Лимиты на АУСН в 2026 году

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) позволяет существенно сократить административную нагрузку. На этом спецрежиме не нужно сдавать декларацию и ряд других отчетов, а сумму обязательного платежа ФНС рассчитывает автоматически. В 2026 году интерес к АУСН вырос в связи с проведением реформы налоговой системы. На фоне существенных изменений в налоговой сфере она остается стабильной альтернативой для малого бизнеса, поскольку регулируется отдельным законом и не подпадает под корректировки НК РФ. Однако этим же законом установлены и отдельные ограничения — лимиты для перехода на спецрежим и дальнейшего его применения, превышение которых грозит последствиями. Зависят ли они от оборота, количества сотрудников и других критериев — расскажем далее.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Лимит для перехода на АУСН
2. Лимит доходов на АУСН
3. Лимиты для ИП на АУСН
4. Что будет, если превысить лимит на АУСН
5. Лимиты для НДС на АУСН
6. Лимит сотрудников на АУСН

Лимит для перехода на АУСН

Эксперимент по применению АУСН начался 01.07.2022 в Москве и Московской области, а также в некоторых других субъектах. В текущем, 2026, году этот спецрежим можно применять в большинстве российских регионов (ст. 1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Для того, чтобы перейти на АУСН нужно соответствовать установленным законом требованиям. Ключевые ограничения следующие:

• доходы не должны превышать 60 млн рублей в год;
• численность работников не должна быть больше 5 человек;
• у юрлица не должно быть филиалов и обособленных подразделений;
• балансовая стоимость основных средств компаний не должна быть больше 150 млн рублей;
• доля участия в юрлице других компаний не должна превышать 25 процентов;
• иметь счет можно только в уполномоченном банке, открывать счета в других банках не разрешается;
• нельзя принимать на работу нерезидентов;
• рассчитываться с физлицами можно только безналично. Это касается и зарплат сотрудников.

Лимиты для АУСН не планируют изменять до конца эксперимента, то есть до завершения 2027 года.

Под ограничения для применения данного спецрежима попадают также некоторые виды деятельности. Так, АУСН нельзя применять, в следующих случаях (ч. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

1. При производстве подакцизных товаров, кроме:

• винограда, вина и игристого вина, в том числе российского шампанского;
• виноматериалов и виноградного сусла, изготовленных из винограда собственного производства;
• сахаросодержащих напитков, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ.

2. При ведении добычи и реализации полезных ископаемых — кроме общераспространенных полезных ископаемых.
3. При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров — для поверенных, комиссионеров, агентов.
4. В ситуации, когда компания или коммерсант выступают участниками:

• договора доверительного управления имуществом;
• договора простого товарищества;
• договора инвестиционного товарищества;
• концессионного соглашения на территории нашей страны.

5. Если юрлицо или предприниматель:

• совершают сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
• предоставляют финансовые услуги.

6. При изготовлении ювелирных и других изделий из драгоценных металлов либо при осуществлении их оптовой или розничной торговли. Исключение предусмотрено для производителей и продавцов изделий из серебра.

Действующие юрлица или индивидуальные предприниматели вправе перейти на АУСН с начала нового календарного года — при условии, что они соответствуют предусмотренным законом ограничениям. Чтобы реализовать переход, нужно до 31 декабря текущего года подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление.

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), действует особый порядок. Они могут перейти на АУСН не только с нового года, но и на протяжении года. В этой ситуации переход осуществляют с первого дня календарного месяца, следующего за месяцем подачи уведомления в налоговый орган. При этом необходимо выполнить два условия:

• уведомить налоговиков о переходе на АУСН;
• заявить об отказе от применения УСН.

После перехода с УСН на АУСН организация не вправе менять налоговый режим в течение 12 месяцев с момента применения АУСН (ч. 1, 1.1 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

Для всех новых компаний и ИП действует особый порядок: они могут применять АУСН с момента постановки на учет в налоговом органе. Для этого нужно уведомить инспекцию не позже 30 календарных дней с момента регистрации (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

После того, как налоговики получат уведомление, они:

1. передадут в уполномоченную кредитную организацию сведения о дате начала или завершения применения АУСН;
2. направят операторам электронных площадок информацию о начале или прекращении действия режима.

В свою очередь кредитная организация обязана передавать в инспекцию данные об операциях по счету налогоплательщика, включая переводы электронных денежных средств (ч. 4, 4.1 ст. 3, ч. 1 ст. 15.1 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

Операторы электронных площадок сообщают в налоговую (ч. 4, 4.1 ст. 3, ч. 1 ст. 15.1 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ):

• о зачетах встречных требований с организацией;
• о полученных от нее суммах агентских вознаграждений.

Уведомление о переходе на АУСН можно направить:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• через уполномоченную кредитную организацию по поручению налогоплательщика (ч. 4 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

Кроме того, через личный кабинет можно уполномочить операторов электронных площадок передавать в инспекцию сведения о зачетах и агентских вознаграждениях (ч. 3.1 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

Факт применения АУСН подтверждают специальной справкой (форма по КНД 1120503). Ее можно сформировать:

• в личном кабинете налогоплательщика;
• в других предусмотренных сервисах.

Это следует из Письма ФНС России от 12.10.2022 № СД‑4‑3/13619@.

Перед подачей уведомления нужно убедиться, что налогоплательщик соответствует всем требованиям для применения АУСН.

Лимит доходов на АУСН

Основной лимит, который действует при переходе на АУСН и дальнейшем применении спецрежима – это ограничение по выручке. В связи с масштабными изменениями, внесенными в НК РФ, у многих возникает вопрос, какой порог теперь действует в отношении АУСН, был ли он откорректирован в 2026 году.

Нужно учитывать, что сам закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ запрещает менять установленный лимит доходов до 31 декабря 2027 года (ч. 3 ст. 1 закона). Поэтому ограничение по выручке для АУСН не изменится и останется в размере 60 млн рублей до окончания эксперимента.

Лимиты для ИП на АУСН

Предприниматели также могут применять АУСН, но лишь при выполнении ряда условий, среди которых следующие (ч. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• средняя численность сотрудников за налоговый период — максимум 5 человек;
• совокупный размер доходов в расчете за календарный год, предшествующий году перехода на АУСН, либо с начала текущего календарного года не превышает 60 млн рублей;
• не применяются другие режимы налогообложения;
• к трудовой деятельности не привлекаются физлица-нерезиденты;
• физлицам не выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 — 3.1 ст. 224 НК РФ;
• физлицам не выплачиваются доходы в натуральной или наличной форме;
• не привлекаются работники для осуществления работ из списков, утвержденных Правительством РФ в соответствии с ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ;
• имеется счет в уполномоченном банке и нет прочих счетов или корпоративных электронных средств платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной компании, не включенной в реестр из ч. 5 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Что будет, если превысить лимит на АУСН

В случае несоблюдения лимитов или нарушении прочих ограничений, предусмотренных на АУСН, право на использование этого режима утрачивается с начала того календарного месяца, в котором допущено несоответствие (ч. 6 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

При утрате права на рассматриваемый спецрежим нужно выполнить определенный порядок действий:

• не позже 15‑го числа месяца, следующего за месяцем нарушения, сообщить в налоговую инспекцию об утрате права на АУСН;
• одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН выбрать новый налоговый режим и заявить о переходе на УСН, ЕСХН. Уведомление подается через личный кабинет налогоплательщика (ч. 1.1, 6, 9 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).
• если налогоплательщик не уведомил налоговиков о переходе на другой режим, его автоматически переведут на общий режим налогообложения со всеми вытекающими обязательствами, включая начисление НДС и налога на прибыль.

Если превышение лимитов или другое нарушение ограничений было обнаружено налоговым органом, то инспекция направит уведомление в личный кабинет налогоплательщика. Срок направления — не позже 10 дней с момента выявления таких обстоятельств (ч. 8 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

Лимиты для НДС на АУСН

С 2026 года не только выросли ставки НДС, но для плательщиков УСН также был снижен лимит доходов для применения упрощенки без НДС. Что же касается плательщиков АУСН, то они не платят НДС независимо от полученных доходов (ч. 6 ст. 2 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ). Им важно уложится в установленный лимит дохода, и соблюсти другие ограничения. Введение в отношении них НДС не планируется.

Лимит сотрудников на АУСН

Перейти на АУСН могут лишь организации и ИП с небольшим штатом сотрудников. Средняя численность работников в месяц может составлять максимум – 5 человек (п. 28 ч. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Численность сотрудников рассчитывают по методике, предложенной Росстатом и подробно изложенной в Приказе ведомства от 17.11.2025 №638. Превышение данного лимита лишает компанию или предпринимателя права на применение спецрежима (ч. 6, 9 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).