Разовая сделка

В статье рассмотрим, что представляет собой разовая сделка, каковы правила ее заключения. Изучим также вопрос применения при этом контрольно-кассовой техники.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Что такое разовая сделка
2. Сумма разовой сделки
3. Нужен ли договор для разовой сделки
4. Надо ли открывать ОКВЭД для разовой сделки
5. ККТ для разовой сделки
6. Можно ли взять кассу в аренду
7. Можно ли привлечь платежного кассового агента
8. Доход от разовой сделки: что с налогами

Что такое разовая сделка

Понятие «разовая сделка» раскрывается в Налоговом кодексе РФ. Так, для компании сделка будет признаваться таковой, если (ч. 9 ст. 105.7 НК РФ, п. 2 письма Минфина РФ от 23.06.2015 № 03-01-18/36188):
• ее экономическая суть не совпадает с основным видом деятельности налогоплательщика;
• совершается не чаще одного раза в течение налогового периода с каждым контрагентом.

То есть это нетипичная для лица сделка, отличная от тех, которые компания обычно заключает в процессе своей хозяйственной деятельности.

Сумма разовой сделки

Законодательством не определена ни максимальная, ни минимальная сумма разовой сделки. При этом ее цена должна соответствовать рыночной (ч. 9 ст. 105.7 НК РФ).

Нужен ли договор для разовой сделки

В отношении разовых сделок гражданским законодательством не определена форма их совершения. Поэтому следует руководствоваться общими нормами, регламентирующими данный вопрос.

Так, установлено, что сделка может быть совершена в устной форме, если законодательством или соглашением сторон не установлено иное (ст. 159 ГК РФ, Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 29.05.2024 № 88-10295/2024).

Кроме этого, допускается устная форма, когда сделку осуществляют в момент ее заключения. В указанном случае нет необходимости соблюдать требование о заключении договора в простой письменной форме. Исключением будут:
• соглашения, которые обязательно в силу закона должны быть заверены нотариально;
• сделки, в отношении которых законодательством установлено, что несоблюдение простой письменной формы влечет их недействительность. Примером таковой может быть соглашение о неустойке или о продаже недвижимости (ст. 331, 550 ГК РФ).

В частности, устно может быть совершена сделка продажи по образцам, если не требуется доставка товара. Также не установлены ограничения на совершение устной сделки и в отношении договора поставки, так как он не признается недействительным в случае несоблюдения простой письменной формы (ч. 2 ст. 159, ч. 2 ст. 161, ст. 506 ГК РФ, Решение Верховного Суда РФ от 27.02.2007 № ГКПИ06-1651).

Напомним, что нотариальная форма сделки является обязательной в следующих случаях (ч. 3 ст. 8.1, ч. 2 ст. 163, ч. 3 ст. 574 ГК РФ, ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):
• сделка установлена соглашением сторон, даже если в силу закона соблюдать ее не нужно;
• такое требование закреплено нормативно. Например, это:
— сделки, направленные на возникновение, изменение или прекращение прав на объекты недвижимости;

— договор залога доли или части доли в уставном капитале общества;
— дарение недвижимого имущества, совершенное между физическими лицами, и прочие.

В связи с вышесказанным, если сделка в силу закона не должна быть совершена письменно и заверена нотариусом, стороны вправе договориться устно (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 12.08.2025 № 88-13694/2025).

Однако участники гражданского оборота должны помнить, что отсутствие письменного документа, в котором будут согласованы условия сделки, лишает их права в случае возникновения спора ссылаться на свидетельские показания. Они смогут в обоснование своей позиции представить письменные доказательства (ч. 1 ст. 162 ГК РФ, Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 27.08.2025 № 88-20269/2025).

Надо ли открывать ОКВЭД для разовой сделки

Полагаем, что в случае осуществления разовой сделки не нужно вносить изменения в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) сведения о новом виде предпринимательской деятельности. Обоснована указанная позиция тем, что договор заключается один раз за длительный период и не может считаться постоянным видом деятельности компании (ИП).

Кроме этого, присвоение определенных кодов не лишает предпринимателей права на осуществление иных видов деятельности (письмо ФНС РФ от 22.08.2019 № СА-17-2/229@).

ККТ для разовой сделки

Законодательством установлен перечень случаев, когда организации и ИП вправе не применять контрольно-кассовую технику. Так, могут не использовать ККТ предприниматели, которые осуществляют следующие виды деятельности (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
• продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент указанных товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
• реализация ценных бумаг;
• обеспечение питанием обучающихся и работников учебных заведений;
• торговля товарами на основе договора розничной купли-продажи, при которой передача товара происходит в момент заключения такого договора, на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест. Такое освобождение действует в отношении организаций и ИП, являющихся плательщиками сельскохозяйственного налога;
• разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами вне стационарной сети с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов. Исключением является реализация технически-сложного товара и продовольственных продуктов, которые должны храниться в специальных условиях или требуют обязательной маркировки;
• торговля в киосках мороженым, а также безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой на розлив;
• продажа из автоцистерн кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина;
• сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
• прием от населения вторичных ресурсов, за исключением лома и отходов цветных и (или) черных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней;
• ремонт и окраска обуви;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• розничная продажа бахил.

Также предприниматели и компании могут быть освобождены от обязанности выдавать чек и в том случае, если находятся в труднодоступных местностях. Список таких населенных пунктов должен быть утвержден региональным органом власти (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Кроме этого, освобождены от обязанности иметь и применять кассу (пп. 2.1, 2.2, 2.4, 5, 6, 13, 14, 15 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
• ИП, находящиеся на специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход»;
• применяющие патентную систему налогообложения и ведущие определенные виды деятельности (например, благоустройство ландшафта, изготовление ключей);
• аптечные организации, которые находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских местностях, где отсутствуют иные аптеки;
• религиозные организации;
• товарищества собственников недвижимости, жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;
• образовательные организации и ИП, осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основной;
• физкультурно-спортивные компании и ИП, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности;
• дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, культуры и досуга, этнокультурные центры, дома фольклора, ремесел и досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг населению в области культуры;
• ИП при реализации с рук или лотка входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями;
• муниципальные дома и дворцы культуры, муниципальные дома народного творчества, муниципальные клубы, муниципальные центры культурного развития, муниципальные этнокультурные центры, муниципальные центры культуры и досуга, муниципальные дома фольклора, муниципальные дома ремесел, муниципальные дома досуга, муниципальные культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, муниципальные музеи.

Также ИП и компании не должны применять ККТ при ведении безналичных расчетов между собой. Но если при оплате предъявляется электронное средство платежа, чек нужно выдать (ч. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Таким образом, законодательством не предусмотрено такого основания для освобождения от обязанности применять ККТ, как совершение разовой сделки. Поэтому в случае единичных расчетов компания (ИП) обязана выдать чек, если они не подпадают под указанные выше исключения (письмо Минфина РФ от 01.04.2024 № 30-01-11/29226).

Можно ли взять кассу в аренду

Законодательством не установлены ограничения на заключение договора аренды на кассовый аппарат.

Но есть некоторые обязательные условия. Так, арендатор обязан зарегистрировать ККТ на себя, ведь именно он будет ее применять (ст. 1.1, п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Можно ли привлечь платежного кассового агента

Если у компании или ИП нет своей кассовой техники, а оплата по разовой сделке должна быть принята с обязательной выдачей чека, то в этом случае можно привлечь посредника. Тогда уже зарегистрированная им онлайн-касса будет использоваться для того, чтобы пробить чек покупателю (письма ФНС РФ от 02.05.2023 № ЗГ-3-20/6089@, ФНС РФ от 06.09.2023 № АБ-4-20/11334@, Минфина РФ от 12.03.2021 № 03-00-03/17554).

Для этого необходимо заключать с посредником агентское соглашение или договор комиссии.

Доход от разовой сделки: что с налогами

Если сделка ИП имеет разовый характер и не связана с теми видами деятельности, которые указаны в ЕГРИП, он должен заплатить НДФЛ с дохода от нее (письмо Минфина РФ от 12.01.2022 № 03-04-06/824).

Организации будут учитывать доход от указанной сделки в рамках того налогового режима, который они применяют (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 4 положения, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, письмо Минфина РФ от 07.04.2017 № 03-11-11/20889).