Над статьей работали:
Автор: Белова Екатерина
В России достаточно много букмекерских контор, тотализаторов, а также организаций, которые распространяют лотереи и проводят различные рекламные акции с выдачей призов. При этом с выигрышей, полученных гражданами при участии в подобных мероприятиях, требуется заплатить налог. В некоторых случаях его удерживает организатор, а иногда участник самостоятельно должен перечислить обязательный платеж в бюджет. В статье рассмотрим порядок уплаты налогов с разного рода выигрышей, их возможные ставки, а также расскажем о том, с какой суммы полученного дохода следует перечислять налоговый платеж.
Граждане могут получить выигрыш, играя в лотереях, например в лото, либо делая ставки в букмекерских конторах. Кроме этого, различные организации зачастую проводят рекламные акции, при участии в которых можно выиграть призы, в том числе денежные. С полученного дохода физлицо должно заплатить налог. При этом в определенных случаях организатор мероприятия обязан самостоятельно удержать и перечислить платеж в бюджет.
С полученного выигрыша уплачивается подоходный налог. Ставка НДФЛ зависит от того, является ли счастливчик налоговым резидентом РФ или нет, а также от того, где был выигран приз.
Если выигрыш получен от компании, организующей конкурсы, игры или другие мероприятия в целях рекламы своих товаров или услуг, ставка налога будет следующего размера (пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
— 35 процентов, если доход получит налоговый резидент РФ;
— 30 процентов, если приз достанется нерезиденту России.
При выигрыше в букмекерской конторе или тотализаторе ставка составляет (пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
— 13 процентов — если победителем является резидент РФ;
— 30 процентов — если таковым будет нерезидент России.
Если доход получен в казино или игровых автоматах, налоговую базу и сбор к уплате ИФНС определит самостоятельно при получении от организатора азартных игр необходимых сведений (п. 3 ст. 214.7 НК РФ). После этого инспекция направит победителю уведомление об уплате НДФЛ. Заплатить налог следует до 1 декабря следующего года. При этом если доход от указанных игр достанется нерезиденту РФ, ему платить НДФЛ не нужно (п. 2 ст. 208 НК РФ).
Процент налога при получении выигрыша или приза в лотерее установлен в следующем размере (пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
— 13 процентов — при получении дохода налоговым резидентом РФ, а также при условии, что он составляет 5 млн рублей или меньше. Если выигрыш больше этой суммы, то ставка будет составлять 650 тыс. рублей плюс 15 процентов от суммы, которая превысит 5 млн рублей;
— 30 процентов, если выигрыш получит нерезидент России.
Обязанность уплатить налог с полученных призов зависит от того, сколько победитель получил денег.
Есть общее правило для всех видов выигрышей: налоговый платеж начисляется только с суммы, превышающей 4 тыс. рублей в год. Если за этот период человек получил такого рода доход на меньшую сумму, уплачивать с нее сбор в бюджет не нужно.
При покупке лотерейного билета можно выиграть не только деньги, но и призы. Оператор или распространитель лотереи будет являться налоговым агентом по НДФЛ, если сумма выигрыша составит 15 тыс. рублей и больше (п. 2 ст. 214.7 НК РФ). При выплате дохода менее этой суммы налог уплачивает гражданин.
Размер обязательного платежа в бюджет (НДФЛ) определяется по следующей формуле: (сумма выигрыша (стоимость приза) – 4 тыс. рублей) х ставку налога.
Налог следует перечислить посредством ЕНП в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
— 28-е число текущего месяца – если сумма НДФЛ исчислена и удержана за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
— 28 января — за период с 1 по 22 января;
— последний рабочий день календарного года – если налог удержан с 23 по 31 декабря.
Приведем пример исчисления НДФЛ налоговым агентом при выплате указанного выигрыша.
Гражданин выиграл в лотерее 50 тыс. рублей. Он является налоговым резидентом РФ. Других выигрышей физлицо в этом году не получало. С данного дохода оператор должен исчислить НДФЛ в размере 5 980 рублей (50 000 руб. — 4 000 руб.) x 13 %). Третьего августа 2023 года оператор лотереи выплатил гражданину выигрыш в сумме 44 020 рублей (50 000 руб. — 5 980 руб.). Налог следует уплатить посредством ЕНП не позднее 28 августа.
Оператор лотереи должен показать выигрыш в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах и суммах налога. Сделать это нужно, если выплачиваемая сумма превышает 4 тыс. рублей. Порядок заполнения при выплате денежного приза будет следующим.
В разделе 1 расчета отражаются сведения об НДФЛ, подлежащем перечислению за последние три месяца отчетного периода (пп. 3.1, 3.2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
— в поле 020 указывают налог, подлежащий уплате с выигрыша;
— в полях 021–024 отражают налог, удержанный при выплате в зависимости от даты удержания. Она может относиться к первому, второму, третьему, четвертому сроку перечисления.
В расчетах за I квартал, полугодие, 9 месяцев в поле 024 следует проставлять прочерк.
Раздел 2 заполняется следующим образом (пп. 4.1, 4.3 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
— в поле 100 – ставка, по которой облагается денежный приз;
— в поле 110 — размер полученного выигрыша;
— в поле 130 — сумма, на которую может быть уменьшен облагаемый размер приза (4 тыс. рублей);
— в поле 140 — исчисленная величина НДФЛ;
— в поле 160 — сумма удержанного налога;
— в поле 170 – размер НДФЛ, который организатор не смог удержать.
Кроме того, следует заполнить приложение к справке о доходах и суммах НДФЛ:
— в поле «Код дохода» — 3011;
— в поле «Сумма дохода» – размер выигрыша;
— в поле «Код вычета» — 511;
— в поле «Сумма вычета» — 4 тыс. рублей.
Различают два вида учреждений, в которых можно получить такой выигрыш.
1. Букмекерская контора. Это заведение, в котором организатор азартных игр заключает пари с их участниками. Выплата зависит от размера коэффициента, выставляемого отдельно на каждое событие.
2. Тотализатор. В нем пари заключается между участниками, а выигрыш выплачивается за счет сделанных ставок за вычетом вознаграждения организатора.
Организатор указанных азартных игр, как и в случае с лотерей, будет являться налоговым агентом, только если выплачиваемый доход равен 15 тыс. рублей и более (п. 1 ст. 214.7 НК РФ).
Как мы указывали выше, НДФЛ уплачивается за минусом необлагаемой суммы, которая составляет 4 тыс. рублей в год.
Для расчета налога следует воспользоваться формулой: НДФЛ = (сумма выигрыша — 4 000 руб. — ставка участника) х ставку НДФЛ.
Если размер выигрыша оказался меньше сделанной ставки, то налог удерживать не нужно.
Срок для перечисления НДФЛ такой же, как и при выигрыше в лотерею. Об этом мы говорили выше.
Приведем пример расчета НДФЛ с выигрыша, полученного в букмекерской конторе.
Пятого июля гражданин выиграл 30 тыс. рублей от игры в букмекерской конторе. Размер сделанной им ставки составил 3 тыс. рублей. Это физлицо является налоговым резидентом РФ. Сумма НДФЛ, которую должен удержать и уплатить в бюджет организатор игры, составит 2 990 рублей (30 000 руб. — 4 000 руб. — 3 000 руб.) x 13 %). Выигрыш, который гражданин получит на руки, — 27 010 рублей (30 000 руб. — 2 990 руб.). Организатор игры выплатил деньги 18 июля. Налог необходимо будет уплатить посредством ЕНП не позднее 28 июля.
Налоговый агент также должен представить в налоговую инспекцию расчет 6-НДФЛ и справку о доходах и суммах налога. Они заполняются в общем порядке. При этом:
— в поле 110 раздела 2 следует указать всю сумму выигрыша;
— в поле 130 нужно сложить размер сделанной ставки и сумму выигрыша в пределах 4 тыс. рублей;
— раздел 1 заполняется так же, как и при выплате денежного приза в лотерею.
В приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» следует отразить:
— в поле «Код дохода» — 3010;
— в поле «Сумма дохода» — сумму выигрыша;
— в поле «Код вычета» — 511;
— в поле «Сумма вычета» — 4 тыс. рублей.
Вы можете оставить первый комментарий