Бухгалтерам вновь предстоит перестраивать работу. В 2026 году придется иначе удерживать НДФЛ и рассчитывать взносы с материальной помощи сотрудникам. Чиновники ввели новые ставки налога для отдельных категорий граждан и объявили точные сроки уплаты НДФЛ. Как успеть подготовиться к изменениям по НДФЛ, изложено в статье.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
- НДФЛ с 2026 года: изменения
- Ставки НДФЛ в 2026 году
- Вычеты по НДФЛ в 2026 году
- Сроки уплаты НДФЛ — 2026
- Уведомления по НДФЛ в 2026 году
НДФЛ с 2026 года: изменения
Бухгалтерам в 2026 году придется иначе удерживать НДФЛ и рассчитывать взносы с материальной помощи сотруднику, у которого родился ребенок. Не облагаемый НДФЛ и взносами лимит материальной помощи в связи с рождением ребенка вырос в 20 раз — с 50 тыс. до 1 млн рублей.
Единовременная матпомощь, которую выплачивают работодатели в течение первого года после рождения или усыновления ребенка, освобождается от НДФЛ и страховых взносов в пределах нового лимита – 1 млн рублей. Такое изменение внесли в абзац 7 пункта 8 статьи 217 НК, которое вступает в силу с 1 января 2026 года. До 2026 года действует необлагаемый лимит 50 тыс. рублей.
Так, если ребенок родился в марте 2025 года, компания может выплатить сотруднице помощь в размере 1 млн рублей, например, в январе 2026 года. Исходя из этого, если в компании есть сотрудницы, у которых недавно родился малыш или он появится до конца года, есть смысл отложить выплату материальной помощи на 2026 год. Если, конечно, предполагаемая сумма матпомощи будет больше 50 тыс. рублей.
Выплата матпомощи должна быть единовременной. В НК РФ не говорится, какая выплата считается таковой. Есть письмо Минфина РФ от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, из которого следует, что единовременной считается материальная помощь, которая выплачивается по одному распоряжению работодателя. При этом выдать матпомощь можно и частями. Если в марте 2025 года работница уже получила матпомощь, еще одна выплата в январе 2026 года по другому распоряжению компании уже будет облагаться НДФЛ и взносами независимо от размера первоначальной выплаты. А если матпомощь разбили на два платежа, в лимит войдет общая сумма.
Учтите, что с 2026 года начнут действовать многочисленные изменения по взносам — пониженные тарифы отменяют для большинства отраслей, обяжут платить новые взносы за директора, а взносы ИП вырастут. Это предусмотрено законопроектом, который правительство внесло в Госдуму. От НДФЛ и взносов освободят матпомощь при рождении ребенка в размере 1 млн рублей (п. 8 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).
Пониженный тариф страховых взносов в 2026 году сохранится для МСП только в приоритетных отраслях: обработке, производстве, транспорте, электронике и др. А для таких сфер, как торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и ряда других, установят общие тарифы – взносы нужно будет платить по общим тарифам: 30 процентов до предельной базы и 15,1 процента – свыше предельной базы, если нет прав на другие пониженные тарифы (информация Минфина РФ от 24.09.2025).
Пока точного списка льготных отраслей нет, его установит правительство. Право на пониженные тарифы, вероятно, сохранится у тех, кто платил взносы по ставке 7,6 процента. Но не исключено, что список и условия уточнят. Например, для IТ-компаний планируют повысить пониженный тариф до 15 процентов и сохранить пониженный тариф в размере 7,6 процента только с выплат сверх предельной базы по взносам. Это следует из проекта поправок в НК РФ № 1026190-8.
Чтобы заранее оценить потери от отмены пониженных тарифов, покажем на примере, насколько вырастет нагрузка малой компании. Ведь платить больше взносов придется сразу по двум причинам.
Новый МРОТ. С 2026 года МРОТ вырастет с 22 440 до 27 093 рублей (законопроект № 1026183-8 на sozd.duma.gov.ru). Полтора МРОТ будут равны 40 639,5 рубля (27 093 руб. × 1,5). С выплат в пределах этой суммы компании и ИП будут начислять взносы по тарифу 30 процентов.
Отмена пониженного тарифа. Без пониженного тарифа применять ставку 30 процентов придется ко всем выплатам, не превышающим базу (п. 3 ст. 425 НК РФ). К выплатам сверх базы при общих тарифах применяют ставку 15,1 процента. В 2025 году предельная база составляет 2 759 млн рублей (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). То есть выплаты превысят базу только у работников со средним ежемесячным доходом свыше 229 917 рублей (2 759 000 руб. : 12 мес.). А с 2026 года предельная база увеличится до 2 979 млн рублей (проект на regulation.gov.ru, ID 160678).
Учтите, что коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2026 год установили в размере 2,842. На этот показатель индексируют размер авансового платежа по НДФЛ, который уплачивают иностранцы на патенте. Авансовый платеж рассчитают по формуле:
Авансовый платеж =1 200 руб. ×2,842 ×Региональный коэффициент
Значение регионального коэффициента устанавливают законами субъектов РФ и пересматривают ежегодно. Коэффициенты на 2026 год власти субъектов должны установить до 31 декабря 2025 года. Некоторые субъекты уже определились с коэффициентом на 2026 год. Например, в Москве он составит 2,9323 (Закон города Москвы от 26.11.2014 № 55, в редакции Закона Москвы от 01.11.2025 № 41).
Значит, в Москве иностранцы будут платить 10 тыс. рублей в месяц (1 200 руб. × 2,842 × 2,9323).
Ставки НДФЛ в 2026 году
С первого января 2026 года для отдельных категорий граждан будет введена повышенная ставка НДФЛ в размере 30 процентов. Повышение затронет лиц, которые были признаны иноагентами хотя бы один день в течение того налогового периода, за который выплачивается доход.
Это нововведение повлечет за собой дополнительные обязанности для бухгалтеров: начиная со следующего года им придется проверять каждого получателя дохода по новому реестру Минюста, чтобы применять корректную налоговую ставку.
Прогрессивная шкала ставок НДФЛ продолжит действие и в 2026 году. Основными ставками в шкале НДФЛ с 2026 года будут 13, 15, 18, 20 процентов и 22 процента.
Минимальной ставкой налога остается 13 процентов. Использовать эту ставку нужно при доходах до 2,4 млн рублей в год. Также будут действовать и другие ставки подоходного налога. Их нужно применять для расчета НДФЛ с дивидендов в 2026 году, а также с больничных, со вкладов. Также ставки предусмотрены для выигрышей участников азартных игр и лотерей, доходов участников инвестиционного товарищества и прибыли КИК, в том числе фиксированной (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК, пп. «а» п. 23, пп. «а» п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
НДФЛ для многодетных семей с июня 2026 года рассчитают по новым правилам. Для этой категории физлиц вводят дополнительную меру поддержки. Государство будет считать им НДФЛ 6 процентов с 2026 года, а именно с июня. Вводят новую семейную выплату, которая представляет собой налоговый кешбэк. НДФЛ многодетным родителям в 2026 году вернут в размере 7 процентов от уплаченной суммы. Это касается тех, кто работает и платит подоходный налог по 13-процентной ставке.
Вычеты по НДФЛ в 2026 году
С января 2026 года будут уточнены правила расчета предельного дохода в размере 450 тыс. рублей, при достижении которого утрачивается право на стандартный налоговый вычет на ребенка. В Налоговом кодексе четко пропишут, что в лимит включают только доходы, формирующие основную налоговую базу. Речь идет о выплатах по трудовым и гражданско-правовым договорам, которые облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале (13, 15, 18, 20 процентов и 22 процента).
При этом важно отметить, что в расчет данного лимита не войдут иные виды доходов, такие как районные коэффициенты, дивиденды, проценты по вкладам и другие, облагаемые по фиксированным ставкам 13 и 15 процентов. Таким образом, бухгалтерам необходимо будет внимательно следить за источником и характером дохода для правильного предоставления детских вычетов.
Изменения вычетов на детей произошли еще в 2025 году. И они коснулись именно лимита дохода, а также размеров вычетов. Вычеты НДФЛ на детей предоставляют до достижения определенного лимита дохода. Итак, доход для получения стандартного вычета на ребенка в 2026 году не должен превышать 450 тыс. рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если лимит дохода превышен, право на вычет у заявителя появится уже в следующем году.
Пример. В 2026 году родитель оформил налоговый вычет на первого ребенка. Доходы за 7 месяцев 2026 года составляют 500 тыс. рублей. Предельный лимит для вычета превышен. Сотрудник не сможет получать возврат в 2026 году, а оформить его сможет уже в 2027 году.
Сроки уплаты НДФЛ — 2026
Чиновники с 2026 года хотели изменить правила переноса дат налоговых платежей. Изначально власти предложили, чтобы налоги перечисляли заранее, если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день. Но от такой идеи отказались, так как будет несоответствие дат подачи отчетности. Поэтому в 2026 году при уплате налогов будут действовать правила 2025 года о переносе срока. По действующим правилам, если срок уплаты налога выпал на выходной или праздничный день, уплата налога переносится на первый рабочий день, следующий за нерабочими днями.
В 2026 году для многих налогов действует единый срок перечисления. По некоторым налогам есть особенности уплаты. Например, НДФЛ перечисляют на единый налоговый счет дважды в месяц, а в декабре даже три раза.
Срок уплаты НДФЛ зависит от того, кто и какой налог перечисляет – налоговый агент с выплаченных доходов, гражданин с личных доходов или ИП с доходов от предпринимательской деятельности. Даты возникновения дохода и сроки уплаты НДФЛ смотрите в таблице ниже.
| Вид дохода | Дата получения дохода | Срок уплаты НДФЛ |
Налоговый агент |
||
Расчеты с сотрудниками |
||
Выплаты сотрудникам, кроме суточных и компенсаций при командировке:
|
День выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Не позднее сроков из п. 6 ст. 226 НК РФ:
|
|
Суточные сверх лимита Компенсация проезда и проживания в командировке без подтверждающих документов |
Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) | |
Расчеты по ГПД |
||
Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги, в том числе:
|
День выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Не позднее сроков из п. 6 ст. 226 НК РФ:
|
| Обеспечительный платеж, зачтенный в счет исполнения обязательства | Дата зачета обеспечительного платежа (подп. 8 п. 1 ст. 223 НК РФ) | |
Расчеты с учредителями |
||
| Дивиденды | День выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Не позднее сроков, установленных п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ:
|
| Вознаграждение членам совета директоров | ||
| Выплата доли при выходе из общества | ||
| Распределение доли вышедшего участника | Дата перехода права собственности на долю к участнику (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) | |
Материальная выгода |
||
| Матвыгода от экономии на процентах по займам | Последний день каждого месяца в течение срока займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Не позднее сроков из п. 6 ст. 226 НК РФ:
|
|
Матвыгода при приобретении товаров, работ, услуг, цифровой валюты Матвыгода при приобретении долей в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов |
День, когда купили или получили безвозмездно товары или ценные бумаги (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ) | |
Безвозмездная передача |
||
| Матпомощь свыше необлагаемого лимита | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Не позднее сроков из п. 6 ст. 226 НК РФ:
|
| Подарки дороже 4 тыс. рублей | Дата передачи подарка (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) | |
| Списанный долг | День прекращения обязательства (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ) | |
| Зачет встречных однородных требований | День зачета (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ ) | |
Предприниматели |
||
| Доходы от предпринимательской деятельности | День, когда деньги поступили на счет или в кассу (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
Авансы: – за I квартал – не позднее 28 апреля; – полугодие – не позднее 28 июля; – 9 месяцев – не позднее 28 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ). Налог по итогам года: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ) |
| Доход в виде цифровой валюты, полученной при майнинге | Дата, когда возникает право распоряжаться цифровой валютой (п. 1.3 ст. 223 НК РФ) | |
Физлица не ИП |
||
|
Доходы, заявленные в декларации по форме 3-НДФЛ, в том числе от продажи имущества. Исключение – доходы от майнинга |
Дата, когда получены наличные средства или доход зачислен на счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 228 НК РФ) |
| Доход в виде цифровой валюты, полученной при майнинге | Дата, когда возникает право распоряжаться цифровой валютой (п. 1.3 ст. 223 НК РФ) | |
| Проценты по вкладам | Дата зачисления на счет (п. 1 ст. 223 НК РФ) | Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК РФ) |
Уведомления по НДФЛ в 2026 году
Со следующего года можно будет подавать новое уведомление по НДФЛ и взносам на будущие месяцы или даже на весь год сразу (regulation.gov.ru/p/154001). При этом платить заранее всю сумму даже не потребуется. Но порядок зачета скорректируют. Деньги по досрочным уведомлениям будут списывать с ЕНС по окончании каждого периода (ст. 11.3 НК РФ в ред. проекта). Уведомлять ИФНС о переходе на досрочные уведомления не требуется.
|
Платеж |
Когда зачтут деньги с ЕНС по досрочному уведомлению | Пример |
| НДФЛ | Не позднее 2-го дня по окончании периода, если на этот день есть положительное сальдо ЕНС, или не позднее трех дней после того, как сальдо станет положительным | НДФЛ по досрочному уведомлению за период с 1 по 22 марта зачтут 24 марта |
| Взносы | Не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов, или в течение трех дней после того, как сальдо станет положительным | Взносы по досрочному уведомлению за март зачтут 3 апреля |
Если в компании фиксированный ФОТ на каждый месяц и расписан он на весь год — авансовое уведомление избавит от подачи лишних документов. Можно направить уведомление как на год вперед, так и на один–два периода. С одним уведомлением будет проще избежать ошибок, когда, например, копируют шаблон с прошлого периода и забывают исправить код. Но любое кадровое событие, будь то увольнение или премия, потребует внести корректировки.
По итогам каждого периода нужно пересчитать налог и, если сумма изменилась, подать корректировочное уведомление. Например, компания направила в январе уведомление по НДФЛ сразу за три периода: с 1 по 22 января, с 23 по 31 января, с 1 по 22 февраля. При этом в начале февраля один из сотрудников уволился. Зарплата окажется меньше ожидаемой, поэтому бухгалтер сдаст корректировочное уведомление.
Порядок заполнения уведомлений не изменят. По-прежнему нужно будет заполнять отдельные блоки уведомления с начислениями по разным КБК в разбивке по каждому отчетному периоду.
Вы можете оставить первый комментарий