Ликвидация ООО с долгами

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью (ООО) может быть проведена как в добровольном, так и в принудительном порядке. При этом наличие долгов перед кредиторами не всегда является препятствием для завершения деятельности компании. Однако процедура ликвидации ООО с задолженностью отличается некоторыми особенностями, о которых мы расскажем в этой статье.

Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Можно ли ликвидировать ООО с долгами
2. Ликвидируют ли ООО с долгами по налогам
3. Как ликвидировать ООО с долгами
4. Ликвидация ООО с долгами перед контрагентами

Можно ли ликвидировать ООО с долгами

Законодательство РФ не запрещает ликвидировать ООО с долгами. Ни Гражданский кодекс (ГК РФ), ни Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ не содержат прямых ограничений на этот счет. Однако наличие непогашенных обязательств существенно усложняет процесс и при неверно выстроенной тактике может привести к принудительной ликвидации через банкротство.
Ликвидация компании, имеющей долги, может быть проведена в двух формах:

1. В добровольном порядке. В этом случае упразднение общества проводится по решению его общества (п. 2 ст. 61 ГК РФ). Учредители вправе инициировать процедуру даже при наличии задолженности, но должны соблюсти все требования закона, включая уведомление кредиторов и расчеты с ними.

2. В принудительном порядке. Такая ликвидация в соответствии с пунктом 3 статьи 61 ГК РФ осуществляется на основании  решения суда, если деятельность ООО ведется с нарушениями либо если кредиторы подают иск о признании компании банкротом. Если в ходе ликвидации выяснится, что имущества ООО недостаточно для погашения долгов, участники обязаны подать заявление о банкротстве (п. 4 ст. 63 ГК РФ). В противном случае они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности.

Ликвидируют ли ООО с долгами по налогам

Налоговые долги – одна из самых сложных категорий задолженности при ликвидации ООО. Федеральная налоговая служба активно контролирует  случаи упразднения таких компаний и может инициировать банкротство или принудительное взыскание.
Особенности ликвидации при наличии налоговых долгов заключаются в следующем.

Во-первых, компания обязана направить в ФНС уведомление о предстоящем прекращении своей деятельности. Для этого используется форма № Р15016. Во-вторых, руководству ликвидируемого общества необходимо быть готовым к тому, что в течение всего процесса ФНС будет проверять расчеты с бюджетом, включая уплату налогов, пеней и штрафов.
В-третьих, нужно помнить об очередности погашения долгов. Она установлена статьей 64 ГК РФ.  Всего выделяют четыре очереди:

1) в первую входят:
— долги перед гражданами, жизни или здоровью которых по вине ликвидируемого общества причинен вред;
— долги по выплате компенсаций, которыми покрывается вред, причиненный разрушением или повреждением здания либо другого  объекта капитального строительства, а также вред, который наступил вследствие нарушения правил безопасности при строительстве или эксплуатации здания;

2) во вторую очередь осуществляются  расчеты по выходным пособиям и зарплате работникам, а также по выплате авторских вознаграждений;

3) к третьей очереди относятся задолженности перед
бюджетом и  внебюджетными фондами;

4) к четвертой очереди относятся  расчеты со всеми остальными кредиторами.

Долги по налогам и сборам подлежат возвращению в третью очередь после выплат гражданам за вред жизни и здоровью, а также после расчетов с работниками (ст. 64 ГК РФ).
Наличие налоговой задолженности, несомненно, повышает риск отказа в ликвидации.

Если ООО имеет значительную налоговую задолженность и не может ее погасить, ФНС вправе:

— заблокировать ликвидацию до полного расчета,
— инициировать банкротство,
— привлечь контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.

Чтобы этого не произошло, можно использовать альтернативные варианты, одним из которых является исключение компании из ЕГРЮЛ.

Если ООО не ведет деятельность и не имеет имущества, налоговая инспекция может исключить его из реестра в упрощенном порядке (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Однако это возможно только при отсутствии реальной возможности взыскать долги.

Как ликвидировать ООО с долгами

Процедура ликвидации ООО с задолженностью включает несколько этапов:

1. Принятие решения о ликвидации, порядок которого зависит от количества участников в компании. Если ликвидируется ООО только с одним учредителем (участником), он может сделать это единолично, выразив свою волю в письменном виде (ст. 39 закона № 14-ФЗ). Принятое решение должно быть удостоверено нотариально (п. 3 обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 25.12.19). Факт удостоверения нотариусом подтверждается свидетельством.

Из этого правила есть исключение. Если уставом ООО предусмотрен  иной, не нотариальный способ удостоверения решения, принятого единственным участником компании, можно обойтись и без нотариуса. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в Определении 20.05.21 № 309-ЭС21-7796.

Если в ООО  больше одного участника, для принятия решения об упразднении компании нужно провести общее собрание участников (пп. 11 п. 2 ст. 33 закона № 14-ФЗ). На нем ставится вопрос о ликвидации.
Порядок проведения такого собрания подробно расписан в ст. 37 закона № 14-ФЗ. Перед открытием собрания участники проходят регистрацию. У каждого из них должны быть с собой документы, подтверждающие их полномочия. Если в собрании принимает участие представитель, на него следует оформить доверенность. Если участник по каким-либо причинам не зарегистрировался перед началом собрания, он не имеет права голосовать.
Для того чтобы процесс  ликвидации можно было начать, нужно, чтобы решение об этом было принято единогласно. Это означает, что все до единого участники должны проголосовать за.  Если хотя бы один из присутствующих полномочных голосующих высказался против, проводить ликвидацию нельзя.

Решение общего собрания тоже должно быть удостоверено нотариусом (пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Но если уставом компании предусмотрены иные способы заверения общей воли участников, к нотариусу идти не нужно. Так, помимо нотариального свидетельства, можно подписать протокол, из которого будет явно следовать, что все участники согласны ликвидировать компанию.

После того как решение о ликвидации принято, назначается ликвидационная комиссия (или ликвидатор), которая будет управлять процессом и вообще всеми делами компании. В качестве ликвидатора может выступать любое лицо, в том числе кто-то из участников компании или ее директор.

Кроме того, определяются сроки ликвидации (максимум – 1 год, с возможностью продления в судебном порядке при необходимости, но в соответствии с п. 6 ст. 57 закона №14-ФЗ не более чем еще на полгода).

2. На этой стадии нужно разослать уведомления о предстоящем событии в государственные органы и кредиторам.

Специальная форма уведомления предусмотрена только для извещения ИФНС  № Р15016 Данная форма утверждена Приказом ФНС РФ от 31.08.20 № ЕД-7-14/617@.
Отправить ее необходимо в течение 3 рабочих дней с того момента, как было принято решение о прекращении деятельности (п. 1 ст. 62 ГК РФ). Для отправки можно воспользоваться сайтом ФНС, где среди прочего имеется и сервис для подобных уведомлений.

Кредиторам допустимо сообщить о грядущем упразднении компании в свободной форме, но это обязательно нужно сделать письменно, чтобы подтвердить, что уведомление действительно направлялось.

Также следует разместить  публикацию о начале ликвидации в «Вестнике государственной регистрации», а также в специальном электронном реестре (ЕФРСФДЮЛ). Сделать это можно онлайн, но важно помнить о сроках — в соответствии со ст. 7.1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ на размещение соответствующих сведений отводится 3 рабочих дня. Сайт вестника —  https://www.vestnik-gosreg.ru/publication-vgr-step-conditions, сайт реестра — https://se.fedresurs.ru. Размещение информации на этих ресурсах небесплатное, стоимость можно посмотреть, пройдя по указанным ссылкам.

3. Составление промежуточного ликвидационного баланса.

Публикация о предстоящем упразднении компании делается неслучайно. Она нужна, чтобы все возможные кредиторы ликвидируемой компании успели предъявить к ней свои требования. Для этого же контрагентам рассылают уведомления о ликвидации.

На предъявление требований отводится два месяца с момента публикации о прекращении деятельности на вышеуказанных сайтах. После истечения этого срока, когда информация о долгах компании полностью собрана, составляется промежуточный ликвидационный баланс, который включает:

— перечень имущества ООО;
— список требований кредиторов;
— информацию о судебных решениях (если таковые имеются);
— сведения о возможных кредиторах, которые не заявили свои требования.

Если при составлении ликвидационного баланса выяснится, что сумма задолженности ООО превышает размер принадлежащего ей имущества, активов недостаточно для покрытия долгов, ликвидацию придется проводить через процедуру банкротства. В этом случае ликвидационная комиссия должна самостоятельно инициировать данную процедуру.

Промежуточный баланс тоже должен быть утвержден всеми участниками компании (или единственным участником). О том, что утверждение состоялось, нужно сообщить в налоговую инспекцию, еще раз заполнив уже знакомую форму № Р15016.

В этой связи необходимо подчеркнуть важность направления достоверного ликвидационного баланса налоговикам. Если в балансе представлена не соответствующая действительности информация, это приравнивается к его отсутствию, что исключает возможность ликвидации компании в добровольном порядке. Указанная правовая позиция была сформулирована еще Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ  в Постановлении от 13.10.2011 № 7075/11. Впоследствии она неоднократно подтверждалась различными судебными актами.

4. Расчеты с кредиторами. Как мы уже упоминали, долги ликвидируемой компании  погашаются в строгой очередности по правилам, установленным в ст. 64 ГК РФ.

Если денег на всех не хватает, имущество ООО продается с торгов.

Оставшиеся после погашения долгов активы распределяются между участниками пропорционально размеру их долей.
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса в течение месяца компания должна заполнить форму ЕФС-1 со сведениями обо всех работниках, включая занятых по договорам ГПХ (п. 11 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

5. Составление окончательного ликвидационного баланса и подача документов в ФНС.

После расчетов с кредиторами утверждается окончательный баланс (п. 6 ст. 63 ГК РФ) и подаются документы в налоговую для исключения ООО из ЕГРЮЛ. Если все сделано правильно, в течение 5 дней после этого в реестре появится запись о ликвидации.
Как уже отмечалось, ликвидацию нужно завершить в течение года. Если в этот срок уложиться не удастся, придется начинать все заново, так как по прошествии года заканчиваются полномочия ликвидационной комиссии. В ЕГРЮЛ в этом случае появится запись о том, что срок ликвидации истек, но компания так и останется в статусе действующей. Можно попытаться продлить рассматриваемый срок через суд. Максимально, насколько возможно его удлинить, —  полгода.
Если срок все же истек, заново можно инициировать всю процедуру только через шесть месяцев (п. 7 ст. 57 закона № 14-ФЗ).
При этом надо учесть еще и такой момент.

Если изначально ликвидатором был определен более короткий срок для упразднения компании (меньше года), то продлевать его самостоятельно до предусмотренного законом годичного нельзя.

Подобная ситуация упоминается в пункте 1.8 письма ФНС РФ от 07.08.2023 № КВ-4-14/10121@ «О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2023)». В приведенном в указанном пункте обзора примере директор общества приняла решение о его ликвидации и определила срок, в течение которого процедура должна была быть завершена, в полгода. Однако в этот временной промежуток она не уложилась, в связи с чем ФНС внесла в ЕГРЮЛ запись об  истечении срока ликвидации. Не согласившись с таким подходом налоговой инспекции, директор обратилась в суд с требованием о признании этой записи недействительной. Она полагала, что, поскольку установленный законом максимальный срок ликвидации продолжительностью один год еще не истек, ФНС не имела права вносить оспариваемые сведения в реестр. Однако суд с ней не согласился. Он указал, что по закону ФНС не вправе самостоятельно продлевать определенный ликвидатором срок упразднения компании. Это можно сделать только в судебном порядке, поэтому налоговая инспекция действовала в рамках закона и прав истца не нарушила.

Ликвидация ООО с долгами перед контрагентами

Задолженность перед поставщиками, подрядчиками и другими контрагентами  требует особого внимания при ликвидации.

Как мы уже упомянули, требования кредиторов должны быть заявлены в течение 2 месяцев после публикации информации о планируемом прекращении деятельности компании в «Вестнике».

Если контрагент не подал требование вовремя, его долг может остаться непогашенным. Тем не менее это не исключает возможности  предъявления претензий и судебных исков со стороны контрагентов.

По общему правилу ликвидация компании полностью прекращает ее обязательства перед контрагентами и иными лицами. Правопреемники в этом случае не назначаются (п. 1 ст. 57 закона № 14-ФЗ). Но в некоторых случаях кредиторы могут оспорить ликвидацию в суде, особенно если их не уведомили должным образом о предстоящей ликвидации.

Кроме того, существует такое понятие, как распределение обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица. Эта процедура предусмотрена п. 5.1 ст. 64 ГК РФ. Суть ее в том, что, если после ликвидации компании обнаружены принадлежащие ей активы, заинтересованное лицо или госорган, имеющий соответствующие полномочия, вправе обратиться в суд с требованием о распределении этих активов между кредиторами и другими лицами, которые вправе на них претендовать.

Если ликвидация проведена с нарушениями (например, скрыты активы или не уведомлены кредиторы), суд может:
— отменить ликвидацию;
— привлечь учредителей к субсидиарной ответственности;
— инициировать банкротство с дополнительными проверками.

Таким образом, в ситуации, когда ликвидация проведена не в соответствии с законом, возникают также риски для участников и руководителей.

Приведем пример из судебной практики. Компания выиграла судебный спор у ООО и получила исполнительный лист на сумму свыше 300 тыс. рублей. Однако когда она приступила к взысканию, выяснилось, что должник давно уже находится в стадии ликвидации. Компания снова обратилась в суд с иском к бывшему руководителю и одновременно ликвидатору  должника, указав, что им была нарушена процедура ликвидации. Так, приступив к упразднению ООО, ликвидатор не проинформировал об этом компанию-взыскателя, в связи с чем она не имела возможности своевременно предъявить свои требования. Кроме того, имея информацию о наличии задолженности перед истцом, должник не предпринял мер по ее погашению, приступив вместо этого к ликвидации компании. Суд согласился с доводами истца и удовлетворил заявленные требования. Бывшего руководителя привлекли к субсидиарной ответственности, взыскав с него долг ликвидируемой компании.

Последующие пересмотры дела вышестоящими инстанциями данного судебного акта не изменили (Решение Арбитражного суда Челябинской области от 30.10.2023 по делу № А76-20445/2022).