Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Страховые взносы ИП за себя в 2022 году

Обязанность индивидуальных предпринимателей выплачивать страховые взносы за себя сохранится и в 2022 году. Как правильно осуществить платежи, изложим в нашей статье.

Какие страховые взносы платит ИП за себя

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Взносы в ПФР ИП за себя в 2022 году

Администрированием взносов на ОПС с 01.01.2017 занимается налоговая инспекция, поэтому непосредственно в ПФР предприниматели отчисления не делают. О размере взносов на пенсионное страхование и порядке их уплате расскажем далее.

Кто платит фиксированные взносы

Фиксированные страховые взносы платят все предприниматели с момента регистрации в качестве ИП и до государственной регистрации прекращения своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Выплаты необходимо производить вне зависимости от факта получения дохода (письма Минфина РФ от 09.02.2021 № 03-02-11/8344, от 16.12.2020 № 03-15-03/110145). То есть заплатить придется, если ИП не вел какой-либо деятельности или если предпринимательская деятельность принесла только убытки. Это же правило действует и в период административного приостановления деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ, ст. 3.12 КоАП РФ).

Предприниматель не уплачивает взносы за временной интервал, в течение которого (п. 7 ст. 430 НК РФ):
• служил по призыву;
• ухаживал за каждым ребенком до достижения им полутора лет, но не более шести в общей сложности;
• содержался под стражей и (или) отбывал наказание при условии, что был необоснованно привлечен к уголовной ответственности;
• ухаживал за ребенком-инвалидом, за инвалидом I группы, за пожилым человеком, которому исполнилось 80 лет и больше;
• проживал с супругом-военнослужащим, проходящим службу по контакту в местности, где нет возможности осуществлять свою предпринимательскую деятельность (всего не более пяти лет);
• проживал с супругом-дипломатом, консулом или представителем торгпредства РФ за границей (всего не более пяти лет).

Чтобы не платить фиксированный платеж, необходимо подать в налоговый орган заявление и приложить подтверждающие документы. Если в течение указанных выше периодов ИП некоторое время вел свою деятельность, то он обязан произвести выплаты в размере пропорционально количеству календарных месяцев (дней в календарном месяце), на протяжении которых он работал (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Отдельные правила действуют в отношении предпринимателей, перешедших на уплату налога на профессиональный доход. Они освобождены от уплаты фиксированных платежей в обязательном порядке на все время самозанятости (п. 11 ст. 2 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Такие ИП могут перечислять денежные средства на обязательное страхование по собственному желанию. Уменьшение суммы налога на профдоход на сумму уплаченных взносов не предусмотрено.

Как только ИП теряет право быть самозанятым или по собственной воле переходит на другую систему налогообложения, у него незамедлительно появляется обязанность по уплате взносов.

Размер фиксированных страховых взносов ИП в 2022 году

За расчетный период 2021 года предприниматели должны выплатить взнос на ОМС в фиксированном размере 8 426 рублей вне зависимости от размера своего дохода. За 2022-й придется заплатить больше – уже 8 766 рублей.

На ОПС за 2021 год необходимо перечислить 32 448 рублей, за 2022-й – 34 445 рублей. Кроме того, на ОПС надо перечислить один процент от суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей. Размер взноса на ОПС не может превышать восьмикратного фиксированного размера. Потому максимальная сумма взноса не должна быть больше:
• 259 584 рубля (32 448 х 8) — за 2021 год;
• 275 560 рублей (34 445 х 8) – за 2022 год.

В расчет дохода включают при применении:
• общего режима (уплата НДФЛ) – суммы, которые получены от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на фактически понесенные и документально подтвержденные расходы (профессиональные вычеты). Применять другие вычеты при расчете дохода нельзя (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, письма ФНС РФ от 03.11.2021 № БС-4-11/15518@, Минфина РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274);
• УСН с объектом налогообложения «доходы» – доходы по ст. 346.15 НК РФ. Предприниматели уменьшают сумму налога на размер выплаченных взносов на обязательное страхование (п. 3.21 ст. 346.21 НК РФ);
• УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – доходы, облагаемые по УСН по ст. 346.15 НК РФ. Минфин отрицает возможность уменьшения доходов на подтвержденные расходы (письма от 23.04.2020 № 03-15-08/3276, от 14.01.2020 № 03-15-08/1214). С другой стороны, суды считают, что расходы необходимо учитывать по аналогии с НДФЛ (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 10-О, Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 03.06.2020 № 80-КА19-2, п. 52 обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2020), утвержденного Президиумом ВС РФ 25.11.2020). К версии судов склоняется и ФНС, которая считает, что сумму доходов можно уменьшать на сумму понесенных расходов, однако ее нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых лет (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090);
• ЕСХН – доходы в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ. По мнению Минфина, и в этом случае не следует брать в расчет расходы (письмо от 21.04.2020 № 03-15-05/31766). Суды же считают, что сумму доходов нужно уменьшать на сумму подтвержденных расходов, ссылаясь на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 30.10.2019 № Ф06-53606/2019 по делу № А57-828/2019, Арбитражного суда Центрального округа от 31.10.2019 № Ф10-5205/2019 по делу № А35-9860/2018). ФНС РФ по этому вопросу не высказывала свое мнение, потому, учитывая расходы, нужно быть готовым к претензиям со стороны налоговиков и возможному отстаиванию своей позиции в суде;
• ПСН – потенциально возможный доход, от которого рассчитывают стоимость патента по ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. Дополнительный один  процент придется заплатить, если потенциально возможный доход превысит 300 тыс. рублей, реально же полученные доходы на величину платежа не влияют (письмо Минфина РФ от 28.01.2019 № 03-15-05/4703). Если ИП начал свою деятельность не с начала года, то взносы он должен заплатить пропорционально количеству месяцев, в течение которых вел такую деятельность (письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26086). С 2021 года ИП могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
• нескольких систем налогообложения – доходы по всем системам.

Расчет взносов ИП за себя в 2022 году

Приведем несколько примеров того, как рассчитать взносы.

Пример 1
Ковалев С.И. получил статус предпринимателя 04.10.2021. Его доходы за 2021 год составили 60 тыс. рублей. Размер фиксированных платежей:
• на ОПС за неполный октябрь считаем следующим образом. Рассчитываем размер платежа за месяц 32 448/12 = 2 704. 2 704/31 (день в октябре) умножаем на 28 дней октября (считаем и день регистрации) = 2 442, 32 рубля;
• на ОПС за полные 2 месяца составит 2 704 х 2 месяца = 5 408 рублей. Итого: 5 408 + 2 442, 32 = 7 850, 32 рубля;
• на ОМС 8 426/12 х 2 = 1 404, 33 рубля – за два месяца, 8 426/12/31 х 28 = 634,21 рубля – за 28 дней октября, всего 1 404, 33 + 634,21 = 2038, 54 рубля.

Пример 2
Ковутун С.И. получит статус предпринимателя 03.03.2022. Его доходы за 2022 год составят 200 тыс. рублей.
Размер взноса:
• на ОПС за неполный март составит 34 445/12/31 х 29 = 2 685, 23 рубля;
• на ОПС за полные 9 месяцев – 34 445/12 х 9 = 25 833, 75 рубля. Итого: 2 685, 23 + 25 833, 75 = 28 518, 98 рубля;
• на ОМС составит 8 766/12 х 9 = 6 574, 50 рубля – за 9 месяцев, 8 766/12/31 х 29 = 683, 37 рубля – за 29 дней марта, всего 6 574, 50 + 683, 37 = 7 257, 87 рубля.

Пример 3
ИП Иванова Е.С. проработала весь 2021 год и получила доход 500 тыс. рублей. Ей нужно заплатить стандартный взнос на ОМС – 8 426 рублей, взнос на ОПС – 32 448 рублей плюс 1 процент от 200 тыс. рублей (500 000 – 300 000) = 2 000 рублей, что составит 34 448 рублей.
При таких же условиях за 2022 год ей придется заплатить:
• взнос на ОМС – 8 766 рублей;
• взнос на ОПС – 34 445 рублей;
• дополнительный взнос на ОПС – 2 000 рублей.

Пример 4
ИП Сидоров М. А. за 2021 год получил доход 45 млн рублей. Ему нужно уплатить взнос на ОМС 8 426 рублей. Взнос на ОПС при подсчете получился 32 448 + 1 % х (45 000 000 – 300 000) = 479 448, что превышает максимальный размер 259 584 рубля. Поэтому Сидоров М.А. должен уплатить взнос на ОПС в размере 259 584 рубля.
При таком же уровне дохода за 2022 год ему придется заплатить:
• взнос на ОМС – 8 766 рублей;
• взнос на ОПС 34 445 + 1 % х (45 000 000 – 300 000) = 481 445 рублей, что превышает максимальный размер 275 560 рублей. Поэтому за 2022 он перечислит на ОПС 275 560 рублей.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Платежи за 2021 год (исключение – дополнительный взнос на ОПС) следует совершить не позднее 31.12.2021 (п. 2 ст. 432 НК РФ). Этот день официально объявлен выходным, потому срок выплаты переносится на 10.01.2022 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Платежи за 2022 год нужно произвести не позднее 09.01.2023.

Осуществить оплату можно единовременно или внося авансовые платежи в течение года.
Так, взнос на ОПС за 2022-й можно заплатить единовременно в размере 34 445 рублей, либо авансом, ежеквартально выплачивая 8 611, 25 рубля (34 445/4), или ежемесячно по 2 870, 42 рубля (34 445/12).
Взнос на ОМС за 2022 год можно заплатить единовременно в размере 8 766 рублей, либо авансом, ежеквартально выплачивая 2 191, 50 рубля (8 766 /4) или ежемесячно по 730, 50 рубля (8 766 /12).

Перечислить один процент от дохода предпринимателя, превышающего 300 тыс. рублей за 2021 год, нужно не позднее 01.07.2022, за 2022 год – 03.07.2023 (перенос с 01.07.2023 — субботы).
Из предыдущего примера ИП Сидоров М.А. должен заплатить за 2021 год:
• взнос на ОМС 8 426 рублей – не позднее 10.01.2022 (с учетом того, что 31.12.2021 объявлен выходным днем);
• фиксированный взнос на ОПС 32 448 рублей – не позднее 10.01.2022;
• дополнительный взнос на ОПС 227 136 рублей – не позднее 01.07.2022.

За 2022 год он должен будет заплатить:
• взнос на ОМС 8 766 рублей – не позднее 09.01.2023;
• фиксированный взнос на ОПС 34 445 рублей – не позднее 09.01.2023;
• дополнительный взнос на ОПС 241 115 рублей – не позднее 03.07.2023.

Если ИП прекратил свою деятельность до окончания года, он должен заплатить взносы в течение 15 календарных дней с момента госрегистрации факта прекращения предпринимательской деятельности (п. 5 ст. 432 НК РФ).

КБК для уплаты страховых взносов ИП за себя в 2022 году

КБК для уплаты:
• взносов на ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160. Его следует указывать как при уплате основного, так и дополнительного однопроцентного взноса;
• пени — 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафов — 182 1 02 02140 06 3010 160.

КБК для уплаты:
• взноса на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени — 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафов 182 1 02 02103 08 3013 160.

Для заполнения платежных поручений можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС РФ.

Обсуждение

Войдите, что бы комментировать.