Повышение НДС в договорах

Налоговая реформа 2026 года связана с повышением ставки налога на добавленную стоимость (НДС) до 22 процентов. Это нововведение существенно отразится на работе бизнеса. Такая корректировка законодательства потребует изменений и во взаимоотношениях с контрагентами. Так, в ряде случаев придется пересмотреть условия действующих договоров. Далее расскажем, как в документах с партнерами по бизнесу отразить повышение ставки НДС. Поговорим о том, какую формулировку в связи с этим предусмотреть в договоре или дополнительном соглашении к нему.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Как прописать в договоре увеличение ставки НДС
2. Формулировка об увеличении НДС в договоре

Как прописать в договоре увеличение ставки НДС

В период действия договора многое может поменяться, в том числе и ставка НДС. При этом правильное оформление договорных отношений в условиях предстоящей налоговой реформы позволит избежать многих рисков и финансовых потерь. В свою очередь, некорректное отражение указанного налога в договорах может привести к нежелательным последствиям, как то:

• возникновению споров с контрагентами;
• переплатам или, наоборот, недополучению средств;
• конфликтным ситуациям с налоговыми органами;
• наложению штрафных санкций.

Напомним, что в 2026 году властями намечено проведение налоговой реформы, предусматривающей повышение ставки НДС до 22 процентов. Соответствующие изменения обеих частей НК РФ и другие законодательные акты содержатся в законопроекте № 1026190-8. Госдума приняла этот документ в окончательном чтении 20 ноября 2025 года. Законопроекту осталось пройти рассмотрение в Совете Федерации, а также этапы подписания президентом и опубликования. Нововведения должны заработать уже с 01.01.2026.

При этом повышение ожидает только основную ставку НДС. Ставки 10 процентов и 0 процентов, а также пониженные ставки 5 и 7 процентов останутся прежними (пп. «в» п. 8 ст. 2, ч. 3, 13 ст. 25 законопроекта № 1026190-8). Пониженные ставки налога могут применять упрощенцы, которые не освобождены от него. Их размеры в 2026 году по-прежнему при доходах до 250 млн рублей будут составлять 5 процентов, а при доходах от 250 до 450 млн рублей – 7 процентов (пп. 8, 9 ст. 164 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Если операция облагается НДС, в договоре обычно прописывают:

• общую сумму, включающую стоимость товара, работы или услуги, которую должен перечислить контрагент и в том числе начисленный налог;
• отдельно сумму НДС.

Такая формулировка в договоре, как правило, не вызывает разногласий между контрагентами. Сторонам сделки заранее известно, что в цену включена определенная законодательством сумма налога. Однако в свете предстоящего увеличения ставки НДС данная формулировка может оказаться для продавца, поставщика или исполнителя далеко не лучшим решением. Почему – объясним чуть позже.

Чтобы включить в договор такую формулировку, достаточно прописать пункт о стоимости так: «Стоимость услуг составляет _____ рублей, в том числе НДС по ставке ___ процентов, который составляет _______ рублей».

Другой способ указать НДС в договоре, который обычно не приводит к конфликтам между сторонами, — отразить стоимость товара, работы или услуги без учета налоговой ставки и отдельно прописать сумму этого налога. Этот вариант в свете налоговой реформы 2026 года будет более предпочтительным для продавцов, поставщиков и исполнителей – всех тех, кто получает прибыль от сделки.

Тогда в договоре на оказание услуг стоимость может быть указана так: «Стоимость услуг составляет _____ рублей плюс НДС по ставке ___процентов, который составляет _____ рублей».

Как поступить компании при утверждении с 01.01.2026 ставки НДС, равной 22 процента? Потребуется ли вносить в действующий договор с контрагентом изменения?

Это будет зависеть от того, имеется ли в тексте договора оговорка о том, как такие изменения повлияют на договорную стоимость. Если стороны собираются подписать договор до конца 2025 года, ее включение в текст документа особенно актуально, поскольку заранее определит, что произойдет со стоимостью на товар, работу или услугу в условиях налоговой реформы, предупредив возможные споры. Зафиксировать такую оговорку можно несколькими способами:

• указать, что общая стоимость товаров, работ или услуг сохранится в неизменном виде. Если продавец, поставщик или исполнитель согласится на такое условие, то он примет на себя издержки при увеличении с начала 2026 года ставки НДС. При росте налоговой ставки сумма оплаты по договору, которая попадет в его пользование после перечисления налога, сократится;
• определить, что в случае увеличения ставки налога договорная стоимость тоже изменится. Это условие может быть сформулировано так: «При увеличении ставки НДС стоимость товара, определенная с учетом ставки налога, равной 20 процентам, подлежит изменению в сторону увеличения». Аналогичным образом может быть оговорена и ситуация уменьшения стоимости товаров, услуг или работ на соответствующую сумму при возможном снижении ставки НДС.

При наличии в тексте такой оговорки изменять его в связи с увеличением налоговой ставки с 01.01.2026 необязательно. Стороны заранее договорились, как им действовать в случае изменения налога на законодательном уровне. Также не нужно ничего корректировать, если договор касается товаров с льготными ставками обязательного платежа, о которых уже шла речь ранее (0, 5, 7 и 10 процентов). Эти ставки не изменятся в ходе налоговой реформы 2026 года.

Если же в договоре стоимость товаров, работ или услуг указана формулировкой «в том числе НДС 20 процентов», то после 2026 года продавец, поставщик или исполнитель может фактически потерять часть своей прибыли. В другой возможной ситуации, когда в тексте договора стоимость отражена без включения НДС, а налог платится покупателем или заказчиком сверху, это значительно уменьшает риск потери дохода. Поэтому в свете предстоящего увеличения налоговых ставок с 2026 года второй вариант является более привлекательным решением для продавцов, поставщиков или исполнителей.

Чтобы избежать возможных разногласий из-за налоговых изменений, сторонам в перечисленных случаях нужно пересмотреть условия договора, заключив дополнительное соглашение к нему.

Формулировка об увеличении НДС в договоре

При изменении ставки НДС стороны могут заключить дополнительное соглашение к договору, предусматривающее, как эта ситуация повлияет на договорную стоимость. При составлении такого документа необходимо учитывать:

• тип договора, заключенного сторонами (поставка, на оказание услуг, подряд)
• условия оплаты, зафиксированные в договоре;
• сроки исполнения обязательств;
• особенности взаимоотношений между контрагентами.

Вот несколько вариантов формулировок подобных соглашений, которые могут быть использованы для действующих договоров:

1. Если в договоре ставка налога указана сверх стоимости услуг: «Стороны пришли к соглашению, что в случае изменения ставки НДС с 01.01.2026 до 22 процентов они обязуются при оказании услуг после указанной даты применять ставку 22 процента».
2. Если цена договора включает НДС по ставке 20 процентов: «Стороны пришли к соглашению, что в случае повышения ставки НДС до 22 процентов с 01.01.2026 цена договора автоматически увеличивается на разницу между ставками без дополнительного согласования».

Также стороны могут предусмотреть в соглашении, что пункт договора о стоимости товаров, работ или услуг будет изложен в новой редакции. Сделать это можно, используя следующую формулировку: «Настоящим Стороны пришли к соглашению читать п.2.1. договора об оказании услуг от 03.03.2025 №45 в следующей редакции:

«2.1 Цена услуги составляет 200 000 (двести тысяч) рублей без учета НДС. НДС начисляется по ставке, установленной законодательством РФ на дату оказания услуги, которая с 01.01.2026 составляет 22 процента».

Аналогичная формулировка может использоваться в качестве базовой при заключении сторонами новых договоров. Также в новых договорах следует предусмотреть оговорку, в соответствии с которой цена договора будет пересчитываться при изменении налогового законодательства в отношении ставки НДС. Формулировка для этого может быть следующей: «При изменении ставки НДС стоимость товара подлежит корректировке в сторону уменьшения на соответствующую сумму при снижении ставки НДС либо в сторону увеличения при повышении ставки НДС».