Отпускные облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, поскольку они выплачиваются в рамках трудовых отношений. О том, что нужно учитывать при расчете взносов с отпускных в 2026 году, расскажем в нашей статье.
Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Начисляются ли взносы с отпускных
- Изменения оплаты страховых взносов с отпускных в 2026 году
- Как начислить страховые взносы с отпускных
- Страховые взносы при переходящем отпуске
- Отпускные в расчете по страховым взносам
- Сроки уплаты страховых взносов с отпускных в 2026 году
Начисляются ли взносы с отпускных
Отпускные выплачиваются в рамках трудовых отношений, поэтому они облагаются страховыми взносами на (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ):
• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Кроме того отпускные облагаются страховыми взносами от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Взносами облагаются не только выплаты по ежегодным оплачиваемым отпускам, положенным всем сотрудникам, их нужно также начислять с оплаты дополнительных и учебных отпусков. Остановимся на них подробнее.
Взносы с оплаты дополнительных отпусков
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск полагается только специальным категориям сотрудников в зависимости от условий, характера, места их работы, места проживания. Это, например, работники с вредными (2, 3 и 4 степени) или опасными условиями труда, работники, которые трудятся на Крайнем Севере или в приравненных к нему районах. Такие категории работников определены законом. Внутренними документами компании – коллективным договором или локальным нормативным актом, например, положением об отпусках – могут быть дополнительно установлены категории работников, которым полагаются такие дни отдыха (Письмо Минтруда России от 16.11.2020 № 14-2/ООГ-16941).
Отдельно стоит дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение работника. Он не облагается страховыми взносами и взносами на травматизм, если был предоставлен работнику при наступлении страхового случая, например, несчастного случая на производстве (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615, Письмо Минфина России от 16.12.2019 № 03-15-05/98120).
Если работодатель сам оплачивает работнику санаторно-курортную путевку, то такая выплата облагается страховыми взносами и взносами на травматизм в обычном порядке (Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-15-06/3209).
Если компания приобретает путевки непосредственно для членов семьи сотрудника, то начислять на нее страховые взносы не нужно, поскольку выплата произведена лицам, не состоящим в трудовых отношениях со страхователем (Письма Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-06/35707, от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, от 15.01.2019 № 03-04-06/1107, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Взносы с оплаты учебных отпусков
Работодатель обязан предоставлять сотрудникам, совмещающим работу с получением образования, учебные отпуска с сохранением среднего заработка или без оплаты. Работник имеет право на такой отпуск при соблюдении следующих условий (ст. ст. 173 — 176, ч. 1 ст. 177 ТК РФ):
• он получает образование соответствующего уровня впервые;
• обучается по аккредитованной образовательной программе;
• успешно осваивает образовательную программу.
Оплачиваемые дни отдыха с сохранением среднего заработка предоставляются заочникам и работникам, обучающимся по очно-заочной форме. При очной форме обучения учебный отпуск дают без оплаты (ч. 1, 2 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1, ч. 1 ст. 174, ч. 1 ст. 176 ТК РФ).
Суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ и взносами на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Изменения оплаты страховых взносов с отпускных в 2026 году
При расчете взносов с отпускных в 2026 году необходимо учитывать изменение предельной базы для их исчисления. В 2026 году она равна 2 979 тыс. руб. — Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705.
Взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ начисляют по единому тарифу. По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам.
Тариф составляет 30 процентов в рамках единой предельной величины базы, 15,1 процентов — сверх нее.
С 01.01.2026 пониженный тариф 15 процентов для выплат сверх 1,5 МРОТ смогут применять только МСП с основным видом деятельности из перечня, который утвердит Правительство, и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6 процентов с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранится (ст. 427 НК РФ).
С 01.01.2026 тариф взносов для IT-компании — 15 процентов с выплат, не превышающих предельную базу, и 7,6 процентов с выплат сверх предельной базы (ст. 427 НК РФ).
Как начислить страховые взносы с отпускных
Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ, а также взносы на травматизм с отпускных рассчитываются в обычном порядке. Отпускные нужно включить в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в феврале, их нужно включить в базу по страховым взносам за февраль наряду с заработной платой.
Страховые взносы при переходящем отпуске
Если начисление и выплата отпускных производится в одном месяце, а отпуск фактически начинается в другом месяце, либо отпуск предоставлен на период, состоящий из разных месяцев, вопросов по начислению страховых взносов не возникает. Их рассчитывают в общем порядке. Отпускные включают в облагаемую базу за тот месяц, в котором они были начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Отпускные в расчете по страховым взносам
В расчете по страховым взносам отпускные, в том числе при переходящем отпуске отражаются так же, как и другие облагаемые выплаты, в частности:
• их нужно включить в общую сумму выплат в пользу работников в строке 030 подраздела 1 раздела 1 (п. 4.8 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);
• отразить в базе для начисления взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в строках 050 и 051 подраздела 1 раздела 1 и, если по сотруднику превышена предельная величина базы для начисления взносов, в строке 052 этого подраздела (п. п. 4.11, 4.12 Порядка № ЕД-7-11/878@);
• отразить по нужным строкам в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 по конкретному отпускнику, а также в графе 150 этого подраздела в пределах предельной величины базы для начисления страховых взносов (п. п. 13.18, 13.19 Порядка № ЕД-7-11/878@).
Страховые взносы с отпускных будут отражены в общей сумме исчисленных взносов вместе со взносами, рассчитанными с других выплат.
Сроки уплаты страховых взносов с отпускных в 2026 году
Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, исчисленные единой суммой, уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 17 ст. 45, п. 6 ст. 431 НК РФ).
Срок уплаты – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Если соответствующая дата выпадает на день, признаваемый законодательством или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Несвоевременная уплата страховых взносов влечет риск начисления пеней (п. п. 1, 9 ст. 75 НК РФ).
Срок уплаты страховых взносов на травматизм с отпускных
Взносы на травматизм с отпускных уплачиваются в тот же срок, что и взносы с зарплаты — Письмо ФСС РФ от 16.12.2014 № 17-03-09/08-4428П.
Страховые взносы на травматизм нужно уплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Например, работник уходит в отпуск 1 февраля, отпускные выплачены 28 января.
Взносы на всю сумму отпускных начисляем 28 января, взносы на травматизм перечисляем не позднее 16 февраля(15.02.2026 — воскресенье), взносы по единому тарифу — не позднее 2 марта(28.02.2026 -суббота).
Несвоевременная уплата взносов влечет риск начисления пеней (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
