Кто освобожден от уплаты налогов

Налоговые льготы – это механизм, применяемый государством для смягчения финансовой нагрузки и поддержки не только граждан, но и бизнеса в РФ. В статье рассмотрим, какие категории физических и юридических лиц могут пользоваться установленными льготами, а именно уменьшать свои налоги или вовсе их не уплачивать.

Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Кто освобожден от уплаты транспортного налога
2. Кто освобожден от уплаты налога на имущество
3. Кто освобожден от уплаты земельного налога
4. Кто освобожден от уплаты налога на недвижимость
5. Освобождение от НДФЛ дохода по вкладам
6. Другие способы уменьшить НДФЛ
7. Налоговые льготы для отдельных категорий граждан
8. Кто освобожден от уплаты налога на прибыль
9. Кто освобожден от уплаты туристического налога

Кто освобожден от уплаты транспортного налога

Транспортный налог регулируется главой 28 НК РФ. Это региональный налог, а не федеральный и не муниципальный (ст. 14 НК РФ).

Это означает, что:
— федеральное законодательство (НК РФ) устанавливает общие принципы: кто плательщики, объекты обложения, база, сроки, общие льготы.
— субъекты Российской Федерации (регионы) имеют право вводить налог на своей территории, устанавливать ставки, сроки уплаты и дополнительные налоговые льготы.
— муниципалитеты (города, районы, поселения) не вправе самостоятельно вводить или отменять транспортный налог и не могут устанавливать освобождение от его уплаты. Эти полномочия принадлежат только субъектам РФ.

На федеральном уровне установлены льготы, действующие на всей территории России.

Согласно пункту 2 статьи 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения либо освобождаются от налога владельцы следующих транспортных средств:
— транспортные средства, принадлежащие инвалидам I и II групп, если их мощность двигателя не превышает 100 лошадиных сил и они приобретены через органы социальной защиты.
— автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами (вне зависимости от мощности).
— промысловые суда, сельскохозяйственная техника, тракторы, комбайны, машины для лесозаготовки, используемые в производстве сельхозпродукции.
— транспорт МВД, Минобороны, ФСБ, Росгвардии, противопожарной службы, скорой помощи.
— транспорт дипломатических представительств и международных организаций.

Также НК РФ устанавливает льготы для отдельных категорий лиц, владеющих транспортными средствами на федеральной территории «Сириус» (ст. 356.1 НК РФ). Так от уплаты налога освобождаются:
— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Герои Кубани, Герои труда Кубани, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
— один из родителей ребенка-инвалида;
— организации и физические лица на автомобиль, оснащенный исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил;
— лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей – на машину с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил.

Каждый субъект РФ вправе самостоятельно расширять перечень льготных категорий. То есть региональные законы могут устанавливать дополнительные освобождения или пониженные ставки.

Например:
— Москва: Закон города Москвы от 09.07.2008 № 33 освобождает от налога ветеранов ВОВ, инвалидов I и II групп, родителей многодетных семей, владельцев электромобилей.

— Санкт-Петербург: Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 предусматривает льготы для пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий и многодетных семей — на одно транспортное средство до 150 лошадиных сил.

— Татарстан: Закон Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-ЗРТ «О транспортном налоге» освобождает от налога инвалидов I и II групп, владеющих автомобилями мощностью до 100 лошадиных сил, инвалидов, ветеранов Великой отечественной войны, владеющих автомобилем мощностью до 110 лошадиных сил.

Льготы устанавливаются только законами субъектов РФ, а не муниципалитетами. Муниципальные органы не имеют полномочий вводить или отменять транспортный налог, устанавливать ставки или льготы

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

Налог на имущество физлиц регулируется главой 32 НК РФ. Это местный налог, соответственно особенности, льготы, ставки могут устанавливать муниципальные органы власти.

1. Федеральные льготы (ст. 407 НК РФ).

На федеральном уровне установлены категории граждан, освобожденные от уплаты налога на имущество физлиц.

Согласно статье 407 НК РФ полностью освобождаются от налога следующие лица:
— герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы.
— инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства.
— ветераны и инвалиды боевых действий, включая участников Великой Отечественной войны и СВО.
— граждане, подвергшиеся радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС;
— военнослужащие и уволенные с военной службы по возрасту или здоровью.

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 НК РФ. От уплаты налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):
— учреждения уголовно-исполнительной системы;
— религиозные организации — в отношении имущества, используемого для богослужебной и иной религиозной деятельности;
— организации инвалидов (если доля инвалидов среди сотрудников — не менее 80 процентов);
— комбинаты народных художественных промыслов;
— учреждения в отношении земельных участков, занятых дорогами общего пользования;
— организации, признаваемые управляющими компаниями на территории инновационного центра «Сколково».

Регионы имеют право дополнительно устанавливать льготы — например, полностью освобождать от уплаты имущественного налога. Рассмотрим примеры.

Решение Городской Думы города Нижнего Новгорода от 19.11.2014 № 169
«О налоге на имущество физических лиц».

Освобождает от уплаты налога:
— детей — сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
— инвалидов III группы;
— членов семей военнослужащих, проходящих службу по призыву;
— граждан, признанных малоимущими

Узнать, какие налоговые льготы действуют в вашем регионе, можно на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Кто освобожден от уплаты земельного налога

Земельный налог — это местный налог, регулируемый главой 31 Налогового кодекса РФ.

Это означает, что общие правила устанавливает НК РФ, а муниципальные органы вводят налог на своей территории, определяют ставки, сроки уплаты и дополнительные льготы для отдельных категорий граждан и организаций.

На федеральном уровне, согласно статье 395 НК РФ, от уплаты налога на землю освобождаются:

1. Физические лица, среди них:
— коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, использующие землю для сохранения традиционного образа жизни.

2. Организации, в том числе:
— религиозные — в отношении земельных участков, используемых для религиозной деятельности;
— комбинаты народных художественных промыслов;
— учреждения уголовно-исполнительной системы — для земель, занятых исправительными учреждениями;
— организации в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами общего пользования.

Муниципалитеты могут дополнительно освобождать отдельные категории граждан от уплаты земельного налога полностью или частично.

Примеры нормативных актов:

I. Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 (ред. от 23.04.2025) «О налоговых льготах». Освобождает от налога:
— Героев РФ и СССР;
— инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
— ветеранов боевых действий;
— многодетные семьи;
— органы госвласти города;
— организации со статусом инновационно-промышленного парка;

II. Закон города Москвы № 74 от 24.11.2004 «О земельном налоге». Освобождает от налога:
— Героев РФ, СССР, полных кавалеров ордена Славы;
— негосударственные некоммерческие организации в отношении земли для размещения социальных объектов, здравоохранения, образования;
— государственные научные центры РФ.

Кто освобожден от уплаты налога на недвижимость

В российском налоговом праве термин «налог на недвижимость» отсутствует. Как правило, его используют в разговорной речи, когда имеют в виду налог на объекты недвижимости (квартиру, дом, гараж).

Законодательно этот налог называется налогом на имущество физических или юридических лиц. Освобождены от уплаты налога те же категории лиц и организации, что и по налогу на имущество.

Поэтому узнать, освобождены ли вы от налога на недвижимость можно в главе 30, 32 НК РФ.

Освобождение от НДФЛ дохода по вкладам

В 2022 году в статью 217 НК РФ («Доходы, не подлежащие налогообложению») был введен пункт 91. Он освобождал от НДФЛ проценты по вкладам за 2021 и 2022 годы.

На проценты за 2023 и последующие годы данная льгота не распространяется. Проценты по вкладам теперь облагаются по общим правилам, то есть налогом облагается сумма процентов, полученных свыше необлагаемого лимита (ст. 214.2 НК РФ).

Необлагаемый лимит = 1 млн рублей × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ.

Если сумма процентов по всем вкладам за год не превышает этот лимит, НДФЛ не начисляется. Если превышает — налог взимается с суммы превышения.

Некоторые доходы никогда не включают в базу для расчета НДФЛ — проценты по эскроу-счетам и по вкладам в рублях со ставкой меньше одного процента годовых.

Другие способы уменьшить НДФЛ

Снизить налоговую нагрузку по НДФЛ возможно в соответствии с положениями НК РФ. Государство предусматривает целый ряд налоговых вычетов, которые позволяют уменьшить сумму налога к уплате или даже вернуть уже удержанный налог.

Если вы покупаете жилье, оплачиваете обучение или лечение, инвестируете, занимаетесь благотворительностью или содержите детей — вы имеете право на льготы, установленные главой 23 Налогового кодекса РФ.

Кодексом предусмотрена возможность оформления стандартных, социальных, профессиональных, имущественных вычетов.

Налоговые льготы для отдельных категорий граждан

В России для отдельных категорий граждан действует механизм снижения налоговой нагрузки, который позволяет уменьшить сумму налога или получить компенсацию части уже уплаченных средств.

Таким образом, государство поддерживает социально значимые группы населения, например, семьи с детьми, пенсионеров, инвалидов, ветеранов.

Льготы не назначаются автоматически. Чтобы воспользоваться ими, гражданин должен представить в налоговый орган заявление и подтверждающие документы (это может быть удостоверение ветерана, пенсионное удостоверение, справка об инвалидности).

К налоговым льготам также можно отнести предусмотренные законодательством РФ различные виды вычетов.

Например, в некоторых регионах инвалиды и ветераны пользуются пониженной ставкой транспортного налога или инвалиды I и II групп, ветераны и герои России имеют право на уменьшение налоговой базы одного объекта недвижимости.

Ветераны боевых действий освобождены от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта недвижимости и транспортного налога (только на машины мощностью до 150 лошадиных сил), для них уменьшается налоговая база по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка.

От уплаты НДФЛ освобождены многие виды доходов, полученных участниками СВО (например, выплаты за прохождение военной службы, матпомощь, все виды компенсационных выплат).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

В соответствии с НК РФ от уплаты налога на прибыль освобождены:

— организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 01.01.2022 (п. 1 ст. 246.3 НК РФ);

— участники инновационных научно-технологических проектов, в том числе проекта «Сколково», в течение10 лет со дня получения такого статуса (п. 1 ст. 246.1 НК РФ);

— организации со статусом участника технополиса, в течение 10 лет со дня получения статуса (п. 1 ст. 246.1-1 НК РФ).

Кто освобожден от уплаты туристического налога

Туристический налог — это местный налог, введенный в России с 1 января 2025 года (вступили в силу изменения в НК РФ, закрепляющие новый режим). В НК РФ Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ введена новая глава 33.1 о турналоге.

Основная идея: чтобы субъекты, оказывающие услуги по временному размещению туристов (гостиницы, хостелы, санатории), участвовали в формировании бюджета муниципалитета (развитие инфраструктуры, туристической среды) через налоговое обязательство.

Плательщиками считаются организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица (если они оказывают услугу по временному размещению), если их средство размещения включено в реестр классифицированных средств размещения. Такой реестр ведется на федеральном уровне. С ним можете ознакомиться на сайте https://tourism.fsa.gov.ru.

Объектом данного налога является услуга по временному проживанию физических лиц в средствах размещения (гостиницы, хостелы, санатории). Если апартаменты сдаются посуточно как жилое помещение и не включены в реестр, они обычно не подпадают под этот налог.

Важно не путать указанный налог с курортным сбором. Это не одно и то же. Туристический налог заменяет или дополняет его.

Налог устанавливается представительными органами местного самоуправления (муниципалитетами) или в городах федерального значения — законами этих субъектов. Введение налога необязательно на всей территории РФ — каждое муниципальное образование (или субъект РФ) может решить, вводить ли его у себя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ от уплаты туристического налога освобождаются отдельные категории граждан, имеющие, например, особые заслуги перед государством или статус, связанный с выполнением воинского и служебного долга.

К числу таких лиц относятся:
— герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
— полные кавалеры ордена Славы;
— участники специальной военной операции (СВО);
— ветераны боевых действий;
— инвалиды боевых действий и лица, получившие инвалидность вследствие военной травмы.

Для указанных категорий граждан стоимость проживания в средствах размещения (гостиницах, отелях, санаториях) не увеличивается на сумму туристического налога, поскольку налог для них не начисляется.

Чтобы воспользоваться льготой, гость должен представить документ, подтверждающий право на освобождение:
— удостоверение Героя СССР, Героя РФ или полного кавалера ордена Славы;
— удостоверение ветерана боевых действий или справку установленного образца;
— документ, подтверждающий участие в СВО (справка, удостоверение участника);
— удостоверение инвалида боевых действий или документ, подтверждающий инвалидность, связанную с военной травмой.

После предъявления документов при заселении средство размещения не включает сумму туристического налога в счет проживания.

Таким образом, освобождение от туристического налога означает фактическое снижение стоимости размещения для льготных категорий граждан — они оплачивают только услугу проживания без дополнительных начислений.

Если вы хотите узнать, какие конкретно категории граждан освобождены от туристического налога в вашем городе или субъекте, необходимо обратиться к местному закону или решению городского (муниципального) совета, а не только к федеральному закону.

На региональном (муниципальном) уровне это реализовано, например, в Санкт-Петербурге через закон № 738-158, в Екатеринбурге — через решение гордумы.

В Санкт-Петербурге принят Закон Санкт‑Петербурга от 29.11.2024 №  738‑158 «О туристическом налоге в Санкт‑Петербурге». В этом законе предусмотрено, что с 1 января 2025 года вводится туристический налог и в числе положений — перечень категорий граждан, для которых налоговые обязательства не применяются.

В дополнение к статье 418.4 НК РФ закон освобождает от турналога следующих лиц:
— сопровождающих инвалидов I группы или детей-инвалидов;
— членов малоимущих семей;
— имеющих местожительство на территории города;
— участников аварии на Чернобыльской АЭС;
— членов многодетных семей, в которых дети не достигли совершеннолетия или возраста 23 лет.

В Екатеринбурге городская дума 26 ноября 2024 года приняла решение № 44/24 о введении туристического налога с 1 января 2025 года. Указанный акт конкретизирует ставку налога, а также вводит дополнительную категорию граждан, которые освобождаются от уплаты турналога – лица, не достигшие 18 лет.