Пояснение на требование о зарплате ниже МРОТ

Над статьей работали:
Автор: Бурцева Алла

Часть вторая статьи 7 Конституции РФ гарантирует гражданам минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Эта величина устанавливается на всей территории страны. С 01.06.2022 размер МРОТ, согласно Постановлению Правительства РФ от 28.05.2022 № 973 — 15 279 рублей. Помимо обязательного для всех федерального МРОТ, во многих субъектах страны могут устанавливать повышенные региональные минимумы (ст. 133.1 ТК РФ). Это и есть региональный МРОТ. На уровне региона эту величину утверждают соглашением трех сторон: правительства субъекта РФ, объединения профсоюзов и объединения работодателей. Все работодатели региона становятся участниками такого соглашения автоматически, если в течение 30 дней со дня официального опубликования документа не откажутся присоединиться к нему. Ознакомиться с таблицей размеров МРОТ на 2022 год можно в нашей статье: «Новый МРОТ с 1 января 2022 года в России: таблица по регионам».
При этом законодательство допускает, чтобы составные части зарплаты, в том числе оклад (тарифная ставка), были меньше МРОТ, при условии, что общая сумма заработка его превышает. Поэтому при обнаружении выплат ниже МРОТ фискалы требуют пояснения. О том, как правильно их составить, читайте в нашей статье.

Что делать, если налоговая просит пояснение о зарплате ниже МРОТ

Исходя из положений ст. 129, ч. 3 ст. 133, ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ, а также писем Минздравсоцразвития РФ от 09.07.2010 № 22-1-2194 и Минтруда РФ от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353, месячная зарплата работника, полностью выработавшего норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ.

За соблюдением этого требования пристально следят налоговики. Низкий размер зарплаты – одно из оснований для проведения выездной налоговой проверки (п. 5 общедоступных критериев оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Внимание фискалов привлечет и отражение в РСВ зарплаты ниже «минималки».

Запрос налоговиков лучше не игнорировать. Причин несколько:

согласно пункту 1 ст. 129.1 НК РФ, если организация не отреагирует на требование налоговой в течение пяти рабочих дней, ее могут оштрафовать на 5 тыс. рублей;
по подпункту 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговики вправе вызвать налогоплательщика в ИФНС для дачи пояснений. За неявку директора могут оштрафовать на сумму от 2 до 4 тыс. рублей — ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Если факт выплаты зарплаты ниже МРОТ будет установлен, налогоплательщика могут привлечь к административной ответственности по следующим нормам.

1. По части 6 ст. 5.27 КоАП РФ за первое нарушение последует предупреждение или штраф:

для должностных лиц — от 10 до 20 тыс. рублей;
ИП – от 1 до 5 тыс. рублей;
юрлиц — от 30 до 50 тыс. рублей.

2. По части 7 ст. 5.27 КоАП РФ могут привлечь за повторное нарушение:

должностных лиц – накажут штрафом от 20 до 30 тыс. рублей
или дисквалификацией от одного года до трех лет;
ИП – оштрафуют в размере от 10 до 30 тыс. рублей;
юрлиц – в сумме от 50 до 100 тыс. рублей.

Выплата зарплаты ниже МРОТ из корыстных целей или личной заинтересованности обернется уже уголовной ответственностью. По части 1 ст. 145.1 УК РФ работодателю грозит штраф, который может достичь 120 тыс. рублей.

Выплата части зарплаты (то есть менее половины полагающейся суммы — ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ), повлекшая тяжкие последствия, может стать причиной штрафа в размере от 200 до 500 тыс. рублей.

Уголовной ответственности можно избежать, если будут соблюдены условия п. 2 примечаний к ст. 145.1 УК РФ:

нарушение совершено впервые;
в течение двух месяцев с момента возбуждения дела задолженность по зарплате полностью погашена вместе с процентами за задержку.

Как составить письмо-пояснение о заработной плате ниже МРОТ

Если ИФНС требует предоставить пояснения о зарплате ниже уровня МРОТ, их можно подготовить в произвольной форме. Главное – это объяснить, почему зарплата работника оказалась ниже «минималки».

Требование о выплате зарплаты в размере не ниже МРОТ действует, если за месяц полностью отработано рабочее время и выполнены нормы труда, так гласит ст. 133 ТК РФ. Поэтому если сотрудник работает неполный рабочий день, то его заработок, рассчитанный пропорционально рабочему времени и норме выработки, вполне может быть ниже МРОТ. При этом нужно учесть, что в пересчете на режим полного рабочего времени зарплата должна превысить МРОТ.

Работа по неполной ставке — самая распространенная причина низкой зарплаты. Кроме того, в штате могут быть совместители, сотрудник отработал неполный месяц, работнику могли урезать заработок из-за прогула или брака, на оплату труда повлиял простой на производстве, не связанный с решением работодателя.

В качестве подтверждения к пояснению можно приложить копии документов, как то:

расчет каждого сотрудника в пересчете на полную норму рабочего времени и сравнение с МРОТ;
приказ о приеме сотрудника на неполный рабочий день или неделю;
штатное расписание.

Скачать образец пояснения о МРОТ в налоговую

Образец пояснения в налоговую о выплате зарплаты ниже МРОТ