ОКТМО в 6-НДФЛ: как исправить

ОКТМО в расчете 6-НДФЛ – это один из обязательных реквизитов, который указывают налоговые агенты, юрлица и ИП. Но если код указан неверно, могут ли за это оштрафовать и как исправить ошибку? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. ОКТМО в 6-НДФЛ
2. Неверный ОКТМО в 6-НДФЛ
3. Как исправить ОКТМО в 6-НДФЛ

ОКТМО в 6-НДФЛ

Код ОКТМО проставляется в одноименной строке на титульном листе отчета 6-НДФЛ. В ней необходимо указать код муниципального образования, в котором находится компания либо обособленное подразделение. Если у вас несколько подразделений, которые находятся в разных муниципалитетах, отчитаться придется за каждое из них отдельно. То есть количество отчетов должно соответствовать количеству муниципалитетов, в которых располагаются ваши обособленные подразделения.

Что касается ИП-налоговых агентов, то по общему правилу они указывают ОКТМО по месту проживания. Если же ИП работает на патенте, в отношении своих работников он указывает код ОКТМО по месту осуществления деятельности (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Посмотреть свой ОКТМО можно в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.

Неверный ОКТМО в 6-НДФЛ

Ошибка в любом из реквизитов может стать основанием для привлечения налогового агента к ответственности. Такой вывод можно сделать из письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Как правило, ОКТМО может быть неверно указан по следующим причинам:

• В отчетности за 2025 год указан старый код. Для некоторых регионов России с 1 января 2025 года изменились коды ОКТМО. В связи с этим в расчетах 6-НДФЛ, сдаваемых за периоды с начала 2025 года, указывается новый ОКТМО. Если же подается уточненка за 2024 год, в ней необходимо поставить старый код.
• Невнимательность исполнителя.
• Внесение в программу налогового агента, в которой формируется расчет некорректных данных.
• Неправильное указание кода налоговым агентом ввиду того, что он совмещает разные налоговые режимы, имеет несколько обособленных подразделений и прочее.

Обратите внимание: в декларациях с 2026 года необходимо проставлять новые коды ОКТМО. Об этом сказано в Приказе Росстандарта от 11.09.2025 № 1027-ст.

Узнать, какой у вас ОКТМО, можно:

1. На сервисе ФНС, позволяющем установить реквизиты юрлица (ИП). Для этого достаточно выбрать статус налогового агента и указать название населенного пункта. В результате система отобразит код ИФНС, ОКТМО и другие реквизиты.
2. По выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Ее можно получить в МФЦ, налоговой инспекции или через портал «Госуслуги».
3. При обращении в отделение ФНС. Если с начала года на вашей территории изменен ОКТМО, инспекторы предоставят вам достоверную информацию.
4. На сайтах муниципальных органов. Если данные обновлены местные власти, как правило, публикуют об этом информацию.

Если же в отчетность уже попал неверный код ОКТМО, последствия такой ошибки буду зависеть от того, кто и когда ее обнаружит. Если погрешность вы найдете сами до того, как пройдет последний день сдачи отчетности 6-НДФЛ, претензий со стороны контролирующих органов не будет.

Если же вы обнаружили ошибку после того, как прошел последний день отправки расчета, негативные последствия можно смягчить. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ за неправильный код ОКТМО налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей. Такую сумму штрафа можно получить, например, если неточность найдет налоговый инспектор в ходе камеральной проверки.

При этом, как следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ и информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71, если налогоплательщик самостоятельно обнаружит ошибку в декларации и направит в ФНС заявление о ее исправлении или дополнении, это служит смягчающим обстоятельством. Поэтому при каких бы обстоятельствах ни была выявлена ошибка, необходимо ее исправить.

Как исправить ОКТМО в 6-НДФЛ

Для исправления данного кода предусмотрен особый порядок, на что указано в письме ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Оно было опубликовано еще в период, когда налоговые агенты использовали старую форму расчета. Но так как до настоящего времени никаких более свежих разъяснений по этому поводу налоговый орган не дает, будем считать информацию, представленную в данном письме, актуальной.

Если ошибка допущена в одном из отчетных периодов (в расчете за I квартал, полугодие или 9 месяцев), сделайте следующее:

1. Направьте в ФНС отменяющий расчет с ошибочным ОКТМО. Корректировка в нем должна стоять «1—», а все показатели в разделах 1 и 2 необходимо обнулить.
2. Направьте в ФНС новую первичную отчетность, а в поле «Номер корректировки» укажите «0—». В расчет перенесите данные из формы с неправильным ОКТМО, которая первой была направлена в налоговый орган. При этом код ОКТМО поставьте правильный.

Если же ошибка связана с тем, что в расчет по филиалу, расположенному на одной территории, вы добавили доходы и налоги сотрудников филиала в другой местности, порядок действия будет немного иной:

1. Сначала направьте в ФНС обычную уточненку с данными о сотрудниках одного филиала.
2. По сотрудникам другого филиала, по которому вы еще не отчитывались, сдайте первичный расчет.

Если же ошибка допущена в годовом отчете, действуйте в порядке, представленном выше. Но, как мы знаем, к годовому расчету необходимо добавлять справки о доходах физлиц (приложение № 1). Да, в самих справках код ОКТМО не проставляется. И в обычной ситуации корректировка расчета не требует повторной отправки справок. Но ошибка в ОКТМО – особый случай. Так как в налоговый орган направлен расчет с неправильным кодом, получается, что по правильному ОКТМО отчет не представлен. И для исправления ошибки вы, по сути, направите налоговикам первичный отчет, а не уточните тот, что уже передан в ФНС. Поэтому справки в данном случае прикладывайте к расчету в обязательном порядке.

С тем, как исправить ОКТМО в годовом расчете, мы разобрались. Но здесь возникает закономерный вопрос: нужно ли прикладывать справки к отменяющему расчету для неверного ОКТМО. При формировании отменяющего расчета сделайте следующее:

• В поле, в котором указывается налог с доходов физлица, проставьте «0», так как по ошибочному ОКТМО вы не удерживаете налог.
• Приложите к обнуляющему расчету аннулирующие справки о доходах физлиц (приложение № 1).
• В поле «Номер корректировки» приложения № 1 укажите особый код 99 и заполните раздел с информацией о физлице. Остальные разделы не заполняйте, нули не проставляйте.

Как правило, ошибившись с ОКТМО в расчете, налоговые агенты допускают такую же промашку и в платежках. Поэтому уточнению подлежит не только расчет, но и налоговый платеж.