Налог на сверхприбыль

Первое чтение законопроекта № 379248-8 о новом налоге намечено на конец июня 2023 года. Изучить текст документа, а также проследить за стадиями его рассмотрения можно на специальном информационном ресурсе Государственной Думы под названием «Система обеспечения законодательной деятельности». Рассматриваемый проект находится по электронному адресу https://sozd.duma.gov.ru/bill/379248-8.

Согласно пояснительной записке к документу закон нужен для пополнения федерального бюджета, поскольку именно туда будут перечисляться платежи со сверхприбыли. Документ рассчитан на временный характер действия. На официальном сайте Минфина РФ содержится информация о том, что средства от налога в дальнейшем планируется направить на поддержку и развитие социальной сферы.

Кроме того, для установления обязательного платежа в бюджет на сверхдоход в Госдуму внесен законопроект № 379177-8, который дает возможность предусмотреть налоги разового характера отдельными федеральными законами. Рассмотрение этого документа находится на той же стадии, что и рассмотрение проекта о новом обязательном платеже. Найти документ, которым планируют внести изменения в Налоговый кодекс РФ, можно по ссылке https://sozd.duma.gov.ru/bill/379177-8.

Налог на сверхприбыль коснется только крупных налогоплательщиков. Кроме того, ряд компаний будет выведен из зоны его действия. Речь идет о субъектах малого и среднего бизнеса, плательщиках ЕСХН и некоторых организаций нефтегазового сектора. Поэтому для ИП и небольших компаний с принятием закона ничего не изменится.

Планируется, что налогообложению будет подлежать сверхдоход, полученный не в 2023 году, а за два прошлых года. Сравнивать его будут с доходом за 2018 и 2019 годы. Обязательный платеж нужно внести, только если прибыль за два прошлых года составит больше одного млрд рублей. При этом определена фиксированная ставка в размере 10 процентов, но также предусмотрена возможность для ее снижения в два раза.

Новый обязательный платеж будут платить крупные российские компании и иностранные фирмы, ведущие деятельность в России через постоянные представительства. Но это касается только тех юридических лиц, у которых прибыль до перечисления налога на прибыль в 2021–2022 годах составила больше одного млрд рублей.

При этом законопроектом предлагается не признавать плательщиками данного налога следующих лиц:

• средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы которых не больше аналогичного показателя за 2018–2019 годы;
• доналоговая прибыль за 2021–2022 годы которых равна одному млрд рублей или меньше этой суммы;
• компании, которые на конец 2022 года были включены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса;
• российские фирмы, созданные после первого дня 2021 года. Исключение составляют компании, которые появились в результате реорганизации юрлиц, действовавших до этой даты;
• компании нефтегазовой отрасли и добычи угля, осуществлявшие свою деятельность на протяжении 2022 года;
• плательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Ставка налога согласно проекту составит 10 процентов от величины превышения дохода за 2021–2022 годы над идентичным показателем за 2018–2019 годы. Но размер обязательного платежа можно будет уменьшить на налоговый вычет. Благодаря этому налог может быть снижен в 2 раза до ставки 5 процентов. При этом размер вычета не может быть больше половины суммы налога. Размер вычета предлагают определять исходя из обеспечительного платежа, перечисленного в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно. Сумму такого платежа налогоплательщики смогут определить самостоятельно.

Налог на сверхприбыль планируется ввести в качестве налога временного характера. Уплачиваться он будет не позже 28 января 2024 года, а его сумму должны исчислить налогоплательщики самостоятельно. С учетом того, что в 2024 году 28 января выпадает на воскресенье, то есть выходной день, налог нужно будет перечислить в бюджет не позже 29 января 2024 года.

Объектом налогообложения законопроект называет сверхприбыль, которую получил налогоплательщик. Ее планируют определять как превышение средней арифметической величины доходов за 2021–2022 годы над средней арифметической величиной доходов за 2018–2019 годы. Авторы проекта предлагают предусмотреть для некоторых субъектов особенности определения сверхприбыли. Это, в частности, касается участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

Согласно рассматриваемому документу налоговой базой будет признаваться денежное выражение сверхприбыли. При этом если среднее арифметическое значение прибыли за 2021–2022 годы окажется равной одному млрд рублей или меньше этой суммы, налоговую базу приравняют к нулю.

Налог рассчитывают, определяя процентную долю налоговой базы, соответствующую установленной ставке обязательного платежа. В общем случае применяется ставка 10 процентов, но при выполнении ряда условий она может быть снижена в два раза.

Отметим, что при этом в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму налога на сверхприбыль включить не удастся.

Сдачу налоговой декларации предлагается осуществлять не позднее 25 января 2024 года. Декларацию и вовсе не потребуется представлять, если налог исчислен в нулевом размере.