В статье расскажем, как должен действовать работодатель, если налоговики запросили пояснения относительно несоответствия уровня заработка сотрудников компании установленному минимальному размеру оплаты труда.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
Бесплатный сборник электронных документов содержит всю необходимую информацию для расчета заработной платы, а также рассмотрены последние изменения законодательства о страховых взносах.
Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Может ли зарплата быть ниже МРОТ
Трудовое законодательство предусматривает, что месячный заработок сотрудника не может быть ниже установленного в регионе, где непосредственно работает человек, минимального размера оплаты труда (МРОТ). Указанное правило действует при одновременном соблюдении следующих условий (ст. ст. 133, 133.1 ТК РФ):
— сотрудник за месяц полностью отработал установленную для него норму рабочего времени;
— он выполнил свои трудовые обязанности.
Поэтому, если по каким-то причинам сотрудник трудился не полный месяц, или не выполнил установленную норму труда, его заработная плата вполне может быть меньше МРОТ. Например, такое происходит, когда сотрудник болел, был в отпуске, либо работает на условиях неполного рабочего дня, а также является совместителем. В указанных случаях оплата труда производится за фактически отработанное время (ст. ст. 93, 285 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085).
Важно, что во всех описанных выше ситуациях, заработная плата, если ее пересчитать с учетом режима полного рабочего времени, должна оказаться не меньше установленного МРОТ.
Кроме того, из итоговой суммы заработной платы могут быть произведены удержания, например, на основании поступившего работодателю исполнительного листа. Но тут есть нюанс. Начисленная заработная плата (до вычета НДФЛ), также должна быть не ниже МРОТ. Однако по факту, после произведенных удержаний, сотрудник уже может получить на руки меньшую сумму.
При этом установленная у работодателя система оплаты труда может предусматривать, что заработная плата состоит из оклада, стимулирующих выплат и компенсаций. В указанном случае важно, чтобы итоговая сумма, которую сотрудник получает по результатам месяца, была не ниже МРОТ. То есть, по отдельности оклад, премия и компенсация могут быть установлены в размере меньшем, чем минимальный размер оплаты труда (ст. 129 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 04.09.2018 № 14-1/ООГ-7353, Письмо Минтруда России от 13.12.2022 № 14-1/ООГ-7726).
Напомним, что законодательство предусматривает возможность выплаты премий, которые не являются составной частью заработной платы. Указанные суммы не будут учитываться при расчете МРОТ (ст. 191 ТК РФ).
Также при сравнении заработной платы с минимальным размером оплаты труда, в расчет последнего не берутся следующие доплаты (ст. ст. 129, 147, 151-154 ТК РФ, Постановления Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 № 38-П, от 16.12.2019 № 40-П, от 11.04.2019 № 17-П, Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2018 № 252-О-Р):
— за совмещение профессий или должностей;
— за работу сверхустановленной нормы, в ночное время, в выходные и праздники;
— за вредные или опасные условия труда;
— районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в особых климатических условиях, в том числе на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях;
— материальная помощь.
Ниже МРОТ на законных основаниях может быть заработная плата у директора компании, если он одновременно является ее единственным учредителем и с ним не был заключен трудовой договор. Обусловлено это тем, что в указанном случае нормы трудового права на него распространяться не будут, так как у него нет трудовых отношений с организацией, в том числе это касается и установленных ТК РФ правил оплаты труда (ст. 273 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038).
Но важно помнить, что независимо от того, соответствует ли заработная плата руководителя МРОТ. и выплачивается ли она в принципе, страховые взносы за него компания должна платить в любом случае исходя из минимального размера оплаты труда (Информация ФНС России «Как уплачиваются страховые взносы за руководителей коммерческих организаций в 2026 году»).
Как ответить на требование
Если от ИФНС поступил запрос на получение разъяснений о том, по каким причинам заработная плата сотрудников ниже установленного минимального размера оплаты труда, то необходимо составить ответ в произвольной форме.
Компания должна обосновать законность осуществления выплат в более низком размере, чем это предписывает закон. Например, вы можете сослаться на то, что сотрудник работает в режиме неполного рабочего дня или является совместителем. Обоснование при этом не должно быть голословным, и к пояснениям нужно приложить копии подтверждающих документов. В частности, это могут быть:
— трудовой договор;
— штатное расписание;
— внутренний акт компании, в котором зафиксирован порядок оплаты труда.
Если сотрудник находился в отпуске, и поэтому его зарплата оказалась ниже МРОТ, то к ответу нужно приложить копию его заявления на отпуск и соответствующий приказ руководителя.
Образец пояснения на требование о зарплате ниже МРОТ
Ниже прилагаем образец Пояснения о размере зарплаты ниже МРОТ.
Что будет, если не ответить на требование
Если налоговая направила официальное требование о представлении пояснений, то ответить на него нужно в течение 5 дней. Если этого не сделать, то компании будет грозить штраф в размере 5 тыс. рублей (ч. 3 ст. 88, ч. 1 ст. 129.1 НК РФ).
В случае же, когда налоговая направила запрос не в форме требования, а, например, в виде информационного письма, то штраф за непредставление ответа взыскан не будет. Но налоговики могут взять компанию «на карандаш» и провести более глубокую проверку.
В частности, ИФНС может вызвать руководителя компании для дачи необходимых разъяснений. За неявку может быть также взыскан штраф в размере от 2 до 4 тысяч рублей или вынесено предупреждение (п. 4 ч. 1 ст. 31 НК РФ, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Вы можете оставить первый комментарий