Каждый предприниматель обязан платить фиксированные страховые взносы (ФСВ). Делать это нужно, даже если ИП работает без работников или дохода, поскольку оплата в данном случае осуществляется за самого себя. В частности, это личные взносы на ОПС и ОМС, размер которых устанавливается ежегодно. В текущем году тоже произошли соответствующие изменения, о которых мы расскажем в статье. Также разберем порядок оформления платежки и другие нюансы.
Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Страховые взносы ИП в 2025 году за себя: новые размеры
- Как рассчитать сумму фиксированных взносов: формулы
- Страховые взносы за себя в 2025 году для ИП на УСН
- Как перечислять взносы ИП в 2025 году
- Реквизиты платежки на фиксированные взносы ИП в 2025 году
- Платежка на фиксированные взносы ИП в 2025 году: образец
- Сроки уплаты фиксированных страховых взносов
Страховые взносы ИП в 2025 году за себя: новые размеры
Обычно ИП должен платить за себя, взносы на ОМС и ОПС (пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1.2—1.4 ст. 430 НК РФ). Такие выплаты называют фиксированными, поскольку уже заранее известно, какую сумму необходимо будет заплатить. То есть установлен конкретный размер, который не меняется в течение расчетного периода.
В случае с ВНиМ платить или нет, плательщик решает добровольно. Такой обязанности законодательство для него не предусматривает.
На размер взносов также влияет доход предпринимателя в год. В частности, тот факт, был ли превышен лимит 300 тыс. рублей за календарный год или нет. Если лимит не превышен, уплачиваются только ФСВ. Если превышен, уплачиваются ФСВ + дополнительный взнос на ОПС, который составляет 1 процент с суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей. То есть допвыплата не является фиксированной, как в первом случае.
Совокупный размер ФСВ на ОПС и ОМС в 2025-м для ИП, составляет 53 658 рублей. В последующие годы суммы будут такими (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ):
• 57 390 рублей за 2026 год;
• 61 154 рубля за 2027 год.
Дополнительный взнос на ОПС (1 процент) имеет предел (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Он не может быть более:
• 300 888 рублей за 2025 год;
• 321 818 рублей за 2026 год;
• 342 923 рубля за 2027 год.
Освобождение от уплаты
Существуют определенные периоды, когда плательщик может быть освобожден от СВ. Например, к ним относятся (п. 7 ст. 430 НК РФ):
• уход за ребенком до полутора лет. Касается каждого ребенка, но общий период не может превышать 6 лет;
• уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или 80-летним;
• прохождение службы по призыву;
• проживание с супругом (военнослужащим) в локации, где нет возможности трудоустройства. При условии что общий период не должен превышать 5 лет;
• проживание с супругом за пределами РФ при отправке в дипломатические (консульские) учреждения. Максимальная продолжительность такого периода – 5 лет;
• содержание под стражей и отбывание наказания в виде лишения свободы. При условии что привлечение было необоснованным, и последовала реабилитация;
• иные периоды.
Одного факта наличия того или иного периода недостаточно. Должны быть соблюдены дополнительные условия, в частности:
• ИП должен быть без сотрудников. Это следует из положений п. 7 ст. 430 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ;
• необходимо представить подтверждающие документы о том, что в установленный период вы не вели предпринимательскую деятельность. Также нужно удостоверить, что действительно наступил период освобождения.
К подтверждающим документам относится:
— заявление об освобождении от уплаты СВ. Оно подается в свободной форме. Однако есть рекомендованный бланк, утвержденный приложением № 1 письму ФНС РФ от 18.03.2025 № БС-4-11/2899@;
— отсутствие деятельности можно, например, подтвердить нулевым доходом за установленный период. То есть представить декларацию. Если есть другие документы, их также можно предъявить, поскольку единый перечень не утвержден;
— подтверждение освобождения зависит от конкретного основания. Например:
* при уходе за ребенком понадобятся: свидетельство о рождении, паспорт, справки о совместном проживании и так далее;
* при уходе за инвалидом или пожилым человеком: решение органа СФР, свидетельства, справки с больницы и прочее;
* иные документы, в зависимости от основания освобождения.
Законодательные нормы, дающие право на освобождение:
• пп. 1, 3, 5—8, 12 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
• п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе».
Другие особенности:
• подать заявление (документы) нужно не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение. Однако если право возникло до 2025 года, ограничений по сроку нет;
• перечень обстоятельств, при которых предоставляется период освобождения, является исчерпывающим;
• если право на льготу фактически возникло, но деятельность продолжилась, СВ нужно уплатить как обычно;
• даже если деятельность фактически не осуществляется, но ИП формально находится в реестре, он обязан платить СВ в общем порядке;
• кроме освобождения существуют также некоторые льготы, снижающие сумму выплат. Например, определенные категории лиц уплачивают взносы в пониженном размере. В частности, это касается предпринимателей — получателей пенсии за выслугу лет или по инвалидности (п. 1.4 ст. 430 НК РФ). Указанные лица выплачивают взносы на ОМС в размере 19,8922 процента от совокупного размера ФСВ. Срок уплаты в данном случае стандартный – 28 декабря.
Как рассчитать сумму фиксированных взносов: формулы
Начнем с того, что при доходе более или равен 300 тыс. рублей в год размер платежа уже известен. Поэтому важно не опоздать со сроком уплаты, который наступает 28 декабря текущего года. А периодичность оплаты можно установить самостоятельно. Поэтому как таковой формулы здесь нет.
В других случаях расчет осуществляется следующим образом:
• если это 1 процент с дохода более 300 тыс. рублей за расчетный период (далее РП).
Формула: 1 процент х (общая сумма дохода за РП – 300 тыс. рублей);
• если это ФСВ за неполный год (то есть если ИП начал вести деятельность не с начала года).
Общая формула: сумма платежа = фикс платежи за полные месяцы деятельности + фикс платежи за неполные месяцы.
Полные и неполные месяцы при этом имеют свои формулы расчета:
— ФСВ за полный месяц = ФСВ за год / 12 / кол-во полных месяцев деятельности;
— ФСВ за неполный месяц = ФСВ за год / 12 / кол-во календарных дней в неполном месяце х кол-во календарных дней ведения деятельности в этом месяце.
Пример расчета
Предприниматель К. в 2024 году получил доход от предпринимательской деятельности 750 тыс. рублей, что превысило допустимую границу 300 тыс. рублей. Таким образом, у него возникла обязанность по уплате 1 процента СВ на ОПС с суммы превышения. Основные ФСВ мы в этом примере не считаем. Для понимания общей суммы к оплате их нужно просто прибавить к сумме, которая указана ниже.
Расчет суммы к оплате 1 процента будет следующим.
1 % х (750 000 руб. – 300 000 руб.) = 4 500 рублей.
Для конкретного расчета можно использовать онлайн-калькулятор на сайте ФНС РФ https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/.
Выводы и иные особенности:
• ведение деятельности неполный год не освобождает от уплаты ФСВ. Однако уплачивать всю сумму не надо. Оплата осуществляется только за тот период, когда велась деятельность, в соответствии с формулами расчета, приведенными ранее;
• день приобретения (утраты) статуса предпринимателя включается в количество рабочих дней;
• в случае с ОПС 1 процент период ведения деятельности ИП значения не имеет. Поскольку оплата данного взноса зависит только того, есть ли превышения лимита 300 тыс. рублей или нет;
• бывают случаи, когда ИП в одном и том же периоде закрывает и заново открывает деятельность. В такой ситуации есть нюанс, поскольку при новой регистрации ИП становится новым плательщиком. Это значит, что прежние доходы остались с прежним плательщиком, несмотря на то, что лицо фактически одно и то же. Это говорит о том, что доходы по старому ИП и по новому не суммируются, несмотря на то, что это один и тот же человек в один и тот же период (письмо Минфина РФ от 06.02.2018 № 03-15-07/6781).
Страховые взносы за себя в 2025 году для ИП на УСН
Предприниматели на упрощенке, как и остальные, тоже уплачивают ФСВ. Однако есть особенности, которые связаны с их объектом налогообложения. Под объектами понимаются УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Объект «Доходы»
Есть некоторые суммы, уменьшающие УСН. Это касается в том числе ФСВ за себя. То есть налог (авансовые платежи) уменьшается на взносы ОПС и ОМС, которые нужно уплатить в налоговом периоде. Причем ИП без работников, таким образом, может погасить всю сумму взносов (100 процентов) за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Объект «Доходы минус расходы»
В данном случае взносы включают в расходы. Это касается выплат как за себя, так и за сотрудников (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
На взносы за сотрудников распространяется 50-процентное ограничение (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть включить в расходы всю сумму выплат на них не получится. Порядок учета СВ за работников здесь такой же, как у организаций.
Уменьшение налога в указанной ситуации не происходит, в отличие от объекта «Доходы». Поскольку в этом случае выплаты включают в расходы.
Особенности, связанные с ПСН
Предприниматель может быть одновременно на патенте и упрощенке. Тогда также можно уменьшить налог на СВ за работников и за себя. При этом данные выплаты нужно распределить между упрощенкой и ПСН.
Для этого разрабатывается налоговый регистр, который позволяет вести учет доходов и расходов при разных системах налогообложения (ПСН и УСН).
В случае когда есть трудности с разделением взносов, распределяйте их пропорционально доле дохода от каждого режима.
Примеры учета взносов (п. 8 ст. 346.18, п. 1.2 ст. 346.51, п. 6 ст. 346.53 НК РФ):
• при наличии сотрудников только на УСН можно уменьшить ПСН на всю долю взносов за себя;
• при наличии сотрудников только на ПСН налог по нему можно уменьшить на долю ФСВ за себя и за работников (не более 50 процентов);
• при наличии сотрудников на УСН и ПСН распределение происходит пропорционально доле дохода от каждого режима;
• при отсутствии сотрудников уменьшить можно ПСН и УСН «Доходы» на доли ФСВ. Если УСН 15 процентов, доля ФСВ включается в расходы.
Иные нюансы, на которые следует обратить внимание:
• ИП с работниками уменьшает налог, так же как организации. В частности, уменьшить УСН можно на следующие выплаты за сотрудников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
— на ОПС;
— ОМС;
— страхование на случай ВНиМ;
— страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
При этом налог уменьшается не только за счет СВ, но и других сумм (например, больничных). Однако совокупное уменьшение налога может быть не более 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• уменьшение УСН возможно, даже если взносы еще не уплачены. Главное — уплатить их в общий срок;
• подавать заявление по форме КНД 1150057 при уменьшении налога не надо, такой необходимости законодательство не предусматривает. Данная форма является распоряжением о зачете денежной суммы из положительного сальдо. Иными словами, это заявление о зачете взносов (приложение № 4 Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). Однако можно подать заявление в общем порядке;
• СВ 1 процент на ОПС вы можете признать к уплате в том периоде, который выберите, например, в 2024 или в 2025 году. Поскольку срок уплаты данного вида взноса, как правило, наступает в июле следующего года;
• если уменьшается стоимость патента, предпринимателю следует уведомить ФНС. Сделать это нужно с помощью формы, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Как перечислять взносы ИП в 2025 году
Как правило, взносы уплачивают путем перечисления единого налогового платежа (далее ЕНП). Обычно это один платеж, в который включены как ОПС, так и ОМС. Деньги поступают на единый налоговый счет (далее ЕНС).
КБК по данному платежу 1820 1061 2010 1000 0510.
Чаще деньги отправляют безналичным переводом через банк. Однако не исключены наличные переводы через банк или МФЦ. Также оплата допускается через почтовые отделения и местную администрацию.
С помощью ЕНП уплачивается большинство налогов, взносов и других платежей (пп. 1, 7 ст. 58 НК РФ). Такой платеж является обязательным, в том числе для плательщиков ФСВ.
Данный подход позволяет объединить несколько разных платежей в один. То есть нет необходимости составлять разные платежки на каждую выплату по отдельности. Сумма, поступившая единым платежом, будет распределена в счет совокупной обязанности по уплате налогов, сборов и так далее.
На ЕНС при этом будет отображаться либо положительное, либо отрицательное сальдо. Положительное означает, что нет долгов перед бюджетом. Более того, можно распорядиться суммой средств, которая находится на счету, например, вернуть себе деньги или направить средства третьим лицам. Отрицательное сальдо будет означать, что есть долг перед бюджетом. Соответственно, нужно его возместить.
Если возникнут вопросы касательно распределения платежей, можно заказать детализацию. Это позволит понять, на что были направлены средства на счете.
Реквизиты платежки на фиксированные взносы ИП в 2025 году
Реквизиты получателя и банка получателя в платежном поручении, следующие:
• поле 16 — Казначейство России (ФНС России);
• поле 61 — ИНН 7727406020;
• поле 103 — КПП 770801001;
• поле 13 — наименование и местонахождение банка получателя «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула» (для платежек на бумаге);
• поле 14 — БИК банка 017003983;
• поле 15 — номер счета банка получателя 40102810445370000059;
• поле 17 — номер счета получателя 03100643000000018500.
Как правило, платежи, поступающие в ФНС, перечисляют по указанным выше реквизитам. Это общий порядок, который распространяется в том числе и на ФСВ.
При заполнении электронной платежки некоторые реквизиты будут заполняться автоматически, например, поле 13 платежного поручения.
В остальных полях, как правило, указывают такие значения:
• поле 101. Статус плательщика – 01 (см. п. 4.12 приложения № 2 Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н);
• поле 102. КПП – 0 (см. п. 4.2 приложения № 2 приказа Минфина РФ № 107);
• поле 104. КБК – 18201061201010000510;
• в перечисленных ниже полях обычно ставится значение «0» (п. 4.5 приложения № 2 приказа Минфина РФ № 107):
— поле 22. УИН;
— поле 105. ОКТМО;
— поле 106 — основание платежа;
— поле 107 — налоговый период;
— поле 108 — номер документа;
— поле 109 — дата документа.
• поле 110 «Код выплат» всегда остается пустым;
• поле 21 «Очередность платежа» – проставьте значение 5;
• поле 24 «Назначение платежа» – единый налоговый платеж.
Иные особенности, связанные с заполнением платежного поручения по СВ:
• общие правила заполнения платежек по взносам и по налогам одинаковые. Есть лишь небольшие нюансы, связанные со взносами на травматизм и ВНиМ;
• СВ в зависимости от их вида могут быть уплачены либо в ФНС либо в СФР. Так, фиксированные взносы идут в налоговую инспекцию, а ВНиМ (добровольные СВ) — в СФР;
• для заполнения платежных документов можно воспользоваться сервисом «Уплата налогов и пошлин» https://www.nalog.gov.ru/;
• поручения на взносы при травматизме работников и добровольные СВ (ВНиМ) заполняются одинаково. Только в случае с ВНиМ нужно отразить КБК 797 1 02 06000 06 1000 160;
• травматизм за работников и ВНиМ за себя заполняют с учетом следующего:
— нужно использовать правила, утвержденные приложениями № 1,4 и № 5 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107. Также учитывается приложение № 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П;
— заполните в поручении:
* порядковый номер (поле 3);
* дату составления (поле 4);
* данные о плательщике и получателе;
* информацию о платеже;
— если поручение составляется в бумажном виде, проставьте подпись ИП (п. 44) и печать при ее наличии (43);
— не оформляйте поля 45, 62 и 71, поскольку их заполняет работник банка.
Платежка на фиксированные взносы ИП в 2025 году: образец
Сроки уплаты фиксированных страховых взносов
Основные сроки уплаты следующие:
• фиксированные взносы на ОПС и ОМС – не позднее 28 декабря текущего года;
• один процент с доходов свыше 300 тыс. рублей – не позже 1 июля года, следующего за расчетным. Таким образом, дополнительный взнос на ОПС за 2024 год нужно оплатить до 1 июля 2025 года.
Если последний день уплаты выпадает на выходной (нерабочий, праздничный) день, срок переносится на ближайший, следующий за ним рабочий день.
Краткое резюме по оплате взносов предпринимателем в 2025 году:
• ИП обязан заплатить:
— фиксированные взносы (ОПС и ОМС);
— дополнительный взнос на ОПС в размере 1 процента, если доход выше 300 тыс. рублей в год. Максимальный размер такого взноса в 2025 году – 300 888 рублей;
— другие СВ — при наличии сотрудников;
• размер фиксированного СВ в 2025 году – 53 658 рублей;
• если год неполный, фиксированные взносы считают пропорционально количеству месяцев и дней работы;
• оплачивать взносы можно частями или единовременно, главное — сделать это вовремя;
• срок оплаты ФСВ в 2025 году – 29 декабря 2025 года;
• срок оплаты допвзноса 1 процента за 2024 год — 01.07.2025, за 2025 год — 01.07.2026;
• платеж отправляется с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Оформить платежный документ можно на официальном сайте налоговой службы;
• КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510;
• уведомление (заявление) о зачете СВ подавать не нужно;
• если вы вносите платежи за сотрудников, их расчет и оплата происходят так же, как в организациях;
• некоторые категории плательщиков, перечисленные в статье 430 НК РФ, могут быть освобождены от уплаты СВ. Для этого от плательщика понадобятся заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение.
Форма заявления содержится в приложении № 1 письма ФНС РФ от 18.03.2025 № БС-4-11/2899@.
Перечень документов изложен в письме ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@. Он зависит от основания освобождения, поэтому в каждом случае пакет документов различается.
Срок предоставления – 3 года с момента приостановления деятельности. Бессрочно — для приостановивших деятельность до 1 января 2025 года;
• в рамках уплаты допвзноса в виде 1процента ОПС доходами признаются:
— при объекте УСН «Доходы» — полностью все доходы;
— при УСН «Доходы минус расходы» — нет однозначного ответа. Налоговая служба считает, что это разница между доходами и расходами. Финансовое ведомство же указывает, что расходы учитывать в этом случае не нужно (письма Минфина РФ от 01.04.2020 № 03-15-05/25738, от 01.09.2020 № БС-4-11/14090);
— при ПСН – потенциально возможный доход за год (письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26086);
— НДФЛ – доходы, уменьшенные за счет вычетов. Не касается фиксированных взносов (ст. 430 НК РФ);
• если вносят добровольные взносы на ВНиМ, можно сделать это единовременно или частями. Срок оплаты – не позднее 31 декабря. Чтобы внести данные взносы, нужно зарегистрироваться в СФР по местожительству. Для этого понадобятся заявление и копия паспорта. По общему правилу размер таких взносов равен 2,9 процента МРОТ.
Вы можете оставить первый комментарий