Оплата наличными на АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) призвана облегчить труд предпринимателей. Однако она имеет свои ограничения, особенно когда речь заходит о работе с наличными деньгами. Можно ли принимать оплату наличными на АУСН? Допустимо ли выдавать наличные под отчет? Разрешено ли снимать наличные со счета? Разъясним порядок работы с наличными деньгами на АУСН, а также что делать позволительно, а что нет.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Наличка при АУСН
2. Можно ли на АУСН принимать наличные
3. Можно ли снимать наличные при АУСН
4. Наличные расходы при АУСН
5. Наличные под отчет при АУСН

Наличка при АУСН

Рассматриваемый спецрежим изначально рассчитан на значительную долю автоматизации и ведение безналичных расчетов. Из-за этого многие ИП, привыкшие к работе с наличными, сталкиваются с необходимостью перестраивать свой бизнес под установленные законом требования. И все же наличные операции на АУСН допустимы при соблюдении определенных требований. Понимание особенностей работы с наличными – один из ключевых факторов успешного ведения бизнеса в рамках этого спецрежима.

Правила работы с наличными на АУСН в 2026 году останутся неизменными:

• зарплату сотрудникам нужно выплачивать исключительно безналичным способом;
• при проведении наличных операций придется использовать онлайн-кассу;
• для подтверждения расходов может потребоваться первичная документация.

И все же для упрощения налогового учета при применении этого спецрежима желательно максимально перейти на безналичные расчеты.

Можно ли на АУСН принимать наличные

Если контрагенты заплатили предпринимателю или компании на АУСН за товар либо оказанную услугу наличными деньгами, будет ли получение этих сумм соответствовать закону? Допустимо ли при работе на данном спецрежиме, чтобы выручка была в наличной форме?

Прием наличных средств при АУСН не запрещен. При этом важно строго соблюдать установленные законом условия, среди которых (ст. 1.2, 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ст. 14 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• обязательное использование онлайн-кассы;
• формирование кассового чека при каждом поступлении с признаком «Приход»;
• указание в чеке всех обязательных реквизитов;
• передача данных об операции налоговикам.

Полученные таким образом наличные деньги признаются доходом налогоплательщика. Датой их получения будет считаться дата поступления средств в кассу компании или предпринимателя (ч. 1 ст. 7 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

При этом принимать наличные без применения кассы или учитывать в доходах платежи без чеков нельзя.

Как видим, прием наличных при АУСН возможен, однако требует обязательного применения кассового оборудования и строгого соблюдения правил кассовой дисциплины.

Можно ли снимать наличные при АУСН

Закон не устанавливает прямого запрета на снятие наличных при применении АУСН. Однако при этом потребуется соблюдать определенные правила.

Так, компания может снять наличные с расчетного счета в банке по денежному чеку. При его заполнении нужно придерживаться правил, установленных пп. 1.6 и 1.7 ч. III приложения к положению о плане счетов, утвержденному Банком России от 24.11.2022 № 809-П. В чек от руки вносят необходимую информацию и ставят подпись. При этом разрешено использовать ручку с черными, синими или фиолетовыми чернилами. Не нужно повторно указывать сведения, которые уже есть на банковском штампе. Информация, которая отражена в корешке чека, должна совпадать с информацией в самом чеке. Подпись директора, главного бухгалтера или другого уполномоченного должностного лица, а также оттиск печати должны соответствовать карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Банки нередко устанавливают и другие требования для заполнения чеков. Их, как правило, указывают на обратной стороне обложки чековой книжки. Это может быть условие о проставлении прочерков в свободных частях строк чека или требование о заполнении паспортных данных получателем. Эти требования тоже придется учесть при заполнении чека.

Чек действует на протяжении десяти дней с момента его выписки, не считая этого дня (пп. 1.6.2 п. 1.6 ч. III приложения к положению о плане счетов). Банк выдаст наличные деньги, если чек был оформлен по всем правилам, не имеет помарок и подчисток, а также если он предъявлен в банк в течение срока его действия.

ИП также вправе снимать со своего расчетного счета наличные деньги. Сделать это он может, как и организация, по денежным чекам. Допустимо также снять наличные со своего личного счета физлица после перевода на него денег со счета ИП.

При снятии наличных со счета ИП или с личного счета физлица после перевода на него денег предпринимателю нужно учитывать ограничения, применяемые кредитной организацией для соблюдения требований Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.

ИП может снимать с расчетного счета наличные деньги на любые цели, включая и личные нужды. Банк не имеет права контролировать использование денежных средств своего  клиента. Также банк по своему усмотрению не вправе устанавливать ограничения прав клиента распоряжаться денежными средствами, не предусмотренные законом или договором банковского счета (п. 3 ст. 845 ГК РФ).

При снятии наличных важно учитывать, что на объекте «Доходы» расходные операции не влияют на расчет налога, поскольку учитывается только поступление средств. А вот на объекте «Доходы минус расходы» нельзя будет учесть в расходах суммы, не проведенные через кассу (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Наличные расходы при АУСН

Основным способом учета расходов на данном спецрежиме являются безналичные расчеты. Хотя и наличные расходы все же могут присутствовать. Но нужно учитывать, что на АУСН ограничен налоговый учет расходов, осуществленных наличными (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Наличные выплаты без применения кассового оборудования в расходы не засчитают. Так, ФНС в своем чате телеграм-канала ответила на вопрос налогоплательщика, применяющего АУСН, о возможности принять в расходы затраты на товар, купленный за наличные средства у поставщика. Налоговики пояснили, что в случае применения спецрежима при определении налоговой базы затраты в наличной форме, кроме проведенных через кассу, нельзя учесть в расходах.

Учет расходов имеет первостепенное значение при объекте «Доходы минус расходы». При объекте налогообложения «Доходы» наличные расходы не влияют на расчет налога, учитывается только сумма дохода.

Наличные под отчет при АУСН

На АУСН не установлены какие-либо особенности оформления выдачи под отчет денежных средств, а также возмещения подотчетному лицу израсходованных сумм. Поэтому выдача наличных под отчет напрямую не запрещена.

Однако нужно учитывать, что наиболее безопасным способом при этом спецрежиме будет выдать аванс под отчет и произвести возмещение понесенных подотчетным лицом расходов в безналичной форме. Для снижения налоговых рисков налогоплательщику нежелательно выдавать деньги под отчет в наличной форме.

По общему правилу расходы, осуществленные в наличной форме, при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» не учитываются, за исключением расходов, фиксация которых проведена через кассовое оборудование (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В то же время нужно иметь в виду мнение Минфина, который высказал свою позицию относительно выдачи работнику компании денежных средств под отчет в письме от 01.10.2018 № 03-01-15/70143. Ведомство указало, что такие действия не образуют природу расчета в смысле Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и в связи с этим не требуют применения кассового оборудования.

На АУСН учет доходов и расходов ведется в личном кабинете налогоплательщика на основании переданных налоговикам следующих данных (ч. 1 ст. 14 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• в отношении расходов, при осуществлении расчетов по которым применяется кассовое оборудование, переданные через него;
• в отношении понесенных расходов об операциях налогоплательщика, переданные уполномоченной кредитной организацией.

Передавая в налоговые органы информацию об операциях налогоплательщика, уполномоченные кредитные организации предоставляют ему возможность корректировки этих данных (ст. 15 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Информация передается в налоговые органы с разделением на учитываемые и неучитываемые доходы или расходы при определении объекта налогообложения.

Если за счет подотчетных средств были осуществлены экономически оправданные расходы, имеющие документальное подтверждение, налогоплательщик может изменить признак отнесения к налоговой базе «Неналоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента. Это следует из подраздела 4.16 методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим АУСН, на учитываемые и неучитываемые при определении объекта налогообложения.

Однако существует риск того, что при применении налогоплательщиком объекта налогообложения «Доходы минус расходы» выданные под отчет деньги в наличной форме не будут отнесены налоговиками к расходам.