Нормативная база, регулирующая применение ККТ, активно развивается, подстраиваясь под новые бизнес-реалии и цифровые технологии. Соблюдение актуальных правил является обязательным для всех участников рынка, работающих по посредническим договорам, и позволяет избежать значительных штрафов. В статье подробно разберем, как правильно применять онлайн-кассы при агентской деятельности, на что обратить внимание и какие реквизиты стали обязательными в кассовых чеках
Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко
Содержание
Применение ККТ агентом и принципалом
В агентских отношениях участвуют две стороны. Одна сторона (принципал) поручает выполнить определенную задачу, а вторая (агент) берется за ее выполнение за оговоренное вознаграждение. Эта базовая модель закреплена в ст. 1005 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ).
Нужно иметь в виду, что в зависимости от конкретной ситуации и вида договора участники могут называться по-разному. К примеру, в договоре поручения фигурируют доверитель и поверенный, а в договоре комиссии — комитент и комиссионер. Отдельные виды деятельности, такие как прием платежей от населения, регулируются специальными законами, а частности, Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ о деятельности платежных агентов.
Важный вопрос в таких схемах: как настроить работу, кто именно должен пробивать кассовый чек при расчетах с конечным покупателем. Ответ зависит от того, от чьего имени действует агент:
1. Агент действует от своего имени.
В этой ситуации именно агент обязан применять ККТ. Это касается двух основных операций:
— при продаже товаров принципала конечному покупателю;
— при получении собственного вознаграждения от принципала.
Для этого агент использует свою, зарегистрированную на него кассу. При формировании чека в его составе необходимо указывать специальные реквизиты, которые раскрывают посреднический характер сделки. К ним относятся:
— признак того, что он действует как агент (комиссионер, поверенный);
— наименование и ИНН принципала (то есть конечного продавца товара);
— телефон принципала.
2. Агент действует от имени принципала.
В этом случае обязанность по применению ККТ лежит на принципале. Именно он должен пробивать кассовый чек при расчетах с покупателями.
Принципал имеет право передать свою кассу агенту для использования. Однако важно помнить, что это не снимает с принципала ответственность за соблюдение кассовой дисциплины. Все обязанности, предусмотренные законом о ККТ, остаются за ним.
3. Агент принимает оплату, а принципал отдает товар. В этом случае ККТ применяют оба.
Платежные агенты принимают платежи от физических лиц в пользу компаний-поставщиков (например, за ЖКУ или связь). Их деятельность строго регламентирована: они должны состоять в специальном реестре, использовать спецсчет и обязательно применять онлайн-кассу.
Банковские платежные агенты (БПА) работают от имени банков, принимая наличные платежи через терминалы. Они также обязаны использовать онлайн-кассу.
Прочие агенты, действующие по агентскому договору, в настройках кассы и в чеках устанавливают признак «агент» и указывают реквизиты их принципала.
Что касается других посредников, они применяют ККТ следующим образом.
Комиссионеры в соответствии со статьей 990 ГК РФ продают или покупают товары по поручению комитента, но от своего имени, за что получает комиссионное вознаграждение. Поскольку все расчеты они ведут от своего имени, то и онлайн-кассу они обязаны зарегистрировать на себя. Комиссионер обязан применять контрольно-кассовую технику (ККТ) в следующих случаях:
1. При реализации товаров комитента конечным покупателям.
2. При получении вознаграждения от комитента.
При этом комиссионер не применяет ККТ в следующих ситуациях:
• при передаче комитенту денежных средств, полученных от покупателей за проданный товар;
• при получении денежных средств от комитента (за исключением получения вознаграждения).
Особый порядок установлен для случаев, когда комиссионер передает денежные средства комитенту — физическому лицу и при этом удерживает свое вознаграждение из выручки. В этой ситуации комиссионер обязан применить ККТ для формирования кассового чека с признаком расчета «Расход». В таком чеке указывается сумма, равная выручке от продажи товаров за вычетом размера вознаграждения комиссионера.
В настройках кассы и в каждом кассовом чеке необходимо указывать признак «Комиссионер», а также наименование и ИНН комитента.
Поверенные (ст. 971 ГК РФ) действуют строго от имени и по поручению доверителя, что часто подтверждается доверенностью. Формально применять ККТ должен доверитель, однако часто поверенный регистрирует кассу на себя. В этом случае в чеках обязательно указывается признак «Поверенный», а также реквизиты доверителя.
Применение ККТ платежным агентом
Как было отмечено, работа платежных агентов, которые обеспечивают прием платежей от физических лиц для компаний, сопровождается применением ККТ и отличается своими особенностями. В законодательстве отсутствует подробная регламентация процесса применения ККТ в подобных случаях, однако контролирующий орган — ФНС — регулярно публикует подробные разъяснения наиболее сложных или спорных случаев применения контрольно-кассовой техники. На основе писем ФНС разберем наиболее типичные ситуации.
1. Оплата заказов в предприятиях общественного питания через мобильное приложение, доступ к которому предоставляет QR-код на столе. В августе 2025 года ФНС России выпустила на эту тему специальное письмо № АБ-4-20/7961@, в котором детально разъяснила порядок применения ККТ для таких схем. В данном случае платежный сервис выступает в роли агента, а кафе или ресторан — в роли принципала. Правила различаются в зависимости от момента оплаты.
Первый сценарий — полная предоплата через агента до момента получения услуги. В этой ситуации сразу после получения оплаты от клиента платежный агент обязан сформировать и направить покупателю кассовый чек в электронной форме. В этом чеке реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) должен иметь значение «1», что означает «Полная предварительная оплата». Далее, в момент фактической выдачи заказа, предприятие общепита (принципал) обязано распечатать и вручить клиенту бумажный кассовый чек уже с признаком способа расчета «4» — «полная оплата, в том числе с учетом аванса». Важно подчеркнуть, что второй чек не является повторным. Первый чек фиксирует факт перечисления аванса агенту, а второй — факт закрытия аванса и окончательную передачу товара или услуги принципалом.
Второй сценарий — оплата после получения услуги. Если клиент сначала получает заказ, а затем решает оплатить его через приложение, последовательность действий меняется. Сначала предприятие общепита при передаче заказа выдает клиенту бумажный чек с признаком способа расчета «6» — «передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит». После этого, когда клиент производит оплату через агента, тот формирует и направляет ему электронный чек с признаком способа расчета «7» — «оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит» Таким образом, законодатель тонко регламентирует даже такие сложные, многоступенчатые расчеты, обеспечивая полную документальную фиксацию каждой операции.
2. В письме от 18.11.2024 № ЗГ-2-20/17283@ ФНС РФ разъяснила порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при сдаче в аренду помещений индивидуального предпринимателя (ИП) через агента (цепочка взаимоотношений «Принципал (ИП-собственник) – Агент – Арендатор»).
Если ИП сдает в аренду принадлежащие ему на праве собственности жилые помещения, расположенные в многоквартирных домах, он вправе не применять ККТ. Это право предоставлено пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Если принципал, в данном случае ИП, воспользовался своим правом и не применяет ККТ, то обязанность по применению контрольно-кассовой техники возлагается на агента. Он должен использовать собственную, зарегистрированную на него онлайн-кассу.
3. В письме от 29.03.2024 № ЗГ-2-20/4958 чиновники налогового ведомства дали разъяснения относительно того, как интернет-магазины и их агенты должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .
Основной момент разъяснений — четкое разграничение обязанностей между интернет-магазином (принципалом) и его агентом (к примеру, пунктом выдачи заказов).
Для интернет-магазина действует следующее правило: при приеме полной предоплаты онлайн до передачи товара магазин обязан направить покупателю электронный чек. В таком чеке реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) должен иметь значение «1» («полная предварительная оплата»).
Если товары реализуют по посредническому договору, согласно которому маркетплейс действует от своего имени за счет продавца, то онлайн-платформа регистрирует ККТ и направляет чеки покупателям. Продавец не должен пробивать чеки на оплату, которая прошла через маркетплейс (письмо Минфина РФ от 12.03.2021 № 03-00-03/17554).
Если же маркетплейс действует по договору от имени и за счет продавца, регистрировать ККТ и направлять чеки покупателям обязан продавец. В то же время он может передать свою ККТ электронному рынку (письма Минфина РФ от 03.04.2024 № 30-01-15/30314, от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, ФНС РФ от 04.08.2020 № ВД-3-20/5634@).
Для агента (пункта выдачи) предусмотрено два основных сценария:
1) если агент принимает от покупателя предоплату до момента выдачи товара, он формирует на своей онлайн-кассе чек со значением признака способа расчета «1»;
2) если расчет происходит в момент передачи товара (полная оплата или зачет ранее внесенной предоплаты), агент выдает чек на месте. В этом кассовом чеке реквизит «Признак способа расчета» может иметь значение «4» («полная оплата в момент передачи») или может отсутствовать.
Важный запрет: интернет-магазин, который не взаимодействует с покупателем при передаче товара, не вправе формировать чек со значением «4». Этот чек должен выдать агент в момент фактической выдачи заказа.
Реквизиты чека
С первого сентября 2025 года вступил в силу Приказ ФНС РФ от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@, который ввел ряд новых обязательных полей для фискальных документов. Агент обязан указать в чеке следующие реквизиты.
Во-первых, это реквизиты, идентифицирующие поставщика. Как уже отмечалось, тег 1224 «Данные поставщика» и тег 1226 «ИНН поставщика» необходимы для того, чтобы выручка была учтена корректно и отнесена на принципала. Без их указания вся сумма чека будет считаться доходом агента.
Во-вторых, это агентские реквизиты: «Признак агента» (тег 1057) или «Признак агента по предмету расчета» (тег 1222), еще может указываться сумма агентского вознаграждения, если оно напрямую удерживается с покупателя.
В-третьих, это реквизит, определяющий способ расчета. Тег 1214 «Признак способа расчета» в зависимости от ситуации должен принимать одно из значений, регламентированных законом:
— «1» (предоплата);
— «4» (окончательный расчет при получении);
— «6» (передача в кредит);
— «7» (оплата кредита). Ошибка в этом реквизите может привести к искажению фискальных данных. В случае приема платежей платежным агентом в момент произведения расчета за товары (работы, услуги) формирование кассового чека с заполненными реквизитами «Наименование предмета расчета», «Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок», «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» является обязательным. Не допускается только указание общей суммы (письмо ФНС РФ от 12.08.2021 № КВ-4-20/11369).
Если поставщик привлекает платежного агента, чеки пробивают дважды: сначала агент выдает чек с признаком «Предоплата», а затем поставщик при оказании услуги или отгрузке товара выдает чек с признаком «Полный расчет».
В-третьих, с сентября 2025 года стали обязательными реквизиты для расчетов, осуществляемых в Интернете. К ним относится тег 1125 «Признак расчета в Интернете», который для онлайн-платежей должен иметь значение «1» . Также обязателен к заполнению тег 1187 «Место расчетов», куда вносится адрес сайта или приложения, через которое был совершен платеж, и тег 1008 «Телефон или электронный адрес покупателя», необходимый для отправки электронного чека.
Кроме того, при продаже маркированных товаров в чеке необходимо указывать тег 1011 «Часовая зона» и в определенных случаях тег 2040, который связывает чек с документами по маркировке. Также появилась целая группа новых тегов (1234—1238) для детализации безналичных платежей, которые позволяют идентифицировать конкретный способ оплаты — к примеру, банковской картой, через СБП или посредством электронного кошелька.
Порядок заполнения чека банковским агентом определяется п. 4 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
В соответствии с указанной нормой обязательные реквизиты чека, который выдает банковский платежный агент или субагент, дополнительно к стандартному набору реквизитов должен содержать следующую информацию:
— наименование операции, которую совершает агент;
— размер вознаграждения, которое уплачивает клиент. Указывается общей суммой, включающей в себя вознаграждение агента или субагента, если оно взимается;
— реквизиты оператора по переводу денежных средств: его полное наименование, юридический адрес и ИНН;
— контактные телефоны: оператора по переводу денежных средств, банковского платежного агента, а также банковского платежного субагента (если он привлечен для работы).
Важное исключение: такой кассовый чек может не содержать стандартные реквизиты о ставке и сумме НДС.
Корректность заполнения кассовых чеков нельзя недооценивать. Дело в том, что при возникновении споров суды обращают внимание на то, насколько верно заполнены чеки. Приведем пример. В 2024 году Десятый арбитражный апелляционный суд пришел к выводу о том, что чеки, представленные заявителем, не подтверждают факт ведения раздельного учета по комиссионным договорам, так как заполнены хаотично. К примеру, в теге 1222 «Признак агента по предмету расчета» указан номер 32, не упомянутый в перечне значений реквизита. Имеются и другие ошибки, не позволяющие с достаточной степенью достоверности установить, ведется ли заявителем раздельный кассовый учет (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2024 по делу № А40-171742/2022).
Вы можете оставить первый комментарий