С начала текущего года в расчет НДС внесены некоторые поправки, связанные с ростом общих тарифов и повышением лимитов для упрощенцев с НДС. Чтобы не допустить ошибок в работе, важно придерживаться новых правил. Какие ставки НДС действуют в 2026 году, и каков порядок их применения, читайте в нашей статье.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
- Ставка НДС 22 процента: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 10 процентов: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 0 процентов: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 5 процентов: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 7 процентов: порядок применения и подтверждения
- Расчетные ставки НДС
Ставка НДС 22 процента: порядок применения и подтверждения
С 1 января 2026 года произошло повышение базовой ставки НДС с 20 до 22%. Новый тариф применяется к отгрузкам, которые произведены с начала текущего года независимо от даты заключения договора и внесения предоплаты.
Операции, облагаемые по ставке 22 %, перечислены в п. 3 и 5 ст. 164 НК РФ. Они являются наиболее распространенными. Подробности представлены в таблице ниже.
| Вид операции | Условия применения | Основание |
| Реализация, в том числе безвозмездная передача, товаров, работ, услуг, передача имущественных прав | Продажа или дарение, при условии, что они:
|
П. 3 ст. 164 НК РФ Пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ П. 2 ст. 149 НК РФ П. 1–2 ст. 164 НК РФ |
| Передача активов для собственных нужд, если расходы на их приобретение не принимают к вычету по налогу на прибыль | Передача, которая:
|
П. 3 ст. 164 НК РФ Пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ П. 2 ст. 149 НК РФ П. 1–2 ст. 164 НК РФ |
| Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) | Такие работы должны проводиться для собственного потребления |
П. 3 ст. 164 НК РФ Пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ |
| Импорт товаров | Ввоз товара в Россию и на иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ. При этом данный товар не должен быть освобожден от НДС или облагаться по ставке 10 % |
П. 5 ст. 164 НК РФ Пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ Ст. 150 НК РФ |
Ставка НДС 10 процентов: порядок применения и подтверждения
Десятипроцентную ставку налога на добавленную стоимость применяют при внутренней реализации и импорте товаров, включенных в специальные перечни Правительства. Это социально значимые активы, к которым относятся:
- некоторые продукты питания: мясо, рыба, молоко, овощи, крупы, хлеб и детское питание. С 2026 года из списка льготных исключены продукты с заменителем молочного жира;
- медикаменты и медицинские изделия;
- детские товары: обувь, одежда, коляски, школьные принадлежности
- книжная продукция и периодические печатные издания (п. 2 и 5 ст. 164 НК РФ).
Право на применение ставки НДС 10% требуется подтвердить. Для этого налогоплательщик должен собрать разрешительные документы: официальные сертификаты, декларации соответствия и заключения экспертов. Для реализации печатной продукции может потребоваться справка Минцифры, а для торговли лекарствами – регистрационное удостоверение.
Каждому льготному товару присвоен код, который нужно указать в третьем разделе декларации по НДС.
Ставка НДС 0 процентов: порядок применения и подтверждения
Нулевую ставку применяют только при осуществлении определенных операций: К ним относят:
- экспорт товаров, в том числе самовывоз или вывоз для личных нужд;
- услуги международной перевозки грузов;
- воздушные перевозки пассажиров российскими авиакомпаниями;
- временное проживание в гостиницах, аренда объектов туристической отрасли и другие.
Ставка 0 % не означает, что сделка освобождена от налога или не облагается НДС. Такие операции являются объектами налогообложения, а субъект имеет право принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены в рамках ведения данной деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Обоснованность применения нулевой ставки требуется подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней необходимо собрать установленный пакет документов и подать его в ИФНС вместе с декларацией. Срок отсчитывается с момента выпуска товара таможней при экспорте за пределы ЕАЭС или со следующего дня отгрузки, когда вывоз осуществляют в страны Евразийского союза.
В зависимости от направления сделки в налоговые органы представляют:
- экспортный контракт с иностранным покупателем;
- таможенную декларацию. При вывозе за пределы ЕАЭС направляют электронные реестры;
- транспортную и товаросопроводительную документацию. Например, CMR, транспортные накладные, авиа- и железнодорожные накладные;
- заявление о ввозе товаров при вывозе в страны ЕАЭС. В данном случае покупатель оформляет документ в своей налоговой, ставит отметку и передает продавцу.
Отчетность по нулевому НДС как правило ведут через электронные реестры. Их составляют в автоматизированных информационных системах или с помощью сервиса «Офис экспортера» на сайте ФНС (пп. 1 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Ставка НДС 5 процентов: порядок применения и подтверждения
С 1 января 2025 года плательщики УСН, чей доход превысил установленный лимит, обязаны исчислять и уплачивать НДС. Для них установлены специальные пониженные ставки: 5 и 7 %.
Конкретный размер определяет величина годового дохода (п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Так, 5 % применяет упрощенец с доходами от 20 до 250 млн. рублей. В 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора 1,090 верхний предел составляет 272,5 млн. рублей.
Ставка НДС 7 процентов: порядок применения и подтверждения
С тарифом НДС 7% работают субъекты на УСН, поступления которых за 2025 год или с начала 2026 года превысили 272,5 млн. рублей, но не достигли 450 млн. рублей, когда налогоплательщик теряет право на упрощенку.
В целом условия применения спецставок идентичны. Упрощенец, выбравший пониженную ставку НДС, не имеет право начислять налог с разницы между ценой реализации и стоимостью покупки в случаях, предусмотренных для налогоплательщиков с основной ставкой (п. 12 ст. 154 НК РФ).
Кроме того, такие субъекты не могут принять к вычету входной налог по приобретенным ценностям. При объекте «Доходы минус расходы» сумма налога учитывается в стоимости таких активов, а при объекте «Доходы» — к учету не принимается (п. 10 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
При получении аванса плательщик УСН должен исчислить и заплатить НДС по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК). Ее размер составляет 5/105 или 7/107 в зависимости от выбранного тарифа. Тогда в момент отгрузки можно заявить вычет по такому НДС (п. 8 ст. 171 НК РФ).
Если упрощенец применяет общую ставку, то работает с НДС в том же порядке, что и налогоплательщик на общем режиме. Например, он вправе заявлять вычет входного налога.
На практике возникает вопрос, какая ставка НДС выгоднее на УСН?
Это зависит от специфики деятельности, отрасли, размера выручки, а также контрагентов, с которыми работает субъект. К примеру, если покупателями являются компании, поставщики в основном применяют ОСНО, а доля входящего налога превышает 73,6%, лучше применять ставку 22%. Когда же компания или ИП работают преимущественно с физлицами, у поставщиков пониженные тарифы НДС и входной налог незначительный в общей структуре, выгоднее работать со спецставками.
Расчетные ставки НДС
Расчетная ставка НДС – это специальный коэффициент, который применяется для выделения НДС из общей стоимости товаров, работ или услуг, когда налог уже включен в цену.
В настоящее время действуют следующие расчетные ставки НДС: 22/122, 10/110, 5/105, 7/107 и 18,03 процента (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК РФ).
Расчетные тарифы применяют в следующих случаях:
- при получении авансов в счет будущих поставок;
- если НДС удерживает налоговый агент;
- при продаже имущества, в стоимости которого учтен входной налог.
Подробный перечень представлен в пункте 4 статьи 164 НК.
Ставку 18,03 % применяют только в определенных ситуациях. Например, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса или реализации электронных услуг иностранными компаниями (ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Выбор конкретного расчетного тарифа зависит от прямой ставки, которая действует для конкретной операции. Например, для спецрежимников с пониженными ставками НДС это 5/105 или 7/107, а для продавцов продуктов питания – 10/110 и пр.
Вы можете оставить первый комментарий