В конце января 2026 года страхователи должны представить расчет по страховым взносам за 2025 год. Чтобы документ не вызвал претензий налоговиков, нужно учесть все требования к его составлению. Кто обязан составлять отчет, как заполнить РСВ и в какие сроки отчитаться в ИФНС, узнаете из нашей статьи. В конце представлен образец заполнения РСВ.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим
Расчет по страховым взносам страхователи должны представлять ежеквартально. С первого января 2025 года действует новая форма. Чтобы отчитаться с первого раза и избежать требований налоговиков, нужно учесть все нюансы. Порядок заполнения, правила и сроки сдачи РСВ в 2025 году изложены в статье. В конце приведен образец заполнения отчета.
Содержание
Сдача РСВ
Сдавать РСВ должны все субъекты независимо от статуса физлиц, которым выплачивается вознаграждение. Это могут быть как сотрудники по трудовым договорам, так и исполнители по договорам гражданско-правового характера (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Даже если страхователь не ведет деятельность и не начисляет зарплату, нулевой РСВ необходимо сдать. В противном случае ФНС выпишет штраф в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Не сдавать расчет могут организации и предприниматели на АУСН.
ИП представляют расчет, если являются страхователями в отношении физлиц по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если ИП работает один, то сдавать РСВ не требуется.
В случае увольнения предпринимателем сотрудников в середине года он продолжает сдавать по ним расчет, поскольку РСВ заполняется нарастающим итогом с начала года.
Главы крестьянских или фермерских хозяйств РСВ за полугодие сдают только при наличии наемных сотрудников. Если их нет, расчет КФХ заполняют только за год.
РСВ представляют в инспекцию по месту нахождения:
• организации;
• обособленных подразделений;
• жительства физлица-ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц (пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ, п. 3 ст. 432 НК РФ).
Обособленное подразделение сдает РСВ при одновременном выполнении трех условий. Оно должно иметь расчетный счет в банке, самостоятельно начислять и выплачивать вознаграждение гражданам. Если хотя бы одно из условий не выполняется, расчет сдает головная организация.
Отчет представляют в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной ЭЦП, если число застрахованных лиц превышает 10 человек. Когда же у страхователя менее 10 застрахованных граждан, отчитаться можно как на бумаге, так и в электронной форме (п. 10 ст.431 НК РФ).
Расчет с ошибками инспекция не примет. Сообщение об этом поступит на следующий рабочий день после получения электронного РСВ. Если такой отчет сдан на бумаге, уведомление будет направлено в течение 10 дней по почте. Страхователь должен в течение 5 дней исправить ошибки и пересдать отчет. Тогда датой сдачи будет считаться первоначальная дата представления (абз. 2, 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Например, не примут РСВ если неверно указан СНИЛС застрахованного лица, а также если сумма показателей по физлицам из раздела 3 не совпадает со сводным показателем первого раздела.
РСВ: срок сдачи
Для представления расчета установлен общий для всех страхователей срок: 25-е число месяца, следующего за расчетным периодом. Если он выпадает на выходной, отчитаться следует в ближайший рабочий день. Так, РВС за 2025 год необходимо сдать не позднее 26 января 2026 года.
За несвоевременную сдачу расчета предусмотрен штраф в размере 5 процентов от взносов к уплате по данным расчета. Если часть взносов уже перечислена в бюджет, при расчете штрафа инспектор вычтет эти взносы.
Штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день представления расчета. При этом общая его величина не может быть более 30 процентов от суммы не уплаченных в срок взносов и менее 1 тыс. рублей. Так, если страховые взносы по расчету уплачены в установленный срок, штраф составит 1 тыс. рублей.
Кроме того, за просрочку сдачи РСВ более чем на 10 рабочих дней налоговая инспекция заблокирует расчетный счет страхователя. Блокировку снимут на следующий день после получения расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Заполнение РСВ
С 1 января 2025 года расчет по страховым взносам сдается по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@. Она включает в себя титульный лист и четыре раздела.
К обязательным составляющим относятся титульный лист, раздел 1 со сводными суммами, подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов, а также третий раздел на каждое застрахованное лицо. Их заполняют все страхователи, в том числе при формировании нулевого расчета.
Остальные разделы и подразделы страхователи представляют только при наличии определенных статусов и специфических категорий застрахованных лиц.
На титульном листе расчета заполняют все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
В поле «Номер корректировки» указывается «0», если сдается первичный расчет за отчетный период. В случае сдачи корректировочного расчета указывают порядковый номер исправления. Номера проставляются в хронологической последовательности.
В графе «Расчетный (отчетный) период» указывается один из кодов – 21, 31, 33 или 34, а в графе «Календарный год» — 2025. Так, в РСВ за текущий год следует проставить код «34» и год «2025».
Далее заполняется ИНН страхователя, который состоит из 10 знаков. В двух последних ячейках проставляется прочерк или они остаются пустыми.
В поле «КПП» прописывают код причины постановки на учет по адресу организации. Предприниматели данное поле не заполняют.
Также на титульном листе вписывают код ИФНС, в которую сдается РСВ, а также код места нахождения страхователя. Наиболее распространенный – 214. Он означает, что расчет сдают по месту нахождения российской организации. Полный перечень кодов приведен в приложении № 4 порядка заполнения отчета.
Далее прописывают наименование страхователя – организации, обособленного подразделения, ИП или главы КФХ.
Показатель среднесписочной численности рассчитывается за период представления РСВ. Он определяется нарастающим итогом с начала 2025 года. Если у компании есть обособленные подразделения, в расчет включают сотрудников таких обособок.
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» указывают обозначение по классификатору. При наличии нескольких видов деятельности выбирают тот, по которому в отчетном периоде больше поступлений.
В конце титульного листа приводят номер контактного телефона в формате «8» код и номер. Между ними необходимо поставить пробелы.
В разделе о подтверждении достоверности сведений указывают информацию о лице, которое представляет РСВ. Если это плательщик, то заполняется Ф.И.О. руководителя организации или ИП. При этом обозначают код 1. Когда же РСВ сдает уполномоченный представитель, указывают его Ф.И.О. и проставляют код 2.
Если представителю выдана электронная доверенность, то в 2025 году в часть титульника о подтверждение полноты и достоверности сведений нужно внести единый регистрационный номер документа.
Раздел 1 РСВ содержит общие показатели по суммам страховых взносов, начисленных за отчетный год. Его заполняют все страхователи.
В строке 010 указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого уплачивают взносы. Затем заполняются КБК и суммы страховых взносов по общему и дополнительному тарифам в графе 020.
По строке 030 фиксируют общую величину страховых взносов по единому тарифу на ОПС, ОСС и ОМС, а в строках 031–033 – взносы за последние три месяца отчетного периода. Для годового отчета за 2025 год детализируют показатели за октябрь, ноябрь, декабрь. Если организация начисляет взносы по дополнительным тарифам, то их совокупная сумма отражается в строке 050, а в строках 051–053 – размеры взносов за последние три месяца отчетного периода.
С 2025 года в первый раздел добавили строки, в которых приводят данные о взносах, исчисленных с вознаграждений иностранцев (п. 6.2 ст. 431 НК РФ). Так, в графы 080, 100, 120 вписывают КБК по видам страховых взносов. В полях 090, 100, 130 отражаются страховые взносы за три месяца отчетного периода, а в строках 091–093, 111–113, 131–113 указывается их помесячная детализация.
Раздел 1 расчета включает четыре подраздела и пять приложения. Первый подраздел заполняют все страхователи, остальные части – только страхователи с определенными видами деятельности.
Первый подраздел предназначен для расчета облагаемой базы и сумм страховых взносов. Итоговые данные приводятся нарастающим итогом с начала года, а также за каждый из трех последних месяцев в отдельности.
По строке 001 указывают код применяемого тарифа. Если в течение 2025 года применялся более одного тариф, количество подразделов 1 РСВ будет соответствовать числу используемых ставок. Например, субъекты малого и среднего бизнеса формируют раздел 1 с кодом 01 для расчета взносов с выплат в пределах МРОТ, а с кодом 20 – для расчета взносов с начислений, превышающих МРОТ.
В строке 010 отражается общее количество застрахованных лиц, а в 020 – количество граждан, с выплат которых исчислены страховые взносы. Число застрахованных лиц подразделяется на тех, выплаты которым были начислены в рамках предельной базы, и тех, чьи доходы превысили лимит. Информация отражается в строках 021 и 022 соответственно.
В графе 030 показывают суммы вознаграждений в пользу физических лиц. Главное условие – такие суммы должны являются объектом обложения страховыми взносами. Например, в расчете не нужно показывать вознаграждение по договору аренды или дивиденды.
Строка 040 включает выплаты, которые не облагаются взносами. Например, пособие за первые три дня болезни или материальная помощь в пределах 4 тыс. рублей. А в графе 045 указывают суммы расходов, которые исполнитель по авторскому договору или соглашению об отчуждении исключительного права на произведение подтвердил документально.
База для расчета взносов включается в строку 050, а в строках 051 и 052 приводится база для расчета взносов, не превышающих и превышающих предельную величину.
Исчисленные по единому тарифу взносы заполняются в строке 060. Аналогично базе они подразделяются на исчисленные с предельной величины и рассчитанные с суммы превышения. Информацию заносят в графы 061 и 062.
Подраздел 2 раздела 1 заполняют только те страхователи, которые начисляют взносы на ОПС по дополнительным тарифам. Как правило, базой являются вознаграждения работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда. К ним относятся сварщики, маляры, аккумуляторщики и другие.
В поле 001 указывают код основания для исчисления взносов по доптарифу, а в поле 002 – код класса условий труда по результатам спецоценки. При этом второе поле заполняют, только если в первом указаны коды 3 или 4.
В строке 010 отражается количество физлиц, с выплат которым начисляют взносы по доптарифу, в строке 020 – выплаты в пользу физлиц, а в 030 – суммы, которые не облагаются страховыми взносами по ст. 422 НК РФ, а также подтвержденные расходы исполнителя по договорам авторского заказа.
По строке 040 приводится база для исчисления взносов по доптарифам, сумма взносов указывается в поле 050. Все показатели раздела заполняются как нарастающим итогом за период, так и за последние три месяца.
Подраздел 3 раздела 1 формируют плательщики, которые начисляют доходы членам летных экипажей и отдельным категориям работников угольной промышленности. Взносы с таких вознаграждений рассчитываются по спецтарифам (ст. 429 НК РФ). В поле 001 проставляется код основания: 1 — для расчета взносов членам летных экипажей, 2 — для расчета взносов работников угольной промышленности.
Строки 010–050 подраздела 3 заполняют аналогично показателям раздела 2. Данные также приводятся как в целом за год, так и отдельно за каждый из трех последних месяцев отчетного периода.
Четвертый подраздел расчета заполняют наниматели с иностранцами, которые застрахованы не по всем видам социального страхования по международным соглашениям. Если такие лица у работодателя отсутствует, заполнять данный блок не требуется.
Приложения к разделу 1 составляют работодатели, которые начисляют страховые взносы по льготным тарифам. Так, приложение 1 формируют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, приложение 2 – НКО, которые ведут деятельность в области социального обслуживания населения, образования, здравоохранения, культуры и спорта. Приложение 3 заполняют организации, которые реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию, приложение 3.1 – предприятия и ИП обрабатывающих производств из реестра МСП с ОКВЭД от основного вида деятельности, а приложение 4 – страхователи, которые выплачивали доходы студентам, работающим в студенческих отрядах.
В первых трех приложениях отражают общую сумму доходов и размер поступлений от профильной деятельности. При этом право на льготу такие организации имеют только при сохранении определенной доли целевого дохода. Так, для деятельности в сфере информационных технологий, обрабатывающих производств и социально ориентированных НКО – это 70 процентов в общей сумме доходов, а для производителей анимационной продукции – 90 процентов.
Если организация формирует приложение № 4, то заполняют данные о каждом студенте и его членстве в студенческом отряде. Такие выплаты не облагаются взносами в ПФР, если выполняются следующие условия: • студент обучается в организации высшего или среднего профессионального образования по очной форме; • студотряд включен в федеральный или региональный реестр; • со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор.
В Приложение № 5 включают информацию о застрахованных иностранцах, а именно Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, код страны гражданства и суммы выплат за расчетный период. При отсутствии таких сведений, данная информация не заполняется.
Подробный порядок формирования приложений приведен в пунктах 7.1–10.8 порядка заполнения РСВ. Раздел 2 и приложение № 1 к нему за 2025 год формируют главы КФХ. Данный блок включает сведения о взносах к уплате хозяйствующего субъекта. Строки 010-050 заполняют также как аналогичные строки первого раздела РСВ.
Подраздел 1 второго раздела составляют на каждого члена КФХ, в том числе и на главу. Страхователь использует столько листов, сколько требуется для отражения необходимой информации. Когда подраздел заполняют на главу, в строке 001 ставят код «1», когда же на члена КФХ – код «2».
Если глава прекратил платить страховые взносы в связи с получением пенсии, в поле 010 вписывают код «1». В остальных случаях в данную строку вносят значение «0».
В графах 020-060 отражают ФИО, ИНН и СНИЛС застрахованных лиц, а в строках 070-077, 090-100 следующую информацию:
- дату рождения главы и членов КФХ;
- пол физического лица;
- код вида документа, удостоверяющего личность, а также его реквизиты;
- дату вступления в КФХ и выхода из него по данным заявления в расчетном периоде. Если гражданин был в составе КФХ в течение всего года, указываются даты начала и окончания налогового периода.
Поле 080 содержит информацию о суммах страховых взносов на ОПС и ОМС, которая подлежат уплате за расчетный период. В графе 110 обособленно выделяют те взносы, которые начислены за период членства в КФХ.
Строки 103, 106 и 107 предназначены для отражения периодов освобождения главы от уплаты страховых взносов. Здесь указывают код, дату начала и окончания (п. 7 ст. 430 НК РФ). В качестве периодов освобождения выделяют следующие:
- 1 – период прохождения военной службы;
- 2 – период ухода за ребенком до полутора лет;
- 3 – период содержания под стражей;
- 4 – период ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет и пр.
Раздел 3 включает информацию обо всех застрахованных лицах за последние три месяца отчетного периода, т. е октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года. Это работники по трудовым договорам, граждане по ГПД, директор – единственный учредитель, который не получает зарплату. При этом количество разделов 3 должно соответствовать числу физлиц, и неважно, были начисления в их пользу в отчетном периоде или нет.
В расчет не включают сведения о работниках, которые уволены в предыдущем отчетном периоде, а также об учредителях, получивших дивиденды или заем от организации. Когда члены совета директоров получают вознаграждение, то информация о них отражается в третьем разделе.
Если РСВ представляется в отчетном периоде впервые, в строке 010 не нужно ставить признак аннулирования. В подразделе 3.1 по строкам 020–110 указывают персональные данные застрахованных граждан: ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения, цифровые коды страны гражданства и пола, обозначение и реквизиты документа, удостоверяющего личность.
В подразделе 3.2.1 отражают сведения о суммах выплат в пользу физического лица и начисленных с них страховых взносах. При этом показатели не могут быть отрицательными. Если начислений в пользу застрахованных в отчетном периоде не было, подраздел заполнять не нужно.
В графах 120 заполняется порядковый номер месяца отчетного периода, а в графах 130 – код категории застрахованного лица. Информация о кодах содержится в приложении 7 порядка заполнения расчета.
Код категории зависит от гражданства физлица и от тарифов, которые применяет страхователь. Например, код НР применяют для граждан РФ и граждан стран ЕАЭС, которые работают по трудовым договорам с основными тарифами страховых вносов. Когда же физлицо в течение отчетного периода меняло статус, в графах 130 за каждый месяц нужно указывать разные коды. Так, если гражданин Узбекистана в январе имел разрешение на временное проживание, а в феврале стал гражданином России, в первой строке указывают код ВЖНР, а в последних двух – НР.
Код «НВ» проставляют при нулевом отчете, если у страхователя не было начислений в отношении граждан в течение трех месяцев расчетного периода.
Новой формой также введены новые коды категорий, которые отражают сведения об участниках промышленных кластеров и свободной экономической зоны на территориях новых субъектов РФ.
В графы 140 включают суммы выплат и иных вознаграждений, которые являются объектом обложения страховыми взносами. Это выплаты в рамках трудовых отношений, вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, а также частично облагаемые и не облагаемые страховыми взносами начисления.
В графах 150 приводят базу исчисления страховых взносов в рамках единой предельной величины. Это разница между суммой из графы 140 и необлагаемыми выплатами.
В строках 160 отражают суммы выплат по ГПД. Их выделяют из соответствующих строк 150.
При этом если гражданин работает как по трудовому договору, так и по ГПД, на него нужно заполнить только один раздел 3.2.1, указав соответствующие выплаты в графах 150 и 160. Например, сотрудница работает в компании бухгалтером, а в одном из месяцев она по договору ГПХ провела для организации разовую юридическую консультацию. В таком случае во второй графе раздела 3.2.1 будут заполнены строки 150 и 160.
Сумма страховых взносов, исчисленных с базы, которая не превышает предельную величину, отражается в графах 170.
Подраздел 3.2.2 составляют страхователи при наличии выплат, с которых начисляли взносы по дополнительным тарифам. В графах 190 отражается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 порядка заполнения. В графах 200 и 210 указывают суммы выплат и взносов по доптарифам.
Поле «Аннулирование» используют при отмене ранее представленные по застрахованному лицу сведения. Если необходимо внести изменения, заполняют два третьих раздела: аннулирующий и исправленный.
В аннулирующем разделе в строке 010 проставляют код 1. В графах 020–060 повторяют данные о физлице – ИНН, СНИЛС, Ф.И.О. и паспортные данные. Строки 130–170 и 190–210 не заполняют. В новом разделе заполняют строки 020–060 и 130–170 с верными данными.
Четвертый раздел формируют организации, которые начисляют доходы судьям, прокурорам и следователям. В нем отражаются суммы взносов на ОСС по ВНиМ и ОМС по каждому виду страхования, а не по единому тарифу. В разделе 1 заполняют совокупные данные по всем физлицам с начала года, а также отдельно за последние три месяца периода.
По строке 010 указывается код ОКТМО, по строке 020 – КБК для зачисления взносов на ОСС, а по 030 – сумму социальных взносов, подлежащих уплате в бюджет за расчетный период. В графах 031–033 детализируются взносы за каждый из последних трех месяцев.
Для отражения КБК по взносам на ОМС предусмотрена строка 040. По строке 050 приводится общая сумма медицинских взносов за период, а в строках 051–053 такие значения отражают помесячно.
В подразделе 1 раздела 4 нужно отразить расчет сумм страховых взносов. По строке 010 указывают число застрахованных лиц на ОМС и ОСС на случай ВНиМ, в поле 020 – количество физлиц, с выплат которым исчислены страховые взносы.
В строке 030 заполняют суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц, а в графе 040 – выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами.
Начисления в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления взносов, отражают в строке 050.
Базу для расчета взносов на ВНиМ включают в строку 060, а в строке 070 показывают сумму исчисленных страховых взносов с этой базы. Аналогичным образом заполняют графы 080 и 090 в отношении базы и взносов на ОМС.
Приложение 1 к разделу 4 включает блок строк 010–060 по каждому сотруднику. Количество таких строк должно соответствовать числу застрахованных лиц.
В строках 010–050 прописывают персональные данные сотрудников: ФИО, ИНН и СНИЛС. По строке 060 в графах 1–4 отражают суммы выплат как нарастающим итогом с начала 2025 года, так и за каждый из последних трех месяцев. Как и в третьем разделе РСВ, здесь указываются показатели, которые входят в объект обложения страховыми взносами.
РСВ: образец заполнения
Заполнение отчета начинается с титульного листа. В нем проставляется код «34» и календарный год – 2025.
Подраздел 1 раздела 1 обязателен всеми субъектами, даже при сдаче нулевого отчета. В раздел включают количество застрахованных лиц, базу для расчета страховых взносов, а и также суммы взносов.
Обязательным является и раздел 3, который содержит информацию о персональных данных граждан и суммах страховых взносов с их вознаграждения за последние три месяца.
Остальные части составляют только некоторые работодатели. Так, подразделы 2, 3 и приложения к разделу 1 формируют только при наличии у субъекта дополнительных или льготных тарифов. Раздел 4 представляют компании, выплачивающие доходы прокурорам, следователям и судьям. Подраздел 4 и приложение № 5 к первому раздела заполняют при наличии в организации застрахованных иностранных граждан.
Пример заполнения РСВ в 2025 году можно скачать по ссылке.
Вы можете оставить первый комментарий