Увеличение НДС в договоре

Как известно, с 2026 года общая ставка НДС выросла до 22 процентов. А это значит, что нужно менять условия договоров: согласовывать новые условия с контрагентами, составлять допсоглашения и подписывать их. Из материала вы узнаете, как лучше договориться о повышении НДС с контрагентом и избежать споров с налоговой. Также мы подготовили примеры формулировок, которые учитывают повышение ставки для плательщиков НДС, включая упрощенцев.

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Изменение ставки НДС в договоре
2. Повышение НДС в договорах
3. Формулировки про НДС в договоре
4. Формулировка в договоре «НДС не облагается»
5. НДС на УСН: формулировка в договоре

Изменение ставки НДС в договоре

С начала 2026 года плательщиков НДС стало намного больше. Теперь налог должны уплачивать все плательщики УСН, доходы которых за минувший год превысили сумму 20 миллионов рублей. Такой же лимит установлен на 2026 год: если в данный период бизнес заработает больше указанной суммы, придется платить НДС (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).

Но этим налоговые нововведения не заканчиваются. Власти увеличили саму общую ставку налогообложения с 20 процентов до 22 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). Остальные ставки НДС остались без изменений.

В связи с такими нововведениями возникает вопрос: а что делать с договорами, которые были заключены в 2025 году и раньше? Ведь в них указана ставка НДС в размере 20 процентов. Здесь все зависит от формулировок, используемых в договоре. Так, если в нем присутствует фраза вроде этой: «НДС начисляется по ставке, установленной законодательством», никаких допсоглашений об изменении ставки НДС делать не придется.

В остальных случаях также можно обойтись без этого, так как на законодательном уровне никаких исключений по начислению налога при реализации товаров и услуг по договорам, заключенным до начала 2026 года, не предусмотрено. То есть, сделали вы допсоглашение или нет – налог с 2026 года исчисляется и уплачивается в бюджет по новой ставке. Такой вывод можно сделать из Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Но чтобы не возникло разногласий с контрагентом, лучше все-таки сделать допсоглашение и согласовать изменение цены, если нужно.

В связи с увеличением основной ставки НДС стороны договора могут предусмотреть один из следующих вариантов изменения цены:

1. Цена без НДС остается прежней, но налог на нее начисляется по увеличенной ставке. Допустим, цена товара без НДС составляет 950 000 рублей. В 2025 году на данную цену начислялся НДС по ставке 20 процентов в сумме 190 000 рублей, в результате общая стоимость товара составляла 1 140 000 рублей. В 2026 году НДС с учетом ставки в размере 22 процентов составляет 209 000 рублей, а общая стоимость товара достигла 1 159 000 рублей.
2. Цена договора с НДС остается прежней, а налог рассчитывается от этой цены по ставке 22/122. Допустим, при тех же условиях (цена договора составляет 950 000 рублей) сумма НДС в нем в 2025 году составляла 158 333,33 рубля. В 2026 году величина НДС в цене товара вырастает до 171 312,48 рубля (950 000 х 22/122).

Что касается ИП и организаций на УСН, то они еще с начала 2025 года становились плательщиками НДС в случае превышения лимита по доходам в размере 60 млн рублей (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Условие об уплате налога упрощенцы должны были уже предусмотреть в договорах.

При этом нельзя исключать, что некоторые компании и ИП на УСН до сих пор этого не сделали. Например, из-за отсутствия обязанности по уплате налога в связи с соблюдением лимитов по доходам. Но их существенное снижение с 2026 года до 20 млн рублей заметно пополняет ряды плательщиков НДС, причем в последующие годы эти лимиты будут еще больше урезаться: в 2027 году – до 15 млн рублей, в 2028 – до 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Поэтому, если до сих пор в договорах отсутствует условие об уплате НДС, его необходимо добавить.

Кроме того, стоимость договора за счет НДС может измениться у упрощенца, который в 2026 году утратит право на исчисление налога по ставке 5 процентов. Это случится, если доходы бизнеса превысят лимит в 272,5 млн рублей. При превышении указанной суммы упрощенец должен исчислять НДС по ставке 7 процентов или перейти на одну из обычных ставок (22 процента либо льготную 10 процентов). На это указано в п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, представленных в Письме ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@.

Повышение НДС в договорах

Для увеличения НДС в договорах можете придерживаться следующего порядка действий:

Шаг 1. Проверьте все договоры, которые исполняются в 2026 году

Особое внимание уделите пункту, в котором присутствует цена. Если указана старая или недействительная ставка НДС, измените формулировку. При отсутствии условия об уплате налога необходимо его добавить.

Шаг 2. Сделайте проект допсоглашения

Составляется оно в произвольной форме с указанием следующей информации:

• Номер документа, дата и место его составления.
• Дата и номер договора, к которому составляется допсоглашение.
• Наименование или Ф.И.О. сторон сделки, Ф.И.О. руководителей, на основании чего они действуют (для юрлиц).
• Какой именно пункт договора необходимо обновить.
• Новую редакцию данного пункта. Здесь важно не ошибиться в перерасчете цены. Лучше сначала отделите от стоимости товара старый НДС, а затем на чистую цену рассчитайте налог по новой ставке.
• Сведения о количестве экземпляров соглашения, а также о том, что оно вручено каждой из сторон.
• Реквизиты участников сделки.

Шаг 3. Направьте проект допсоглашения контрагенту

Сделать это можно заказным письмом с уведомлением о вручении или через курьера. К допсоглашению приложите сопроводительное письмо. Кратко изложите в нем причину изменения цены договора, сошлитесь на федеральное законодательство. Также попросите контрагента дать ответ в письменном виде на протяжении определенного периода (например, в течение 10 календарных дней).

Если контрагент не соглашается на увеличение цены, можете предложить ему такие варианты решения проблемы:

• разделить налоговую нагрузку пополам;
• не менять цену, но взамен контрагент может, допустим, увеличить объемы закупок;
• оставить цену без изменений и уплачивать 2 процента за свой счет, если не хотите потерять заказчика.

Формулировки про НДС в договоре

Можно использовать различные варианты формулировок, в зависимости от того, что написано в договоре. Разберем самые распространенные ситуации.

Ситуация № 1: изменение договора в связи с изменением НДС для компании на ОСНО

Допустим, в договоре указана стоимость товара 240 000 рублей, включая НДС 20 процентов. Тогда условие об изменении ставки и увеличении цены договора в допсоглашении можно отразить так:

«Пункт 4.3 Договора поставки от 15.08.2025 № 56П изложить в следующей редакции:

«4.3. Цена единицы товара по настоящему Договору, отгруженной до 01.01.2026, составляет 240 000 (двести сорок тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20 процентов – 40 000 (сорок тысяч) рублей. Стоимость единицы товара, отгруженной с 01.01.2026, составляет 244 000 (двести сорок четыре тысячи) рублей, в том числе НДС по ставке 22 процента – 44 000 (сорок четыре тысячи) рублей».

Ситуация № 2: компания увеличивает ставку НДС без увеличения стоимости договора:

«Пункт 4.3 Договора поставки от 15.08.2025 № 56П изложить в следующей редакции:

«4.3. Цена единицы товара по настоящему Договору, отгруженной до 01.01.2026, составляет 240 000 (двести сорок тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20 процентов – 40 000 рублей. Стоимость единицы товара, отгруженной с 01.01.2026, составляет 240 000 (двести сорок тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 22 процента – 43 278,69 рубля».

Ситуация № 3: компания на УСН «без НДС» переходит на ОСНО и становится плательщиком НДС по ставке 22 процента

В договорах, заключенных до перехода на ОСНО, условие об НДС отсутствовало. В этом случае в допсоглашении можно указать следующее:

«В связи с переходом на ОСНО из-за утраты права работы на УСН, в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, с 01 марта 2026 года пункт 4.3 Договора изложить в следующей редакции:

«4.3. Стоимость работ по настоящему Договору составляет 350 000  (триста пятьдесят тысяч) рублей, в том числе НДС 22 процента – 63 114,75 рубля».

Ситуация № 4: аванс компания получила в 2025 году, отгрузили товар в 2026 году

Соответственно, покупатель оплатил аванс еще по старой ставке (20 процентов). По авансам, полученным в 2025 году, менять ничего не нужно, но с суммы окончательного расчета, проведенного в 2026 году, НДС исчисляется по ставке 22 процента. Формулировка может быть такой:

«Стороны согласились с тем, что с авансовых платежей, полученных в 2025 году, НДС исчисляется по ставке 20 процентов. Со стоимости Товара, отгруженного в 2026 году, НДС рассчитывается по ставке 22 процента, за вычетом авансов, полученных в 2025 году».

Ситуация № 5: НДС начисляется на цену товара

Если в договоре указано, что налог начисляется на стоимость товара, формулировка может быть такой:

«Пункт 4.3 договора изложить в следующей редакции:

4.3. Стоимость услуг по Договору составляет 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей. НДС рассчитывается сверх указанной цены по ставке, установленной законодательством РФ».

Ситуация № 6: ставку НДС необходимо изменить в контракте по Закону № 44-ФЗ

В допсоглашении к контракту формулировка об увеличении ставки НДС может быть такой:

«Стороны пришли к соглашению: пункт 2.3 Контракта от 10.11.2025 № 156/02-ЕН изложить в следующей редакции: 2.3. Цена Контракта составляет 740 000 (семьсот сорок тысяч) рублей 00 копеек, в том числе НДС 22 процента – 133 442 (сто тридцать три тысячи четыреста сорок два) рубля 63 копейки».

Формулировка в договоре «НДС не облагается»

Тем компаниям и ИП, которые работают без НДС, в договоре целесообразно прописать отсутствие данной обязанности. Такое право имеют:  

• компании и ИП на АУСН (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
• ИП, которые уплачивают налог на профессиональный доход (ч. 9 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
• ИП на патенте в отношении деятельности на ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
• компании и ИП на УСН с доходами за 2025 год или на протяжении 2026 года до 20 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ);
• компании и ИП на ОСН с выручкой до 2 млн рублей на протяжении трех предшествующих месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ);
• компании и ИП, которые занимаются реализацией товаров и услуг, перечень которых приведен в ст. 149 НК РФ.

Если ваш бизнес соответствует одному из названных условий, в договоре лучше дать ссылку на норму законодательства, которая освобождает от уплаты налога. Формулировки могут быть такими:

Вариант № 1: «Стоимость услуг по настоящему Договору составляет 89 000 (восемьдесят девять тысяч) рублей без НДС. НДС не облагается в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ».

Вариант № 2: «Стоимость товара – 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей без НДС. Реализация товара не облагается НДС в связи с тем, что Продавец освобожден от обязанности по уплате НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ».

Данная формулировка подходит бизнесу на ОСН с выручкой до 2 млн рублей на протяжении трех предшествующих месяцев. Если соблюдено требование по доходам (до 20 млн рублей) для УСН, норму п. 1 ст. 145 НК РФ замените на п. 5 ст. 145 НК РФ.

НДС на УСН: формулировка в договоре

Компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС с момента, когда доходы превысят установленный законодательством лимит на 2026 год в размере 20 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ). Налог придется исчислять и уплачивать с 1-го числа следующего месяца.

Если ваш бизнес перешел на уплату НДС, все действующие договоры необходимо дополнить соответствующим пунктом. Формулировка может быть такой:

«Дополнить Договор оказания услуг от 16.09.2025 № 36у пунктом 3.2 следующего содержания: «3.2. Стоимость услуг по настоящему Договору, оказываемых с 01.04.2026, увеличивается на сумму НДС, начисленного по ставке 5 процентов. Данная ставка применяется налогоплательщиком в соответствии с пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ».

Теперь рассмотрим другую ситуацию: доходы упрощенца, который уже платит НДС по ставке 5 процентов, повысили лимит для ее использования (272,5 млн рублей). В этом случае с 1-го числа нового месяца налогоплательщику придется переходить на повышенную ставку 7 процентов или на одну из следующих ставок: 10 либо 22 процента (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).

Формулировка в допсоглашении может быть такой: «Изложить п. 3.2 Договора от 16.02.2025 № 56 в следующей редакции: «3.2. Стоимость единицы товара, отгруженной до 01.04.2026, составляет 56 000 (пятьдесят шесть тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 5 процентов – 2 800 (две тысячи восемьсот) рублей. Стоимость единицы товара, отгруженной с 01.04.2026, составляет 56 924 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля, в том числе НДС по ставке 7 процентов – 3 724 (три тысячи семьсот двадцать четыре) рубля. Ставка НДС 7 процентов применяется Продавцом в соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ».