Меры поддержки молодых специалистов являются важным элементом государственной политики. Они направлены на стимулирование трудоустройства выпускников в наиболее значимые для экономики отрасли и регионы. Среди данных мер — выплата так называемых подъемных. В статье изложено, кто из молодых специалистов вправе рассчитывать на такие выплаты, что необходимо для их оформления и как отразить выплаченные суммы в бухгалтерском и налоговом учете.
Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко
Содержание
- Какие подъемные положены молодым специалистам
- Как получить подъемные молодому специалисту
- Подъемные молодым специалистам в расходах
- Подъемные молодым специалистам: НДФЛ и страховые взносы
Какие подъемные положены молодым специалистам
В системе бухгалтерского и налогового учета особое место занимают так называемые подъемные выплаты. Это особые единовременные пособия, которые предоставляются в помощь начинающим специалистам, чтобы обустроиться на новом месте работы.
Понятие «молодой специалист» дано в Федеральном законе от 30.12.2020 № 489-ФЗ «О молодежной политике в Российской Федерации». К этой категории относятся граждане РФ в возрасте до 35 лет включительно, если они получили образование в определенной области и профессиональные знания. Раньше к этой категории относились только те молодые профессионалы, которые первый раз устраивались на работу по специальности, указанной в их дипломе.
Но с 2024 года действуют новые правила. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.04.2024 № 95-ФЗ, отныне не имеет значения, впервые или нет выпускник устраивается на работу по полученной специальности. Даже если во время учебы или даже до нее он успел наработать определенный стаж, он входит в категорию молодых специалистов при соблюдении прочих условий.
Рассматриваемое понятие следует отличать от схожего — «молодой работник», определение которого тоже приводится в Законе от 30.12.2020 № 489-ФЗ. К ним относятся трудящиеся до 35 лет, которые уже успели отработать некоторое время (но не более 3 лет), при условии, что в категорию молодых специалистов они не входят.
Подъемные выплаты — это денежное пособие на обустройство, выплачиваемое молодым специалистам при приеме на работу. Назначенные суммы могут выплачиваться единовременно или частями в течение установленного периода.
На государственном уровне программы поддержки профессионалов среди молодежи финансируются, к примеру, в соответствии со следующими документами:
• для медиков — Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 № 1640;
• работников в сельской местности — Постановлением Правительства РФ от 14.07.2012 № 717;
• учителей — Постановлением Правительства РФ от 09.11.2019 № 1430.
Размер и условия выплаты подъемных могут определяться:
1) отраслевыми нормативными актами (к примеру, регулирующими выплату подъемных врачам или педагогам);
2) региональным законодательством;
3) локальными документами работодателя.
Цель подъемных выплат — помочь новичкам обустроиться и начать полноценно работать. Для их получения молодой специалист обычно должен соответствовать определенным критериям и обязаться проработать на предприятии установленный срок (как правило, 3—5 лет). В случае досрочного увольнения полученные средства подлежат возврату в сумме, пропорциональной неотработанному периоду.
Так, Постановлением правительства Московской области от 29.05.2025 № 584-ПП установлено два вида единовременных выплат:
1) 1 500 млн рублей — 50 учителям;
2) 500 тыс. рублей — 50 выпускникам вузов.
Чтобы получить эти деньги, претендентам (учителю или выпускнику, то есть молодому специалисту) нужно пройти конкурсный отбор. Кроме того, условием для выплаты является обязанность ее получателя отработать не менее 3 года по заключенному трудовому договору.
Как получить подъемные молодому специалисту
Процедура получения подъемных выплат включает несколько этапов и требует соблюдения определенных формальностей. Молодой специалист, претендующий на получение подъемных, должен представить работодателю пакет документов, подтверждающих его право на данные выплаты.
Основные документы, необходимые для получения подъемных:
— заявление с просьбой о выплате подъемных;
— копия диплома об образовании;
— копия трудовой книжки (при наличии);
— справка с предыдущего места работы о неполучении единовременного пособия (если специалист трудоустраивается не впервые);
— трудовой договор.
В отдельных случаях могут потребоваться дополнительные документы, к примеру, свидетельство о направлении на работу. Набор документов может различаться в зависимости от условий конкретной программы.
Работодатель на основании представленных документов издает приказ о выплате подъемных, с которым должен быть ознакомлен работник под подпись. Выплата осуществляется в течение первого рабочего месяца, если иное не предусмотрено региональным законодательством или локальными актами работодателя.
Как уже упоминалось, важным условием получения подъемных является обязательство отработать определенный срок на предприятии. Чаще всего это 3—5 лет. Данное условие оформляется в виде отдельного соглашения к трудовому договору или заявления молодого специалиста. В случае нарушения обязательства (досрочного увольнения) работник должен вернуть полученные средства в сумме, пропорциональной неотработанному периоду.
Приведем пример из судебной практики. Восьмой кассационный суд общей юрисдикции отказал в удовлетворении жалобы молодого специалиста и оставил в силе решения нижестоящих судов, обязавшие его вернуть бюджету Красноярского края 435 тыс. рублей, полученные в качестве социальной выплаты на обустройство. Суд установил, что в 2018 году между Минсельхозом Красноярского края и ответчиком был заключен договор о предоставлении государственной поддержки. Мера была реализована в рамках краевой программы «Кадровое обеспечение агропромышленного комплекса». В 2021 году стороны подписали дополнительное соглашение, согласно которому специалист получил вторую часть выплаты в размере 500 тыс. рублей, из которых после уплаты НДФЛ ему на руки было выдано 435 тыс. рублей. Условием договора была обязательная работа у сельскохозяйственного товаропроизводителя в течение трех лет после получения денег. Однако в декабре 2023 года ответчик уволился из сельхозкомпании по собственному желанию, не отработав положенного срока.
Министерство обратилось в суд с иском о взыскании выплаты, так как специалист нарушил условия соглашения и не предоставил доказательства своего трудоустройства к другому сельхозпроизводителю в течение трех месяцев после увольнения. Центральный районный суд Красноярска частично удовлетворил иск, взыскав с ответчика фактически полученную сумму — 435 тыс. рублей. Этот вердикт был поддержан Красноярским краевым судом, а впоследствии и Восьмым кассационным судом в Решении от 01.07.2025 № 88-9540/2025. Ответчик ссылался на вынужденный характер увольнения, однако суды не нашли этому подтверждений. Было установлено, что новая работа ответчика не относится к сельскохозяйственной деятельности, что являлось основным условием для сохранения выплаты.
Подъемные молодым специалистам в расходах
Для работодателей важным вопросом является порядок отражения подъемных выплат в бухгалтерском и налоговом учете. Подъемные выплаты могут учитываться в составе расходов на оплату труда при условии, что они предусмотрены трудовым, коллективным договорами или локальными нормативными актами организации.
В соответствии с нормами налогового законодательства подъемные выплаты могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Основанием для такого включения является их квалификация в качестве расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ.
Суммы, выплаченные в пределах установленных работодателем норм, можно учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. При этом расходы должны быть экономически обоснованными и подтвержденными документами.
В случае если работодатель получает субсидию из бюджета на возмещение затрат, связанных с выплатой подъемных (например, в рамках региональных программ поддержки молодых специалистов), такие средства учитываются как целевое финансирование. При этом необходимо обеспечить раздельный учет расходов, финансируемых за счет субсидий и за счет собственных средств организации.
Важным аспектом является документальное оформление выплат подъемных. Для обоснования расходов необходимо иметь:
• приказ руководителя о выплате подъемных;
• заявление молодого специалиста;
• копии документов, подтверждающих статус молодого специалиста;
• расчет суммы выплаты;
• документы, подтверждающие получение выплаты работником (расходный кассовый ордер, платежная ведомость, выписка по счету).
При досрочном увольнении молодого специалиста и возврате им суммы подъемных, ранее учтенных в составе расходов, работодателю следует скорректировать расходы того периода, в котором был произведен возврат.
Подъемные молодым специалистам: НДФЛ и страховые взносы
В письме Минфина РФ от 13.10.2021 № 03-03-06/1/82929 разъясняется порядок обложения налогами таких выплат в том случае, если они осуществляются в пользу работников, приглашенных из других городов. В настоящей статье рассматривается иная ситуация, однако основные принципы налогообложения остаются те же.
Налогообложение выплат зависит от того, как они оформлены. Размер и условия выплаты подъемных должны определяться внутренними документами компании (колдоговором, локальным актом) или индивидуальным соглашением с работником.
Не подлежат налогообложению выплаты, которые являются компенсацией фактических расходов сотрудника, связанных с трудоустройством и подтвержденных документами (например, чеками за услуги перевозчиков, аренду жилья).
Облагаются в общем порядке подъемные, выплаченные в виде фиксированной суммы без требования предоставить документы о реальных расходах. В этом случае выплата считается доходом сотрудника, с которого нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Что касается страховых взносов, здесь ситуация немного иная. Подъемные выплаты не упомянуты в перечне необлагаемых выплат, приведенном в ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Согласно разъяснению Минфина, упомянутому выше, подъемные облагаются страховыми взносами, если они выплачены в виде фиксированной суммы без документов, подтверждающих расходы.
Если локальными актами работодателя, помимо единой суммы, предусмотрены также компенсационные выплаты молодым специалистам, они могут быть освобождены от обложения страховыми взносами, если документы подтверждают конкретные расходы, которые работник понес в связи с трудоустройством.
Вы можете оставить первый комментарий