Налог на дивиденды в 2026 году

Для акционеров и участников хозяйственных обществ источником дохода являются дивиденды. Однако получение таких выплат в России неразрывно связано с налоговыми обязательствами. Физические и юридические лица обязаны перечислять с полученных дивидендов в бюджет налог в соответствии с действующим законодательством. Далее разберем налогообложение дивидендов в 2026 году в отношении резидентов и нерезидентов. Выясним, каковы актуальные ставки налога, порядок его расчета и сроки уплаты. Расскажем о ключевых аспектах, предусмотренных для физических  и юридических лиц.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Нужно ли платить налог на дивиденды
2. Какой налог платят при получении дивидендов
3. Ставка налога на дивиденды
4. Налог на доходы в виде дивидендов
5. Налог на прибыль с дивидендов
6. Как платить налог на дивиденды
7. Сроки уплаты налога на дивиденды

Нужно ли платить налог на дивиденды

По налоговому законодательству дивидендами признается доход, который акционер, учредитель или участник хозяйственного общества получает от него при распределении прибыли после уплаты налогов. Выплачивают их пропорционально долям акционера или участника в уставном (складочном) капитале компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).

По российским законам дивиденды облагаются налогом. Причем это правило действует в отношении физических и юридических лиц. Однако на полученные дивиденды граждане и организации платят разные обязательные платежи.

Какой налог платят при получении дивидендов

При получении дивидендов физические лица и компании платят разные налоги. Граждане с распределенной им части прибыли хозяйственного общества уплачивают налог на доход физических лиц (НДФЛ). Ставка в этом случае будет зависеть от налогового резидентства получателя и суммы полученных за год дивидендов.

В свою очередь, юридические лица перечисляют налог на прибыль. Их ставка зависит от статуса получателя и условий выплаты им части прибыли компании.

Ставка налога на дивиденды

Размер НДФЛ с дивидендов определяется в зависимости от налогового статуса получателя — физического лица (п. 2, 3 ст. 214 и п. 1.1, 3 ст. 224 НК РФ):

1. Для налоговых резидентов РФ действует следующая шкала:
   • базовая ставка 13 процентов — применяется к основной сумме дивидендов;
   • повышенная ставка 15 процентов — начисляется на сумму, превышающую 2,4 млн рублей в рамках одного налогового периода.

Доходы от непропорционального распределения чистой прибыли компании формально не считаются дивидендами, однако они также относятся к доходам от долевого участия. Соответственно, к ним применяется та же ставка налогообложения, что и к дивидендам в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ (письмо ФНС РФ от 28.11.2025 № 11‑1‑04/0027@).

2. Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов, полученных от участия в российской компании, составляет 15  процентов. Данная ставка применяется, если другие ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 № 79-ФЗ (информационное сообщение Минфина РФ). Дивиденды, полученные нерезидентами РФ от источников за пределами нашей страны, НДФЛ не облагаются. Это следует из п. 2 ст. 209 НК РФ.
3. Для лиц со статусом иностранного агента действует ставка 30 процентов. Ее применяют в отношении дивидендов, получаемых физлицами, имевшими статус иностранного агента хотя бы в течение одного дня того налогового периода, в котором был получен доход (пп. 3, 6 ст. 224 НК РФ).

Налогом на прибыль дивиденды, согласно п. 3 ст. 284 НК РФ, облагаются по следующим ставкам:

1. Ноль процентов — при выплате дивидендов российским компаниям, если соблюдены установленные критерии (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
2. Пять процентов — для иностранных лиц при выплате дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые на дату принятия решения о выплате являлись публичными компаниями — при соблюдении определенных условий. Данная ставка действует в отношении доходов, полученных до 1 января 2029 года.
3. Десять процентов — при выплате:

• дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, кроме случаев, подпадающих под ставку 5 процентов согласно пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• дивидендов по акциям международных холдинговых компаний, права на которые подтверждены депозитарными расписками.

Ставка 10 процентов применяется при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ. Она действует в отношении доходов, полученных до 1 января 2036 года.

4. Тринадцать процентов — в случаях:

• выплаты дивидендов российским компаниям, если не применяется процент, равный нулю, в порядке пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• выплаты дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, если не действует ставка 10 процентов по пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ.

5. Пятнадцать процентов — при выплате:

• дивидендов иностранным организациям;
• доходов от участия в капитале организации в иных формах.

Ставка 15 процентов применяется, если:

• не используется ставка 10 процентов, предусмотренная пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов либо в таком соглашении не установлены другие ставки.

Также ставка 15 процентов действует, если соглашением предусмотрена пониженная ставка, но отсутствуют необходимые документы, подтверждающие право на ее применение (п. 3 ст. 310 НК РФ).

Специальные правила предусмотрены в отношении дивидендов, которые были получены международной холдинговой компанией.

Налог на доходы в виде дивидендов

По общему правилу доходы физических лиц в виде дивидендов от долевого участия в организациях облагаются НДФЛ. Налог удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных сумм платить налог не нужно. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково (ст. 214 НК РФ).

Налогоплательщиками НДФЛ в отношении дивидендов выступают:

• российские налоговые резиденты — в любом случае;
• нерезиденты РФ — при получении дивидендов от российских компаний (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

К доходам в виде дивидендов не применяются налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ (п. 2.3, абз. 2 п. 3, пп. 4, 6 ст. 210 НК РФ).

Исчисляет и уплачивает НДФЛ:

1. При получении дивидендов напрямую от иностранной компании, без участия налогового агента — налогоплательщик — резидент РФ самостоятельно — (п. 2 ст. 214, пп. 3 п. 1, пп. 2, 4 ст. 228 НК РФ).
2. При выплате дивидендов от российской организации или через посредников — налоговый агент:

• российская организация (ООО, АО);
• брокер (доверительный управляющий);
• депозитарий (пп. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

Перечисленные правила относятся:

• к дивидендам от российской компании, в том числе для нерезидентов;
• к дивидендам по ценным бумагам иностранных организаций, перечисленных на счет брокера (доверительного управляющего) или депозитария.

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ и уведомил об этом налоговый орган:

• налог уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления от ИФНС;
• декларация по форме 3 НДФЛ при этом не требуется (п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налог на прибыль с дивидендов

Величина налога на прибыль с выплачиваемых дивидендов зависит от двух основных факторов:

• получала ли организация‑плательщик дивиденды от других компаний;
• кто выступает получателем дивидендов — российская или иностранная компания.

Если организация, которая распределяет дивиденды, ранее не получала дивиденды от других организаций, то расчет налога выполняется по упрощенной формуле. Данная норма закреплена в п. 5 ст. 275 НК РФ. Для этого сумма дивидендов, начисленная учредителю или участнику, умножается на соответствующую налоговую ставку.

Если же выплачивающая дивиденды компания сама получала часть прибыли от других организаций, формула для расчета усложнится и будет выглядеть так (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль к удержанию=Дивиденды, начисленные участнику / Дивиденды, начисленные всем получателям х Ставка налога х (Дивиденды, начисленные всем получателям — Дивиденды, полученные от других компаний).

Общая сумма дивидендов, начисленная в пользу всех получателей, включает в себя:

• дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям и физическим лицам‑нерезидентам РФ (письма Минфина РФ от 08.10.2018 № 03‑03‑06/1/72153 и от 08.07.2014 № 03‑08‑05/33030);
• дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, в том числе по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности (письма Минфина РФ от 27.03.2023 № 03‑03‑06/1/26273 и от 11.06.2014 № 03‑08‑05/28295).

При определении суммы дивидендов, полученных от других организаций:

• учитываются все суммы дивидендов, полученные компанией за период между предыдущим и текущим распределением дивидендов;
• в расчет принимаются чистые дивиденды — то есть суммы за минусом удержанного с них налога, как от российских, так и от иностранных организаций.

Если налоговый агент не удержал налог на прибыль с полученных дивидендов, а организация уплатила его самостоятельно, то в состав дивидендов, полученных от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, включают сумму дивидендов, уменьшенную на величину налога на прибыль. Это подтверждается письмом Минфина РФ от 02.09.2021 № 03‑03‑06/1/71095.

В состав дивидендов, полученных от других организаций, не включают дивиденды:

1. Облагаемые по нулевой ставке (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
2. Облагаемые по ставке 5 процентов (пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
3. Полученные от иностранных компаний, если:

• фактическим источником выплаты являются российские организации;
• у получателя есть фактическое право на доход;
• к ним применялись льготные ставки, установленные пп. 1, 1.1, 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

4. Полученные от иностранной компании, если у получателя есть на них фактическое право.
5. К которым по международному договору применена ставка ниже, чем установленная пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ. Однако если международным договором РФ предусмотрено, что дивиденды облагаются и в государстве получателя (в России), то они учитываются в составе дивидендов, полученных от других организаций, и облагаются российским налогом по ставке, установленной пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ. Это следует из писем Минфина РФ от 23.08.2023 № 03‑03‑07/80084 и от 01.02.2023 № 03‑03‑06/1/7982.

Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям, рассчитывают по формуле (п. 6 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль = Дивиденды, начисленные иностранной компанией х Ставка налога.

При исчислении налога на прибыль полученные дивиденды учитывают в доходах организации. Тем не менее это не приводит к увеличению налоговой нагрузки: в налоговой декларации указанные доходы исключаются из базы, облагаемой налогом в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Дивиденды отражают в декларации по налогу на прибыль:

• в строке 100 приложения № 1 к листу 02;
• в строках 020 и 070 листа 02 (в соответствии с п. 115 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

Как платить налог на дивиденды

НДФЛ с дивидендов рассчитывают и перечисляют в бюджет:

• российские организации‑эмитенты при прямой выплате физлицам, а также общества с ограниченной ответственностью;
• брокеры, доверительные управляющие, депозитарии, если выплата идет через них.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно платят НДФЛ лишь с предпринимательских доходов. С дивидендов этот налог удерживает и перечисляет организация, являющаяся источником выплаты.

Момент возникновения дохода, когда нужно удерживать НДФЛ, определяется так:

• при доходе в денежной форме – это дата перечисления денег налогоплательщику или по его поручению третьим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• при доходе в натуральной форме (имущество, акции, векселя) — это дата передачи имущества налогоплательщику или по его поручению третьим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• при зачете требований — это дата проведения зачета (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).
• при отказе от дивидендов – это дата отказа в пользу организации (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если дивиденды начислены, но не выплачены, НДФЛ не удерживается и в 6‑НДФЛ не отражается.

Налог удерживают в следующем порядке:

• при фактической выплате дохода в денежной форме;
• в случае выплаты в натуральной форме — при ближайшей денежной выплате физлицу, но не более 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, то потребуется:

• сообщить об этом в налоговую в составе 6‑НДФЛ, приложение № 1;
• уведомить налогоплательщика. Срок такого уведомления — не позже 25 февраля года, следующего за годом выплаты (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Уплата НДФЛ происходит в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Платежное поручение заполняют в общем порядке. Необходимо подать уведомление об исчисленном НДФЛ с указанием:

• КБК для НДФЛ с дивидендов;
• суммы налога;
• периода, за который исчислен налог.

Теперь рассмотрим порядок уплаты налога на прибыль с дивидендов. Данный налог удерживается непосредственно при выплате дивидендов получателю (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Если дивиденды выплачиваются ценными бумагами, размер внереализационного дохода получателя определяется по их рыночной стоимости (письмо Минфина РФ от 08.11.2021 № 03‑03‑07/89757).

При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний доход акционеров рассчитывается исходя из рыночной цены этих акций на дату принятия решения общим собранием акционеров.

Последующее изменение рыночной стоимости акций при их передаче через депозитарий акционерам или нижестоящему номинальному держателю не влияет на ранее определенный размер дохода. Корректировка дохода на дату фактической передачи акций не требуется (письмо ФНС РФ от 07.09.2021 № СД‑4‑3/12722@).

Налог на прибыль с дивидендов уплачивается в рамках ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Платежное поручение оформляется по общим правилам.

Если уплата налога производится до подачи декларации, потребуется подать в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога. Срок подачи — не позже 25‑го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Сроки уплаты налога на дивиденды

Сроки перечисления НДФЛ на выплату дивидендов следующие:

• за период с 1‑го по 22‑е число текущего месяца — не позже 28‑го числа текущего месяца;
• за период с 23‑го по последнее число текущего месяца (кроме декабря) — не позже 5‑го числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня календарного года.

Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, уплата переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), кроме случая с 23–31 декабря.

Срок перечисления налога на прибыль с дивидендов по общему правилу составляет не позже 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Особые правила касаются выплаты дивидендов по ценным бумагам, которые учитываются на счетах:

• депо иностранного номинального держателя;
• депо иностранного уполномоченного держателя;
• депо депозитарных программ.

Как правило, налог в этом случае нужно уплатить не позже 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был исчислен налог. Данное требование установлено п. 11 ст. 310.1 НК РФ.

Если 28-е число выпадает на выходной, нерабочий праздничный или другой нерабочий день, уплатить налог на прибыль надо не позже следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).