Переход на АУСН в 2026 году

В статье разъяснено, кто и в каком порядке вправе перейти на  автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Условия перехода: кто может применять АУСН
2. Срок перехода на АУСН
3. Порядок перехода на АУСН
4. Когда сдавать декларацию по УСН при переходе на АУСН
5. В какой срок уплатить УСН-налог при переходе на АУСН

Условия перехода: кто может применять АУСН

Автоматизированная упрощенная система была введена в качестве эксперимента и применяется только в некоторых регионах нашей страны. В частности, это город Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан, город Байконур и федеральная территория «Сириус». В иных субъектах АУСН может применяться, только когда это предусмотрено региональным законодательством. Так, на сегодняшний день указанные нормативные акты приняты в большинстве субъектов (пп. 1, 2 ч. 1, ч. 1.1–1.4 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Срок окончания проведения рассматриваемого эксперимента — 31 декабря 2027 года (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

АУСН от стандартной упрощенной системы налогообложения отличается следующими положениями:

I. Плательщики уплачивают страховые взносы по единому пониженному тарифу в размере 0,0 процента, в том числе и в отношении генерального директора компании (ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, письмо ФНС РФ от 15.01.2026 № БС-4-11/117@).
Индивидуальные предприниматели при этом не должны платить страховые взносы за себя (ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Кроме этого, отсутствует обязанность сдавать расчет по страховым взносам (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

II. Страховые взносы на травматизм установлены в фиксированном размере (2 040 рублей в год без учета индексации). В 2026 году проиндексированные взносы составляют 2 959 рублей. Класс профессионального риска не учитываться (ч. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
При этом не нужно подавать сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (ч. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

III. Единый автоматизированный упрощенный налог заменяет следующие налоги (ч. 4, 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, ч. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ):

— налог на прибыль для компаний. При этом установлены следующие исключения, когда обязанность уплаты налога сохраняется:
• организация исполняет роль налогового агента;
• в отношении доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний;
• относительно доходов в виде дивидендов;
• относительно доходов, полученных по ценным бумагам;

— НДФЛ для предпринимателей. Исключением будет налог, уплачиваемый с доходов:
• в виде дивидендов,
• в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банке,
• облагаемых по налоговым ставкам в размере 35 и 9 процентов (ч. 2, 5 ст. 224 НК РФ);

— налог на имущество организаций (кроме объектов, по которым налог рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости).

— налог на имущество физических лиц – только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением объектов, для которых расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости).

IV. Плательщики АУСН не являются плательщиками НДС (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

V. Налоговая декларация по автоматизированному налогу не предусмотрена (ст. 13 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Плательщики АУСН ведут учет доходов и расходов через личный кабинет налогоплательщика. Сумму налога к уплате рассчитывает налоговая, исходя из поступивших к ней данных (ст. 12, 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В общем случае налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Установлены следующие условия, соблюдение которых позволит налогоплательщику (компании или ИП) перейти на применение АУСН (ч. 1 ст. 2, ч. 2, 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
• юрлицо должно состоять на налоговом учете в том регионе, где предусмотрено применение рассматриваемого спецрежима (ИП должен проживать на территории такого региона);
• у компании отсутствуют филиалы или обособленные подразделения;
• для ООО (АО) определено, что доля участия других компаний не должна быть более 25 процентов.
При этом есть ряд исключений. Например, данное требование не применяется по отношению к организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
• остаточная стоимость основных средств не должна быть выше 150 млн рублей;
• совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на специальный налоговый режим, либо с начала текущего календарного года не должен превышать 60 млн рублей;
• средняя численность работников за налоговый период — не более 5 человек и все они налоговые резиденты РФ.
Также налогоплательщик не должен привлекать сотрудников к работам, которые дают право на досрочное получение пенсии. Их перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 № 665;
• оплата труда должна производиться в безналичной форме;
• счет налогоплательщика должен быть открыт в банке, входящем в специальный перечень. Ознакомиться с ним можно на официальном сайте ФНС РФ (https://ausn.nalog.gov.ru/#block07ancor).

Закреплен также достаточно большой перечень лиц, которые не вправе применять АУСН. В частности, это:
• банки и небанковские кредитные и микрофинансовые организации;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• производители подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, сахаросодержащих напитков);
• организаторы азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации и прочие.

Важно, что законодательством установлен запрет на совмещение автоматизированной упрощенной системы налогообложения и иного спецрежима (п. 19 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Срок перехода на АУСН

Срок перехода будет зависеть от того, кем является налогоплательщик и какую систему налогообложения он применяет (ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Так, с общей системы или с патента на АУСН можно перейти исключительно с начала налогового периода (с 1 января).

Плательщики УСН и ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход, могут перейти на автоматизированную систему с начала любого месяца, даже с середины года.
Вновь созданные компании или ИП могут применять АУСН после постановки на учет в налоговом органе.

При этом нужно помнить, что налогоплательщики, которые начали применять АУСН в середине года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения рассматриваемого специального налогового режима. Остальные же смогут выбрать иную систему налогообложения по окончании календарного года, в котором они перешли на автоматизированную систему (ч. 1.1, 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Порядок перехода на АУСН

Для реализации права на применение автоматизированной системы налогообложения необходимо предпринять следующие шаги:

1. Выбрать объект налогообложения. Это могут быть «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В первом случае налоговая ставка составит 8 процентов, а во втором – 20 (ч. 3 ст. 4, ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

2. Представить в налоговый орган уведомление о переходе на указанный специальный режим:

• его нужно подать до 31 декабря года, предшествующего периоду начала применения АУСН. Если указанная дата является нерабочим днем, крайний срок подачи уведомления переносится на следующий первый рабочий день (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, ч. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, для 2026 года таким днем было 12 января (Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466);
• плательщики налога на профессиональный доход и те, кто переходит с УСН, должны направить заявление о переходе на АУСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу начала применения автоупрощенки. Вместе с ним необходимо подать отказ от применения действующего специального режима (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• для вновь созданных компаний и ИП установлено, что уведомить налоговый орган о применении АУСН они должны не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт. При этом считается, что они начали применять специальный режим уже с момента их регистрации в ФНС.

Направить уведомление можно как через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, так и через уполномоченную кредитную организацию (ч. 3, 4, 5 ст. 3, ч. 1, 1.1, 4 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Когда сдавать декларацию по УСН при переходе на АУСН

При переходе на автоматизированную систему плательщики упрощенного налога будут сдавать декларацию по УСН в общеустановленном порядке, а именно (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ, официальный сайт ФНС РФ, рубрика «Часто задаваемые вопросы» (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?ysclid=mj33o88i46117436219)):
• не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — для компаний;
• не позднее 25 апреля текущего года за предшествующий год — для индивидуальных предпринимателей.

В какой срок уплатить УСН-налог при переходе на АУСН

Законодательством не установлены какие-либо специальные сроки уплаты упрощенного налога при переходе на иную систему налогообложения, в том числе АУСН. Поэтому нужно придерживаться общеустановленных правил. Так, по итогам истекшего года единый налог по УСН нужно заплатить в будущем году не позднее следующих сроков (ч. 7 ст. 346.21 НК РФ):
• 28 марта — для организаций;
• 28 апреля — для ИП.