Офшорные компании

Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко

Содержание

1. Офшорный бизнес
2. Офшорные операции
3. Офшорные территории и зоны
4. Офшорные компании и трасты
5. Налогообложение офшорных компаний

Офшорный бизнес

Офшорный бизнес — это деятельность, которую компании ведут в других странах или на других территориях, отличных от тех, где сосредоточена основная часть активов владельцев. К примеру, российская компания переносит свою деятельность на рынки страны или на территории с более привлекательными экономическими и налоговыми условиями.

Для бизнеса выгода очевидна, но и страна, предоставляющая льготные возможности для хозяйственной деятельности, не остается в убытке. Это логично, ведь выгодные условия манят многих, следовательно, в страну или на определенную ее территорию активно стекаются капиталы, происходит значительный рост темпов ее развития.

Перечислим основные преимущества офшоров для обеих сторон:

1. Для владельцев бизнеса:

— значительная налоговая экономия. Льготный налоговый режим — главное, что привлекает внимание владельцев бизнеса к офшорам. В то время как в европейских странах ставка налога на прибыль может достигать 45 процентов, многие офшорные юрисдикции предлагают нулевые или символические ставки. Это позволяет международным корпорациям легально сохранять гигантские суммы, которые были бы уплачены в виде налогов, и реинвестировать их в развитие бизнеса;
— упрощенное получение резидентства или гражданства. Некоторые юрисдикции предлагают программы экономического гражданства или вида на жительство. Вместо долгого и бюрократически сложного процесса предпринимателю достаточно сделать существенный вклад в местный банк, инвестировать в экономику или уплатить повышенную госпошлину. Фактически это предоставляет возможность легально приобрести паспорт другой страны, что расширяет возможности для безвизовых путешествий и ведения международного бизнеса;
— сохранение анонимности. Информация о реальных владельцах и финансовых потоках компании защищена законодательством офшорной зоны и не подлежит автоматическому обмену с налоговыми органами стран происхождения бизнеса. Это позволяет минимизировать внимание надзорных органов и проводить операции с большей степенью приватности, ограничиваясь уплатой установленных государственных пошлин;
— надежная защита активов. Офшорные структуры являются эффективным инструментом для сохранения имущества. Вывод активов под юрисдикцию, отличающуюся стабильностью и строгими законами о собственности, позволяет защитить их от потенциальных рисков, таких как судебные иски, кредитные претензии или политическая нестабильность в стране основного ведения бизнеса.

Важно подчеркнуть, что между законным использованием офшоров для оптимизации бизнес-процессов и недобросовестными схемами по сокрытию доходов проходит тонкая грань. Эти инструменты могут служить как для укрепления и глобального развития компании, так и для ухода от фискальных обязательств.

2. Для офшорных территорий:

— приток иностранного капитала. Основная цель — привлечение финансовых ресурсов со всего мира. Средства, которые размещаются на счетах местных банков и инвестируются в регистрацию и обслуживание компаний, становятся мощным финансовым ресурсом для всей страны;
— пополнение государственного бюджета. Несмотря на низкие налоги, ежегодные фиксированные сборы, государственные пошлины и регистрационные взносы от тысяч компаний формируют стабильный и значительный доход для казны. Эти средства направляются на финансирование государственных программ, развитие инфраструктуры и социальной сферы;
— стимулирование развития финансового сектора. Массовый приток иностранных компаний приводит к бурному росту местной банковской системы и смежных отраслей (юридические, аудиторские, консалтинговые услуги). Банки получают доступ к значительным депозитам, которые могут использовать для кредитования и инвестиций, что, в свою очередь, оживляет и диверсифицирует национальную экономику.

Таким образом, офшорная модель строится на взаимовыгодном партнерстве: предприниматели получают желаемые преференции и защиту, а юрисдикция — стабильные источники дохода и импульс для собственного экономического роста.

Вместе с тем важно понимать, что офшорный бизнес — это не одни сплошные преимущества. В России он накладывает определенные ограничения на компании, которые его ведут. К примеру, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 3 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ офшорные российские компании не вправе участвовать в госзакупках.

Кроме того, решением совета директоров Банка России 31.07.2025 обновлен список офшорных зон, который используется для проверки владельцев банков и других финансовых организаций. Этот список действует до 31 декабря 2025 года. Наличие в финансовой организации акционера из перечисленных в данном документе офшорных зон может создать дополнительные сложности. Это относится:
— к кредитным организациям (банкам);
— страховым компаниям;
— негосударственным пенсионным фондам;
— микрофинансовым организациям и пр.

Офшорные операции

Офшорные операции — это законодательно допустимые процедуры, которые проводятся от имени компаний, зарегистрированных в юрисдикциях со льготными режимами. Эти операции могут меняться, но их суть остается прежней — легальная оптимизация бизнес-процессов. К ним относятся:

1) торговые операции. В этом случае офшор выступает в роли посредника. Он находится между российской компанией и иностранными поставщиками или покупателями. За счет того, что такая компания зарегистрирована в зоне с низкими налогами, значительная часть прибыли от сделок остается не обложенной налогом;

2) агентская схема. Здесь офшорная фирма заключает договор с компанией из другой страны. Вся основная прибыль аккумулируется на счетах офшора, где налоги практически не платятся, а агент работает с официальной отчетностью и платит налоги только со своей небольшой комиссии;

3) управление активами (холдинг). Через офшорный холдинг владеют различными активами по всему миру: акциями других предприятий, правами на бренды и изобретения, недвижимостью или даже предметами искусства. Такой холдинг получает пассивный доход (дивиденды, платежи за использование интеллектуальной собственности, аренду), который остается в благоприятной налоговой среде;

4) инвестиции. Компания передает деньги в офшорный инвестиционный фонд, управляющий которым профессионал вкладывает их в ценные бумаги. Поскольку юридически средства принадлежат фонду, а не инвестору, они защищены от претензий налоговых органов до момента вывода;

5) вывод прибыли. Офшорная компания становится формальным учредителем или акционером российского бизнеса. Затем прибыль из России законно выводится ею в виде дивидендов, процентов по займам или платежей за использование торговой марки. Чтобы эта схема работала эффективно, между странами должен быть действующий договор, предотвращающий двойное налогообложение;

6) лизинг оборудования. Эта схема помогает снизить таможенные платежи. Допустим, у вас есть кипрская компания (с льготным налогообложением) и классический офшор. Кипрская фирма берет у офшорной компании заем, покупает на эти деньги оборудование и сдает его в лизинг вашему предприятию в России. Вы платите лизинговые платежи на Кипр, а кипрская компания из этих денег возвращает заем офшору. В итоге средства уходят в офшор, а налоги с платежей минимизируются;

7) страхование. В офшоре создается своя собственная страховая компания, которая страхует риски предприятий группы. Это позволяет легально перераспределять финансовые потоки внутри бизнеса и существенно сокращать налоговые расходы.

Офшорные территории и зоны

Офшорные зоны — это государства или их части, где для компаний-нерезидентов установлен особый льготный режим:

— для регистрации,
— лицензирования,
— налогообложения.

Их можно условно разделить на три группы:

1. Классические островные офшоры. К ним относятся небольшие острова и архипелаги Карибского моря, а также Тихого и Индийского океанов (к примеру, Сейшелы). Для них характерны полное отсутствие налогов, минимальные фиксированные ежегодные сборы, высочайший уровень конфиденциальности и простые требования к отчетности.
2. Европейские территории с льготным режимом. Эти юрисдикции (такие как Кипр, Мальта, Люксембург) нельзя назвать офшорами в чистом виде. Они часто требуют ведения бухгалтерского учета и аудита, а также уплаты налогов, но по значительно заниженным ставкам. Их главное преимущество — высокая репутация и стабильность.
3. Административно-территориальные образования с особым режимом. В эту группу входят отдельные штаты США, особые экономические зоны в Малайзии (Лабуан) и других странах.

Минфин РФ ведет списки офшорных зон. Главный из них по состоянию на настоящее время включает 91 страну (Приказ Минфина РФ от 05.06.2023 № 86н).

Офшорные компании и трасты

Как уже было упомянуто, офшорная компания — это предприятие, созданное в зарубежной юрисдикции с низкими налогами для управления активами и операциями своего основного бизнеса.

Но помимо классических компаний, в международном налоговом и наследственном планировании активно используются трасты и частные фонды. Эти инструменты особенно востребованы для защиты активов и управления благосостоянием семьи.

Траст (трастовый фонд) — это договорная конструкция, в рамках которой учредитель передает доверительному собственнику имущество для управления в интересах выгодоприобретателей (бенефициаров). Право собственности на активы формально переходит к собственнику, что обеспечивает высокий уровень конфиденциальности. Трасты получили наибольшее распространение в странах общего права (Великобритания, США).

Частный фонд, в отличие от траста, является самостоятельным юридическим лицом. Он должен пройти государственную регистрацию в установленном порядке. Такой фонд владеет переданным в него имуществом, а управление осуществляет совет, назначенный учредителем. Фонды более прозрачны и устойчивы к оспариванию в судах стран континентального права (Европа, СНГ), что делает их предпочтительными для клиентов из этих регионов.

Трасты обоих видов позволяют не только оптимизировать налогообложение, но и обеспечить желаемый порядок наследования, защитить активы от кредиторов и предупредить наследственные споры.

Налогообложение офшорных компаний

Налоговые льготы — это особенность, которая и привлекает бизнес в офшорах. Основные особенности налогообложения в особых зонах включают:

— льготные налоговые режимы. Классические офшоры предлагают полное освобождение от налогов на прибыль, полученную за пределами юрисдикции. Вместо налогов компании уплачивают фиксированный ежегодный сбор. В низконалоговых юрисдикциях ставки корпоративного налога являются символическими;
— международное регулирование. Под давлением OECD и G20 ведется активная борьба с уклонением от налогов и отмыванием денег. Многие офшорные зоны были вынуждены стать более прозрачными и начать обмениваться налоговой информацией с другими странами;
— правила КИК (контролируемых иностранных компаний). Чтобы противодействовать выводу прибыли в офшоры, многие страны, включая Россию, ввели в свое законодательство правила КИК. Согласно этим правилам нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании (то есть компании, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции, но контролируемой российским налоговым резидентом) может облагаться налогом в России. Именно эти нормы часто имеют в виду, когда говорят о «налоге на офшоры».

Согласно статье 4 Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ, чтобы освободить от налогов на прибыль иностранные компании, которые контролируются из России, или применить к ним особые льготы, Минфин РФ использует специальный список. В нем перечислены страны и другие офшорные владения, которые создают льготные условия для налогообложения и (или) не требуют раскрытия информации о финансовых операциях. Проще говоря, это и есть официальный перечень офшорных зон.

Однако на сегодняшний день в России параллельно существуют два списка:
1) более полный, состоящий из 91 офшора. Он содержится в Приказе Минфина РФ от 05.06.2023 № 86н;
2) ограниченный, состоящий всего из 40 позиций (утвержден Приказом Минфина РФ от 28.03.2024 № 35н). Но именно этот список подлежит применению в 2024 -2026 годах.

Другими словами, если российская организация ведет бизнес в офшорах, включенных в перечень из Приказа от 28.03.2024 № 35н, то на Родине от уплаты налога на прибыль ее могут освободить или предоставить иные льготы. Если же компания ведет бизнес в офшорных зонах других стран, которые не входят в указанный перечень, никаких налоговых поблажек для нее не будет. Таким образом, для целей налогообложения в указанный период будет использоваться не любой офшор, а только тот, который включен в этот утвержденный перечень.

Данный список применяется в следующих случаях:

— для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой организации (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);
— корректировки прибыли, осуществляемой в соответствии с пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
— определения налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
— применения ставки по прибыли (пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В России есть и свои офшоры. Это два так называемых специальных административных района — на острове Октябрьский в Калининградской области и на острове Русский в Приморском крае (ч. 1 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 290-ФЗ). Иностранные компании, перенесшие свои юрисдикции в указанные районы, пользуются определенными льготами и преимуществами. К ним относится, к примеру, пониженная ставка по налогу на прибыль:

1) по полученным дивидендам (пп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка применяется при соблюдении ряда условий (статус МХК, отсутствие регистрации в офшорных зонах других стран при получении дивидендов от иностранной компании, соответствие требованиям ст. 284.10 НК РФ);
2) по дивидендам, полученным при ликвидации компании после распределения имущества (пп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
3) по доходам, которые получены от продажи долей или акций или другой их реализации (пп. 4.1, 4.1-2 ст. 284 НК РФ).

Предусмотрены и иные преимущества, но это предмет для отдельной статьи.