С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные изменения законодательства, которые коснулись порядка уплаты и размера налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджет. В статье рассмотрим, что изменилось для IT- компаний относительно уплаты страховых взносов. Будут ли к ним по-прежнему применяться пониженные ставки и каков порядок расчета взносов.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Что изменилось для IT-компаний в 2026 году
- Остались ли пониженные ставки взносов для IT-компаний в 2026 году
- Как рассчитать страховые взносы
Что изменилось для IT-компаний в 2026 году
IT- компании, являющиеся участниками проектов по созданию инновационных научно-технологических центров и «Сколково» с начала 2026 года не вправе больше пользоваться льготными тарифами на уплату страховых взносов (их пониженный размер составляет 15 и 7,6 процентов).
Но при этом за ними будет сохранено право на применение единого пониженного тарифа в размере 15 процентов в отношении той части выплат в пользу гражданина, которая превышает полуторакратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ), определенного законодательством на начало расчетного периода. В пределах МРОТ используется общий тариф 30 процентов. Применять ставку в размере 15 процентов они могут в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта (ч. ч. 2.4, 5, 9 ст. 427 НК РФ).
Напомним, что с 1 января 2026 года МРОТ составляет 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ).
По страховым взносам на травматизм льготы для IT- организаций по-прежнему не установлены. Уплачивать их нужно в общеустановленном порядке.
Остались ли пониженные ставки взносов для IT-компаний в 2026 году
В общем же случае, льготы по уплате страховых взносов по-прежнему будут действовать для компаний, ведущих деятельность в сфере информационных технологий. Однако было установлено повышение тарифа для обязательного платежа в пределах установленной единой предельной величины базы. Так, теперь он составит 15 % (прежде ставка была установлена в размере 7,6 %). Для сумм страховых взносов, превысивших размер единой предельной базы, ставка останется прежней – 7,6 % (ч. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
Применять указанные льготные тарифы могут, тем не менее, не все компании, ведущие деятельность в сфере IT. Для того они должны соответствовать следующим условиям (ч. 5 ст. 427 НК РФ):
1. Получить в установленном порядке документ о государственной аккредитации в качестве компании, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.
2. По итогам отчетного периода не менее 70 % всей прибыли кампании должны составлять доходы от:
• реализации экземпляров самостоятельно созданных, адаптированных или доработанных организацией, программ для ЭВМ, баз данных. Доход от указанного вида деятельности будет учтен даже в том случае, когда разработка была произведена лицом, входящим в одну группу лиц с IT-компанией;
• передачи исключительных прав на собственные программы, базы данных;
• предоставления прав использования собственно разработанного ПО, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, посредством сети «Интернет»;
• оказания услуг по разработке, адаптации и модификации компьютерных программ, баз данных, а также по их установке, тестированию и сопровождению;
• оказания услуг по разработке программно-аппаратных комплексов при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором работ к разработке программно-аппаратных комплексов и выданного федеральным органом исполнительной власти, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
• реализации указанных выше программно-аппаратных комплексов;
• оказания услуг с использованием собственных программ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, по распространению рекламной информации в сети «Интернет» и (или) получению доступа к такой информации;
• оказания услуг с использованием разработанных самостоятельно компьютерных программ, баз данных, по предоставлению доступа к аудиовизуальным произведениям и (или) сообщениям телепередач на аудиовизуальном сервисе, включенном в соответствующий реестр;
• оказания услуг и (или) предоставления прав использования, заключающихся в предоставлении доступа к отдельным фонограммам, совокупности фонограмм, объектам авторского и смежных прав с использованием собственных программ или баз данных;
• оказания услуг в сети «Интернет» по размещению и (или) продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений и (или) по заключению договоров. Все они должны быть оказаны с использованием авторских программ и баз данных,;
• оказания услуг по предоставлению доступа к электронной образовательной и (или) просветительской информации (сервисам) с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним теми компаниями, которые имеют лицензию на ведение образовательной деятельности.
При расчете совокупного дохода при этом не будут учитываться следующие суммы (ч. 5 ст. 427 НК РФ):
• курсовые разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности;
• положительные курсовые разницы, возникающие при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых также обозначена в валюте;
• средства в виде субсидий;
• доходы от уступки прав требования долга.
Воспользоваться правом на применение пониженных тарифов страховых взносов компания может в случае, когда она выполняет по итогам отчетного периода условие об объеме доходов, начиная с 1-го числа месяца, в котором получен документ об аккредитации или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны. Указанное положение является новым и применяется с 1 января текущего года (пп. «з» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Если в расчетном периоде компания не выполняет условие о доле дохода или лишается аккредитации, то она утрачивает право на применение льготных тарифов с начала периода, в котором произошло событие (ч. 5 ст. 427 НК РФ).
Также предусмотрен ряд случаев, когда, несмотря на соответствие перечисленным выше условиям, компания не сможет применять пониженные тарифы, а именно:
• когда она является участником проекта «Сколково» или по созданию инновационных научно-технологических центров;
• если она была создана в результате реорганизации (кроме преобразования) или присоединения к ним другого юридического лица, выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 года;
• в случае, когда в ней прямо или косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 %.
С 2026 года уточнено, что в указанном случае при снижении доли участия РФ в организации, она может начать применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором указанная доля составила менее 50 %. Это правило справедливо тогда, когда выполняются иные обязательные условия применения льготы. Если же доля снова увеличилась и превысила 50%, то компания снова лишится преференции, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля участия РФ превысила установленный максимум.
Важно, что доля участия муниципалитета в компании никак не повлияет на возможность применения льготного тарифа (Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-15-05/65429).
При этом если компания была создана в 2025-2026 годах путем слияния или присоединения, то она сможет применять пониженные тарифы страховых взносов без учета указанных выше ограничений, если (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
• соблюдены иные обязательные условия;
• все юридические лица, являющиеся участниками процесса реорганизации, в 2024 году применяли тарифы страховых взносов, установленные ч. 2.2 ст. 427 НК РФ.
Для организаций, которые были созданы в процессе выделения в период с 2024 по 2026 года, смогут также применять пониженные тарифы при условии, что (ч. 5 ст. 7 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
• соблюдены иные обязательные условия использования льготы;
• в 2023 году данная организация применяла тарифы страховых взносов, установленные ч. 2.2 статьи 427 НК РФ.
Как рассчитать страховые взносы
Для наглядности приведем пример расчета страховых взносов для IT- компании.
Так, у специалиста организации, ведущей деятельность в сфере информационных технологий, в 2026 году заработная плата составляет 150 тыс. рублей в месяц.
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2026 год составляет 2 979 тыс. рублей (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1705). Напомним, что рассчитывать ее нужно нарастающим итогом с начала календарного года.
Совокупный доход указанного сотрудника по итогам 2026 года составит 1 800 тыс. рублей, что ниже предельной величины. В связи с этим при расчете страховых взносов компания будет иметь право на применение тарифа в размере 15%.
Так, сумма страховых взносов составит за месяц:
150 тыс. рублей х 15% = 22 500 рублей
Предположим, что заработная плата сотрудника установлена на уровне 250 тыс. рублей. В этом случае его годовой доход составит уже 3 млн рублей, что превысит установленную предельную величину базы на 21 тыс. рублей. За период с января по ноябрь включительно совокупная сумма заработка составит 2 750 тыс. рублей, что меньше предельной базы, поэтому в указанные месяцы страховые взносы будут рассчитываться по ставке 15%, а в декабре уже будет применена ставка 7,6 %, та как именно в этом месяце произойдет превышение суммы предельной базы.
Расчет за каждый месяц с января по ноябрь будет выглядеть следующим образом:
250 тыс. рублей х 15% = 37 500 рублей.
В декабре же будут производиться более сложные расчеты. Так, превышение над величиной предельной базы составляет 21 тыс. рублей. Поэтому именно с этой суммы рассчитывать страховые взносы нужно по ставке 7,6%. К остальной части заработной платы будет применена ставка 15 %.
Расчет за декабрь будет следующим:
229 тыс. рублей х 15% =34 тыс. 350 рублей.
21 тыс. рублей х 7,6% = 1 596 рублей.
Сумма взносов за декабрь составит 35 946 рублей (34 350 + 1 596).
