осуществить еще одну выплату в пользу сотрудника. Сумма налога за период увеличилась и составила 39 тыс. рублей. В корректирующем уведомлении бухгалтер проставляет прежние реквизиты и указывает новую сумму налога – 39 тыс. рублей.

Если ошибка была допущена в КПП, КБК, ОКТМО, периоде, в корректирующем документе нужно заполнить два блока (письма ФНС РФ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@):
1) с ошибочными данными, указанными в первоначальном уведомлении. При этом в графе 4 «Сумма налога…» ставится «0»;
2) с правильными реквизитами и суммой налога, подлежащей уплате.

Пример. Бухгалтер ООО «Альфа» допустила ошибку в КБК, указав КБК для НДФЛ, исчисленного по ставке 13 процентов 182 1 01 02010 01 1000 110, тогда как налог был исчислен по ставке 15 процентов. В корректирующем уведомлении он:
• в первом блоке указывает прежний период, КПП, ОКТМО, а также ошибочный КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110. В графе 4 «Сумма налога…» проставляет «0»;
• во втором блоке проставляет прежние КПП, ОКТМО, период, верный КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110, а также сумму НДФЛ, подлежащего уплате.

Как подать корректирующее уведомление

Корректирующее уведомление подается в том же порядке, что и первоначальное. По общему правилу компании направляют такой документ в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, предварительно подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) (п. 9 ст. 58 НК РФ). Индивидуальные предприниматели могут подать корректирующий документ через личный кабинет налогоплательщика, подписав его усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Исключение из этого правила составляют налогоплательщики, перечисленные в п. 3 ст. 80 НК РФ. Например, те, у кого среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год не превышает 100 человек, а также вновь созданные компании, даже если численность их сотрудников превышает 100 человек (п. 9 ст. 58 НК РФ). Такие налогоплательщики могут подавать на бумаге как основные, так и корректирующие уведомления по НДФЛ.

Образец корректирующего уведомления по НДФЛ

По ссылке можно скачать образец корректирующего уведомления по НДФЛ. В нем исправлена ошибка в КБК. В первоначальном уведомлении был указан КБК для НДФЛ, исчисленного по ставке 13 процентов, тогда как налог был исчислен по ставке 15 процентов.