В конце 2025 года граждане обязаны перечислить в бюджет имущественные налоги и НДФЛ за 2024 год. Несоблюдение данного правила влечет применение к налогоплательщику финансовых санкций. В какой срок физлицам следует заплатить налоги и какова ответственность за нарушение сроков уплаты, изложено в статье.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
- Уведомление об уплате имущественных налогов
- Срок уплаты налога на имущество физических лиц
- Срок уплаты земельного налога
- Срок уплаты транспортного налога физическими лицами
- Срок уплаты налога на доходы физических лиц
- Ответственность за нарушение срока уплаты налогов физлицами
Уведомление об уплате имущественных налогов
В отношении недвижимости, транспортных средств и земельных участков граждан налоговые органы обязаны ежегодно исчислять имущественные налоги физлиц: налог на имущество, транспортный и земельный. После проведения всех необходимых расчетов не позднее 30 дней до наступления срока погашения обязательств физические лица получают налоговое уведомление – документ для ежегодной уплаты налогов (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@. Она включает сумму налога к уплате, информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, сроке перечисления платежа, а также реквизиты, необходимые для поступления суммы налога в бюджетную систему РФ. К последним относят банковские реквизиты, УИН, штрих- и QR-коды.
Уведомление об уплате налогов ИФНС направляет заказным письмом по почте или передает электронно в личном кабинете налогоплательщика или в кабинете на портале «Госуслуги». В настоящее время сообщение в налоговом кабинете физлица является приоритетным способом информирования о налоговой задолженности. Почтовое извещение считается полученным по истечении 6 дней с момента отправки письма.
Налогоплательщик, а также его законный или уполномоченный представитель имеют право получить документ на бумаге под расписку в любом налоговом органе или многофункциональном центре (МФЦ) на основании заявления. При этом уведомление должно быть передано физлицу не позднее 5 дней со дня обращения. Форма заявления на подготовку бумажного документа утверждена Приказом ФНС РФ от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@.
Если размер налоговых обязательств не превышает 300 рублей, налоговое уведомление не направляется, кроме случаев, когда после истечения календарного года налоговый орган больше не сможет направить документ. Например, в случае если направленное в 2025 году налоговое уведомление содержит информацию по налогам 2022 года.
Имущественные налоги граждане уплачивают один раз в год. Крайний срок – 1 декабря года, который следует за отчетным (п. 6 ст. 228, абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). Если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносят на ближайший рабочий.
Налоговое уведомление за 2024 год гражданин обязан исполнить не позднее 1 декабря 2025 года. Обязанность погасить обязательства возникает не ранее момента поступления уведомления. При этом документ может быть направлен не только за предыдущий год, но и за два предшествующих. Так, в 2025 году ИФНС вправе требовать уплату за 2022–2024 годы.
Граждане перечисляют налоги в наличной или безналичной форме одним из следующих способов:
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• сервис на сайте налоговой, который формирует платежное поручение;
• банк;
• МФЦ, если региональные власти реализовали такую возможность;
• небанковскую кредитную организацию при наличии у нее лицензии ЦБ РФ;
• в кассе местной администрации (ст. 11, п. 4 ст. 58 НК РФ).
С 2023 года уплата налогов производится единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Это означает, что налогоплательщик вправе погашать обязательства общей суммой, а налоговый орган проводит зачет или возврат положительного сальдо по правилам ст. 78–79 НК РФ.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц
Плательщиками налога признаются собственниками имущества независимо от гражданства и срока пребывания физлица на территории РФ (ст. 400 НК РФ). За несовершеннолетнего ребенка налог уплачивают его законные представители – родители, опекуны, усыновители, попечители. Если один объект находится в собственности у нескольких человек, в отношении данной недвижимости устанавливается режим общей долевой собственности. В таком случае каждый собственник платит соразмерно своей доле (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Начисления в бюджет начинают со дня, когда возникло право собственности на объект. Если оформление произошло до 15-го числа месяца включительно, ИФНС начислит налог с этого месяца. При регистрации после 15-го числа обязательство насчитают уже со следующего месяца (п. 5 ст. 408 НК РФ).
В 2025 году базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость объектов недвижимости, которая определена по результатам кадастровой оценки 2023 года и вступила в силу для целей налогообложения с 01.01.2024 (ч. 6 ст. 6 Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ).
При расчете налога используется 10-процентное ограничение роста платежа в сравнении с предыдущим налоговым периодом, за исключением объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. К ним относится недвижимость, не включенная в перечень налоговых объектов на 1 января налогового периода, кроме гаражей и машино-мест, которые расположены в таких объектах.
При расчете следует учитывать льготы, которые устанавливают:
• на федеральном уровне (ст. 407 НК РФ);
• местном уровне, предусмотренные законами местных властей (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).
Налоговые ставки определяются нормативными правовыми актами муниципальных образований или городов федерального значения по месту нахождения объектов недвижимости.
Налог на имущество уплачивается в единый срок в составе ЕНП. В 2025 году перечислить его нужно не позднее 1 декабря текущего года.
Срок уплаты земельного налога
Земельный налог платят граждане, которым земельный участок принадлежит на праве собственности, постоянного пользования или пожизненно наследуемого владения (ст. 389 НК РФ).
Базой за 2024 год является кадастровая стоимость земельных участков, рассчитанная по результатам государственной кадастровой оценки 2022 года, результаты которой в полном объеме вступили в силу с 01.01.2024 (п. 18 ст. 2 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Чтобы получить подробную информацию о кадастровой стоимости, можно запросить выписку из ЕГРН на официальном сайте Росреестра или в МФЦ.
При исчислении налога важно принимать во внимание следующие обстоятельства:
• период владения участком – количество месяцев нахождения земли в собственности или управлении. Налог рассчитывают только за полные месяцы владения. При этом полным считается месяц, в котором участок зарегистрировали с 1-го по 15-е число или продали новому владельцу после 16-го числа;
• размер доли в праве – если участок находится в общей долевой собственности, каждый владелец уплачивает налог пропорционально размеру его части.
Налоговые ставки и льготы определяются положениями нормативных правовых актов муниципальных образований или законов городов федерального значения по месту нахождения земельных участков.
Ставка не может быть ниже:
• 0,3 процента кадастровой стоимости – для земель сельскохозяйственного назначения, личного подсобного хозяйства, участков для садоводства и огородничества, если они не используются в предпринимательской деятельности;
• 1,5 процента кадастровой стоимости – для остальных земель.
Местные власти могут снижать ставку налога до нуля.
Налог перечисляют в общий срок, установленный для ЕНП.
Срок уплаты транспортного налога физическими лицами
Налогоплательщиками являются владельцы транспортных средств: автомобилей, мотоциклов, моторных лодок, гидроциклов, снегоходов и пр.
Налоговая база определяется исходя из типа транспортного средства. Например, для автомобилей это мощность двигателя в лошадиных силах, для водного транспорта – валовая вместимость судна и пр.
Ставка устанавливается на федеральном уровне, однако может меняться властями субъекта РФ не более чем в 10 раз, поскольку транспортный налог является региональным.
Если транспорт находился в собственности менее года, налоговый платеж начисляют пропорционально периоду владения. Для этого количество месяцев владения делят на 12.
Кроме того, при расчете важно использовать повышающий коэффициент, который применяется к дорогостоящим автомобилям стоимостью свыше 10 млн рублей. На данный момент множитель равен 3. Перечень таких автомобилей ежегодно публикуется Минпромторгом России на официальном сайте ведомства.
Некоторые категории граждан вправе рассчитывать на льготы. Например, в отдельных регионах не платить транспортный налог вправе собственники электромобилей и машин на газе.
Перечислить обязательство за 2024 год физлица должны не позднее 1 декабря 2025 года в составе ЕНП.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц
Помимо имущественных налогов на основании уведомления граждане обязаны уплатить подоходный налог. Это происходит, когда налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не смог это сделать. Например, если доход был получен в натуральной форме.
В данном случае информацию о таких доходах и неудержанном налоге компания или ИП в конце года передают в ИФНС в отчете 6-НДФЛ с приложением и самому налогоплательщику в произвольной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ). На основании полученных от налогового агента данных инспекция направляет гражданину уведомление, по которому гражданин уплачивает НДФЛ в бюджет в установленный срок (п. 6 ст. 228 НК РФ). Так, для уплаты подоходного налога по уведомлению за 2024 год крайний срок приходится на 1 декабря 2025года.
Ответственность за нарушение срока уплаты налогов физлицами
В случае несвоевременной уплаты имущественных налогов и НДФЛ налоговики начислят на сумму недоимки пени. Их рассчитают за каждый день просрочки оплаты, в том числе за выходные и праздничные дни со дня, следующего за крайней датой погашения обязательства, по день фактического перечисления денежных средств в бюджет. Если по решению налогового органа или суда наложен арест на имущество или приостановлены операции по счетам, пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не смог погасить по данным причинам, не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Сведения о недоимки и пенях можно получить в личном кабинете налогоплательщика – физлица, через портал «Госуслуги», а также в МФЦ, если он подключен к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах.
Штрафы за несвоевременную уплату налогов по уведомлению для физлиц не предусмотрены. Дело в том, что оштрафовать налогоплательщика могут только за неверный расчет суммы обязательства. Поскольку за граждан все налоги исчисляет ИФНС, привлечение физлица к ответственности по ст. 122 НК РФ неправомерно.
Вы можете оставить первый комментарий