НДС с 2026 года

В России с нового года могут произойти изменения в сфере налогообложения. Одним из наиболее обсуждаемых новшеств стало запланированное повышение ставки НДС. Соответствующий законопроект Минфин уже представил в правительство. Эта инициатива затрагивает интересы не только бизнеса, но и конечных потребителей, поэтому важно разобраться в намеченных экономических процессах. В  материале рассмотрим, какой может оказаться величина НДС в 2026 году. Поговорим о том, какие перемены запланированы в порядке уплаты НДС налогоплательщиков на УСН с 1 января грядущего года.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Изменение НДС с 2026 года
2. Повышение НДС
3. Ставка НДС в 2026 году
4. Льготные ставки НДС с 2026 года
5. НДС на УСН с 2026 года

Изменение НДС с 2026 года

На сайте Минфина появилась информация о внесении ведомством в российское правительство целого пакета законопроектов, которые касаются бюджетной сферы. Также отдельные корректировки предлагается внести в Налоговый кодекс. Последние затрагивают в том числе налог на добавленную стоимость.

НДС является федеральным косвенным налогом, которым облагается добавленная стоимость товаров, работ или услуг, а также имущественных прав. Этот налог в конечном итоге ложится на плечи покупателя, поскольку продавец предъявляет его дополнительно к цене товара.

Обязанность уплачивать НДС установлена:

• для российских и иностранных компаний, применяющих ОСН;
• ИП, применяющих ОСН;
• компаний и ИП на упрощенке, если в их отношении не установлено освобождение от обязанностей по уплате НДС;
• компаний и ИП, уплачивающих ЕСХН, если в их отношении не установлено освобождение от обязанностей по уплате НДС;
• импортеров товаров в Россию.

В определенных законом случаях платить НДС должны и те, кто применяет другие спецрежимы.

Объектом налогообложения по НДС является (п. 1 ст. 146 НК РФ):

• реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России, в том числе их безвозмездная передача;
• передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, если издержки по ним нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• импорт товаров в Россию.

Выше перечислены основные моменты, касающиеся налога. Они останутся неизменными. Реформа главным образом затронет налоговую ставку. В настоящее время основная ставка по НДС составляет 20  процентов. Она применяется во всех случаях, которые не подпадают под действие льготных ставок. Что касается льготников, то для них сейчас предусмотрено значительное снижение данной ставки. Если инициативу Минфина утвердят, основную ставку по НДС повысят до 22 процентов.

Помимо этого ожидается, что будет уменьшен порог доходов для упрощенцев, при превышении которого появляется обязанность по уплате НДС. Его планируется снизить с 60 до 10 млн рублей.

Однако нельзя однозначно утверждать, какой будет ставка по данному налогу в 2026 году. Вначале новый размер обязательного платежа должно подтвердить правительство. Высший федеральный орган исполнительной власти проведет экспертизу представленного Минфином проекта — все предложенные изменения будут детально изучены. Проекту предстоит пройти межведомственные согласования. В итоге рассмотрения правительство оценит возможные последствия повышения размера НДС, был произведен анализ влияния запланированных изменений на экономику и бюджет нашего государства.

Если законопроект одобрит российское правительство, его направят в парламент. В нижней палате парламента – Госдуме документ будет рассмотрен в трех чтениях. На этой стадии также возможно внесение поправок в законопроект. В случае если новые лимиты по НДС будут подтверждены в Госдуме окончательным голосованием, последует рассмотрение законопроекта в Совете Федерации. Затем нововведения подпишет российский президент. Только в случае успешного прохождения всех перечисленных стадий новая ставка НДС и другие запланированные изменения начнут действовать с 2026 года.

Повышение НДС

Согласно информации, размещенной на официальном сайте Минфина, планируется повысить основную ставку НДС на два процентных пункта. Изменения начнут действовать со следующего года. То есть уже начиная с 01.01.2026 те, кто раньше перечислял в бюджет НДС по 20-процентной ставке, должны будут применять ставку, равную 22 процентам. При этом планируется сохранить льготную 10-процентную ставку, которая применяется в отношении социально значимых товаров – продуктов питания, товаров для детей, лекарств и медицинской продукции.

Ставка НДС в 2026 году

В настоящее время по НДС законом предусмотрено несколько ставок. Среди них:

• основная ставка — 20 процентов;
• льготные ставки — 10 и 0 процентов;
• специальные ставки — 5 и 7 процентов;
• расчетные ставки 10/110, 20/120, 5/105, 7/107, 9,09 и 16,67 процента.

Для большинства операций используют ставку 20 процентов. Именно о ее повышении и идет речь в законопроекте, предложенном Минфином. Планируется, что основная ставка с начала 2026 года будет составлять 22 процента.

Ставку 10 процентов называют льготной, или пониженной. Ее применяют при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации отдельных услуг.

Ставку 0 процентов используют для отдельных видов операций, в частности, экспортных.

Возможность применения ставок 5 и 7 процентов зависит от величины дохода налогоплательщика. Их можно применять к большинству операций при нахождении на упрощенке и отсутствии освобождения от обязанностей плательщика НДС.

Расчетные ставки применяют для начисления НДС с предоплаты, а также для других случаев, когда НДС включен в налоговую базу и его нужно оттуда извлечь, а не начислять сверх цены.

Повышение со следующего года запланировано лишь в отношении основной ставки НДС. Льготную ставку, составляющую 10 процентов, предполагается сохранить.

Льготные ставки НДС с 2026 года

Льготную ставку в размере 10 процентов, по информации Минфина, планируется сохранить и в 2026 году. По общему правилу эта ставка применяется при ввозе в Россию и продаже на территории нашей страны ограниченного круга социально значимых товаров. Перечень их закреплен в пункте 2 статьи 164 НК РФ. При этом конкретные названия таких товаров и коды их видов утверждает правительство.

Так, льготную 10-процентную ставку НДС применяют при реализации следующих категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):

• продовольственных товаров, которые указаны в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это мясо, рыба, яйцо, молоко, крупы, макаронные изделия, овощи, а также продукты детского и диабетического питания;
• протравленных, то есть обработанных протравителями, семян сельхозкультур. Речь идет, к примеру, о семенах подсолнечника и кукурузы (пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 05.06.2024 № 1414-р). Нужно учитывать, что применение льготной ставки действует на операции по продаже семян лишь до конца 2029 года (п. 11 ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 № 611-ФЗ);
• племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенных птиц (яиц), племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и семени (пп. 1.2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 18.12.2024 № 1816). В этом случае для применения ставки НДС 10 процентов налогоплательщик должен иметь племенное свидетельство (паспорт), выданное в соответствии с Федеральным законом от 03.08.1995 № 123-ФЗ;
• товаров для детей, перечисленных в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. Сюда входят игрушки, детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы;
• периодических печатных изданий и книг по образованию, науке и культуре. К периодическим печатным изданиям относят газеты, журналы, альманахи, бюллетени, которые выходят раз в год или чаще и имеют постоянное название и текущий номер (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Льготная ставка НДС не применяется при реализации периодических печатных изданий и книг эротического или рекламного характера, если в одном номере рекламы содержится больше 45 процентов от всего его объема (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки налога 10 процентов налогоплательщик должен получить справку от Минцифры РФ (п. 2 примечаний к перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20.11.2020 № 719);
• ряда медицинских товаров. Их перечень указан в подпункте 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ. В список входят лекарственные средства и медицинские изделия как отечественного, так и зарубежного производства.

Также до 31 декабря 2027 года включительно ставку НДС 10 процентов используют при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Исключение составляют услуги, указанные в пп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Про судьбу остальных льготных, специальных и расчетных ставок по НДС в информации, размещенной на сайте Минфина, информации нет. Однако поскольку не указаны конкретные изменения, которые в отношении них были бы запланированы, можно предположить, что эти ставки в 2026 году сохранятся.

НДС на УСН с 2026 года

Намеченные изменения могут сказаться и на упрощенцах. В отношении них планируется существенно снизить порог выручки для уплаты НДС с 60 до 10 млн рублей. Эти правила могут вступить в силу уже с 1 января 2026 года.

Целью данного нововведения является борьба с дроблением бизнеса, направленного на сокращение налоговой нагрузки. Предполагается, что такое снижение порога выручки не только поможет эффективнее бороться со случаями дробления бизнеса, но и обеспечит растущему бизнесу плавный переход на общие условия налогообложения.

В то же время снижение указанного порога до 10 млн рублей может значительно расширить круг налогоплательщиков НДС среди упрощенцев. Это потребует от бизнеса дополнительной подготовки и адаптации к новым условиям.