Срок взыскания задолженности по налогам физлиц 2025/2026

Каждый гражданин обязан своевременно уплачивать налоги. При нарушении этого правила налоговики вправе начать процедуру принудительного взыскания в судебном или внесудебном порядке. Каковы сроки взыскания налогов с физических лиц и когда инспекция теряет право на взыскание, читайте в статье.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Сроки взыскания задолженности по налогам: НК РФ
2. Срок взыскания пени по налогам
3. Срок давности взыскания штрафов по налогам
4. Истечение срока взыскания по налогам

Сроки взыскания задолженности по налогам: НК РФ

До момента принудительного взыскания задолженности налоговый орган обязан дать возможность должнику добровольно погасить недоимку. В этом случае налогоплательщику направляется требование, срок выставления которого зависит от суммы долга.

В случае неисполнения требования до 1 ноября 2025 года налоговики обращались в суд. Срок подачи иска также зависел от суммы задолженности. Если долг не превышал 10 тыс. рублей, не позднее 1 июля года, на начало которого истек трехлетний срок исполнения требования об уплате, а если свыше 10 тыс. рублей – в течение 6 месяцев со дня окончания периода для добровольного исполнения требования (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Когда со стороны налогоплательщика поступали возражения, налоговый орган обращался с исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции.

С первого ноября 2025 года согласно Федеральному закону от 31.07.2025 № 287-ФЗ  налоговое ведомство получило право взыскивать налоговую задолженность физлиц, которые не имеют статус ИП, а также самозанятых граждан во внесудебном порядке, при отсутствии возражений со стороны налогоплательщиков.

При этом принудительное взыскание задолженности возможно только после направления требования об уплате налогов. Если по истечении срока долг так и не был погашен, в течение 6 месяцев ИФНС принимает решение о его взыскании и направляет его гражданину одним из следующих способов:
• через личный кабинет налогоплательщика;
• через кабинет на портале государственных и муниципальных услуг;
• заказным письмом по почте.

Решение размещается в специальном реестре. Также по истечении 7 дней со дня направления документа налогоплательщику в реестр вносят:
• поручение банкам, где открыты счета должников, на списание недоимки и перечисление ее в бюджет;
• данные о счетах, по которым приостанавливаются операции (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Если со стороны гражданина отсутствуют возражения, долг взыскивают в следующем очередности:

1. За счет денежных средств на банковских счетах, электронных кошельках, драгоценных металлов на счетах или во вкладах, наличных денег и пр. Поручение банк исполняет в течение одного операционного дня. При этом недопустимо обращать взыскание на доходы, по которым установлены ограничения на размеры взимание.

2. За счет иного имущества, за исключением предназначенного для повседневного пользования, если денежных средств недостаточно для покрытия отрицательного сальдо. Взыскание в данном случае производят судебные приставы-исполнители. Для этого налоговики направляют им решение о взыскании. Срок зависит от размера долга:
• сальдо не превышает 30 тыс. рублей – в течение 10 месяцев по истечении трех лет с момента размещения решения в реестре;
• свыше 30 тыс. рублей – 10 месяцев со дня:
— размещения в реестре решения, если оно было вынесено впервые;
— окончания исполнительного производства по ранее размещенному документу;
— возникновения новой суммы задолженности на ЕНС после опубликования в реестре первого постановления.

Взыскание долга производится в размере:
• отрицательного сальдо на ЕНС;
• расходов на проведение исполнительных действий;
• исполнительного сбора, который рассчитывается с суммы задолженности (п. 1, п. 5 ст. 72.3 закона № 229-ФЗ).

Исполнительное производство заканчивается:
• при полном погашении недоимки – в течение трех дней после перечисления денежной средств в сумме, достаточной для закрытия долга;
• отсутствии имущества, на которое можно обратить взыскание, если все принятые приставами меры не привели к результатам – в течение двух месяцев со дня возбуждения исполнительного производства (п. 6 ст. 72.3 закона №229-ФЗ).

Если налогоплательщик не согласен с предъявленным требованием, он вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Общий срок – 30 рабочих дней со дня принятия решения. Конкретный порядок зависит от того, с чем конкретно не согласен налогоплательщик:
• неверный расчет суммы налога;
• неучтенные платежи;
• нарушение порядка отправки требования;
• ошибки при применении льгот;
• истечение сроков взыскания и пр.

Если долги образовались до вступления в силу новых правил и по ним налоговый орган уже направил заявление в суд общей юрисдикции, указанные суммы не будут учитываться в совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта. Взыскание такой недоимки произведут на основании вынесенного судебного решения (п. 10 ст. 48 НК РФ).

Если по неисполненным на 1 ноября 2025 года требованиям решение о взимании не принято, оно размещается в реестре по новым правилам и должно быть исполнено не позднее 1 июля 2026 года (ч. 6 ст. 3 закона № 287-ФЗ).

Срок взыскания пени по налогам

За несовременную уплату налогов инспекция начислит на сумму недоимки пени. Их рассчитают за каждый день просрочки, включая выходные и праздничные дни с момента, следующего за крайним днем погашения оплаты по день фактического перечисления денежных средств в бюджетную систему. Сумма пеней не может превышать сумму недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание пеней производят в том же порядке и в те же сроки, что и налоговую недоимку. Кроме того, с 1 ноября 2025 года для пеней также действует внесудебный порядок. (Закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

Срок давности взыскания штрафов по налогам

Для физических лиц штрафы за просрочку налоговых платежей не предусмотрены. Это связано с тем, что оштрафовать налогоплательщика могут только за неверный расчет суммы налога, а за граждан ИФНС исчисляет налоги самостоятельно.

Поскольку штрафы налогоплательщикам-физлицам не начисляют, порядок их взыскания законом не предусмотрен.

Истечение срока взыскания по налогам

Когда срок давности для привлечения должника к ответственности истек, налоговый орган теряет право на взыскание во внесудебном порядке.

Для налогоплательщиков-физлиц срок исковой давности составляет 3 года. Он начинает течь со дня, который следует за последним днем уплаты налогов. Так, налог за 2024 год требуется заплатить не позднее 1 декабря 2025 года, поэтому отсчет трехлетнего срока начинается с 2 декабря 2025 года.

По истечении этого периода инспекция может обратиться в суд для принудительного взыскания.
Предельный срок взыскания через суд за счет денежных средств на счетах составляет 6 месяцев, когда истек срок оплаты требования, а период взыскания за счет имущества — 2 года с момента, когда закончился срок на досудебное взыскание (п. 4 ст. 46, 47 НК).

Если срок пропущен и ИФНС не подала иск, задолженность считается безнадежной и подлежит списанию. Однако налоговики редко пропускают сроки.

Выделяют и другие случаи, когда долг признают безнадежным. Среди них:
• окончание процедуры банкротства;
• смерть должника;
• иные ситуации, предусмотренные налоговым законодательствам (ст. 59 НК РФ).

Чтобы списать долг с истекшим сроком, налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган или в суд. При этом следует представить все необходимые документы.