Ключевое событие для малого бизнеса в России, которое должно произойти в 2026 году – это предстоящее преобразование налоговой системы. В свете грядущих изменений законодательства в сфере налогообложения особое внимание привлекает автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Коснется ли запланированная реформа этого спецрежима? Рассмотрим, какой будет лимит доходов в 2026 году при применении АУСН. Выясним, планируются ли изменения в отношении уплаты НДС на данном спецрежиме.
Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения
Содержание
Какой лимит выручки на АУСН
Важное ограничение, которое предусмотрено для применения АУСН, – это уровень годового дохода. Оно же, как правило, играет решающую роль при выборе данного режима. Размер годовой выручки, установленный действующим законодательством, не может быть больше 60 млн рублей.
В стране с 2026 года стартуют серьезные изменения в налоговой сфере, поэтому важно знать, изменили ли лимит годового дохода для работы на АУСН со следующего года. Ведь многие слышали, что в рамках предстоящей реформы как раз таки и ожидается сокращение установленного ранее ограничения с 60 млн до 10 млн рублей. Однако это изменение касается уменьшения предельного дохода для УСН, при превышении которого бизнесу придется платить НДС.
О поправках в налоговое законодательство, ожидаемых в 2026 году, можно судить по проекту № 1026190-8, которым запланировано внесение изменений в части первую и вторую НК РФ, а также в отдельные законодательные акты. Этот документ уже принят Госдумой в первом чтении. Перед дальнейшим рассмотрением законопроекта в него запланировано внести некоторые корректировки. Однако и они пока не отразятся на лимите выручки при АУСН.
Хотя действующим в настоящий момент налоговым законодательством и установлены одинаковые лимиты 60 млн для УСН и АУСН, важно понимать разницу в том, к чему приведет превышение этого ограничения. Для ИП и компаний на обычной УСН при превышении порога в размере 60 млн рублей последует необходимость уплаты НДС. Именно это значение с 2026 года хотят изменить. Тогда представителям бизнеса, работающим на УСН, придется уплачивать НДС уже при выходе за рамки годового дохода в размере 10 млн рублей. Ожидается, что в результате этого значительно вырастет число плательщиков НДС.
На АУСН при превышении величины годового дохода 60 млн рублей полностью утрачивается право на применение данного спецрежима. Представителям бизнеса нужно будет переходить на другую систему налогообложения. Этот лимит в 2026 году останется прежним – 60 млн рублей. Поэтому перед переходом на АУСН предпринимателям и малым компаниям нужно оценить уровень собственного дохода за текущий год. Если он близится к 60 млн рублей, лучше сразу озаботиться выбором другой системы налогообложения. При доходе за текущий год, который превысил 60 млн рублей, перейти в следующим году на этот спецрежим не получится.
Говоря об ограничениях, установленных в отношении применения АУСН, важно помнить, что уровень годового дохода – далеко не единственное из них, хотя и одно из самых существенных. При данном спецрежиме компании или предприниматели не могут привлекать к работе граждан, которые не являются российскими налоговыми резидентами. Средняя численность сотрудников за налоговый период не должна быть больше пяти человек. Не вправе применять АУСН компании, которые имеют филиалы или обособленные подразделения. Кроме того, установлены и другие ограничения, в том числе по видам деятельности. Поэтому перед сменой текущего режима налогообложения на АУСН необходимо проверить, допускается ли использование этого спецрежима с тем видом деятельности, который ведет представитель малого бизнеса.
В целом же АУСН и в 2026 году по-прежнему останется привлекательной системой налогообложения для представителей малого бизнеса из-за своих особенностей:
- низкой налоговой нагрузки по сравнению с общим режимом, нулевой ставкой по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
- возможностью выбирать подходящий объект налогообложения: «Доходы» со ставкой налога 8 процентов или «Доходы минус расходы» со ставкой 20 процентов;
- автоматического исчисления налога, которое производит налоговая инспекция;
- отсутствия обязанности подавать декларацию, осуществлять расчеты по страховым взносам и НДФЛ, подавать сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев, персонифицированные сведения о физлицах;
- простого учета, который ведется в личном кабинете налогоплательщика. Возможностью передачи части функций уполномоченной кредитной организации и операторам электронных площадок;
- большим количеством видов деятельности, для которых разрешено применять АУСН.
В свете проводимой налоговой реформы АУСН может перетянуть часть представителей бизнеса, работавших прежде на УСН, где, как уже отмечалось, ограничения для уплаты НДС собираются существенно снизить. Такая вероятность связана с сохранением лимита годового дохода на уровне 60 млн рублей при применении бизнесом первого из упомянутых спецрежимов.
Будет ли снижение лимита на АУСН
Проектом № 1026190-8, который уже принят Госдумой в первом чтении, запланировано внесение значительных изменений в части первую и вторую НК РФ, а также в другие законодательные акты. Пока положения налоговой реформы окончательно не утверждены. Законопроекту № 1026190-8 предстоит пройти еще два чтения в Госдуме, рассмотрение в Совете Федерации, а также стадии подписания президентом и опубликования. Корректировки этого документа все еще возможны. Однако они не могут коснуться уменьшения установленного лимита годовой выручки в размере 60 млн рублей.
В части 3 статьи 1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ зафиксировано правило, согласно которому на протяжении всего срока проведения эксперимента, то есть до конца 2027 года, в данный закон не могут вноситься изменения относительно увеличения налоговых ставок или уменьшения предельного размера доходов. Поэтому указанные показатели и в 2026 году останутся на прежнем уровне, налоговая реформа их не затронет.
Если величина годового дохода компании или предпринимателя выйдет за рамки величиной 60 млн рублей, представитель малого бизнеса полностью утратит право на применение рассматриваемого спецрежима. В этом случае ему придется выбрать другую систему налогообложения и перейти на нее.
Платят ли НДС на АУСН
Применяя рассматриваемый режим налогообложения, предприниматели и компании не платят НДС с реализации, который заменяется налогом при АУСН (п. 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). При этом законодателем выделен ряд исключений из этого правила.
Так, компании и предприниматели, применяющие АУСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. В свою очередь, налоговый агент, применяющий данный спецрежим, должен уплачивать НДС и сдавать отчетность по этому налогу в общем порядке. Каких-либо особенностей для этой категории налогоплательщиков не предусмотрено.
Кроме этого, НДС нужно уплачивать применяющим АУСН предпринимателям и компаниям при импорте товаров (п. 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Вы можете оставить первый комментарий