Образец договора на оказание услуг с самозанятым лицом

Плательщиков налога на профессиональный налог (самозанятых) становится все больше. Многие компании пользуются услугами данной категории контрагентов. Как правильно оформить взаимоотношения с самозанятыми, какие условия включить в договор, чтобы его впоследствии не признали трудовым, изложено в нашей статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Как оформить договор с самозанятым
2. Как в договоре указать самозанятого
3. Образец договора с самозанятыми на оказание услуг

Как оформить договор с самозанятым

Оказание услуг для компании самозанятым гражданином оформляют гражданско-правовым договором, заключаемым в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Договор в письменной форме может быть заключен путем:
• составления одного документа (в том числе электронного), подписанного сторонами;
• обмена письмами, телеграммами, электронными документами либо другими данными.

Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято путем совершения лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий (абз. 2 п. 1 ст. 160, пп. 2, 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ).

Таким образом, при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора можно подтвердить оплатой оказанных услуг (п. 2 письма ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Как в договоре указать самозанятого

Самозанятые освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Кроме этого, выплаты, полученные самозанятыми, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не облагаются страховыми взносами при условии, что (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ):
• с таким лицом отсутствуют трудовые отношения либо они были прекращены не менее 2-х лет назад;
• есть чек, сформированный в приложении «Мой налог». В нем, в частности должны быть указаны Ф.И.О. самозанятого, его ИНН, а также дата, время и сумма произведенного платежа.

Таким образом, контрагент, от которого самозанятый гражданин получит соответствующий доход, не будет являться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов (письмо Минфина РФ от 20.11.2020 № 03-11-11/101180).

Если физическое лицо не зарегистрировано как ИП и перестало быть самозанятым, то организации придется исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 21.02.2019 № 03-15-05/11367, от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).

Перед заключением гражданско-правового договора целесообразно запросить у физлица справку о его регистрации в мобильном приложении в качестве самозанятого. Также проверить статус лица как плательщика НПД можно на сайте ФНС по адресу: https://npd.nalog.ru/check-status/.

Во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов следует прописывать в договоре сведения об исполнителе наиболее подробно. Например:
• указать в преамбуле договора: «Сидоров Петр Константинович, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», применяющий специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»…»;
• прописать в тексте договора: «1.5. Исполнитель применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»».

Также целесообразно прописать обязанности исполнителя:
• в день подписания договора представить справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
• в случае снятия с учета в качестве плательщика НПД направить соответствующую справку.

Образец договора с самозанятыми на оказание услуг

ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.

Выявление признаков трудовых отношений станет основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Чтобы этого избежать, рекомендуем:
1) указывать название договора. Например, «Договор о возмездном оказании услуг». Должно быть явственно видно, что заключается именно гражданско-правовой, а не трудовой договор;
2) прописать, что «настоящий договор составлен в соответствии со ст. 779 ГК РФ и направлен на урегулирование гражданско-правовых отношений»;
3) установить обязанность исполнителя в день подписания договора направить заказчику справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
4) указать, что заказчик не является и не являлся менее двух лет назад работодателем исполнителя-самозанятого: «Исполнитель не является работником заказчика и не был им в течение предыдущих двух лет»;
5) перечислить оказываемые услуги, например: «Оказание платных юридических услуг по представительству интересов организации в рамках конкретного судебного спора в Арбитражном суде города Санкт-Петербурга»;
6) прописать сведения о месте оказания услуг, например: «город Санкт-Петербург»;
7) установить сроки оказания услуг;
8) указать обязанность физлица незамедлительно сообщить о прекращении применения специального налогового режима: «В случае снятия Исполнителя с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Исполнитель обязуется сообщить об этом Заказчику в 3-дневный срок с даты снятия с учета»;
9) прописать обязанность самозанятого самостоятельно уплачивать НПД: «Исполнитель обязан самостоятельно уплачивать налог в порядке и сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации»;
10) установить ответственность плательщика НПД за невыдачу или несвоевременную выдачу чека. Так как он служит подтверждением, что услуги были оказаны самозанятым и организация не должна удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителю (ч. 8—10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, письмо Минфина РФ от 20.11.2020 № 03-11-11/101180).

В договоре не следует:
• фиксировать, что он заключен на неопределенный срок. Постоянный или систематический характер выполнения работ может свидетельствовать о том, что сторонам важен не результат работы, а процесс ее выполнения — что характеризует трудовые отношения;
• устанавливать ежемесячную оплату оказанных услуг в твердой сумме. Указание фиксированного и регулярного вознаграждения – один из признаков трудового договора;
• определять режим рабочего времени самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня и время отдыха;
• устанавливать, что плательщик НПД подчиняется правилам внутреннего распорядка компании, и так далее.

При наличии этих положений договор могут признать трудовым. К отношениям сторон применят положения правовых актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 11 ТК РФ). Работодатель будет обязан предоставлять отпуска, оплачивать больничные.

Также компанию могут привлечь к административной ответственности по ч.ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ. За первое нарушение организации грозит штраф от 50 до 100 тыс. рублей, за повторное – от 100 до 200 тыс. рублей.
Кроме того, налоговики могут начислить:
• недоимку по НДФЛ;
• недоимку по страховым взносам;
• штрафы за неуплату налогов и взносов (ст. 122 НК РФ);
• пени на сумму недоимки (ст. 75 НК РФ).

По ссылке можно скачать образец договора с самозанятыми на оказание услуг, разработанный с учетом рекомендаций, данных выше.

Этот бланк можно использовать также при оформлении сделки с ИП – плательщиком НПД. В этом случае следует дополнительно прописать, что лицо является индивидуальным предпринимателем, и указать сведения о такой регистрации (ИНН, ЕГРИП, дату приобретения статуса ИП).