Страховые взносы в 2023 году

Новый год принес множество изменений в порядок расчета и уплаты страховых взносов. Рассмотрим ключевые нововведения.

Введена единая предельная величина облагаемой базы по страховым взносам, уплачиваемым в адрес ИФНС. Они должна применяться для пенсионных, медицинских и социальных взносов на случай временной нетрудоспособности. Лимит новой базы – 1 917 000 рублей.

Утвержден единый тариф страховых взносов, по которому будут рассчитываться платежи по ОПС, ОМС и взносы на ВНиМ. С выплат в пределах единой базы размер тарифа будет составлять 30%, при превышении лимита – 15,1%. Взносы на травматизм в новый тариф не входят, они рассчитываются в зависимости от класса риска деятельности работодателя.

Всех страхователей перевели на уплату взносов в составе единого налогового платежа. Каждой компании и ИП открыт единый налоговый счет, на который будут перечисляться денежные средства за большинство налогов и сборов. Перечислять платежи в ИФНС вправе одним платежным поручением, в котором нужно указать ЕНС, сумму платежа, ИНН организации или ИП. ИФНС сама распределит сумму на налоги, страховые взносы по сроку, пени и штрафы.

С 2023 года действует новый срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за текущий месяц – не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК). Если срок уплаты страховых взносов выпадает на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день, его сдвигают на ближайший следующий за ним рабочий день.

Унифицированы пониженные тарифы по страховым взносам. Все льготные категории страхователей разделили на три группы, для каждой из которых установлен свои ставки взносов. Например, с выплаты свыше МРОТ действует льготная ставка 15% для субъектов малого бизнеса, заведений общественного питания и участников «Сколково».

Взносы на случай временной нетрудоспособности придется платить, в том числе за подрядчиков. Платежи необходимо осуществлять с выплат по договорам оказания услуг, выполнения работ, авторского заказа и иным соглашениям. При этом не будут облагаться взносами вознаграждения по договорам ГПД: купли-продажи, мены, аренды, займа, дарения, а также вознаграждение самозанятым.

Выплаты временно пребывающих иностранцев теперь облагаются взносам по единому тарифу. Одновременно с этим временно пребывающие иностранцы могут получить пособие по временной нетрудоспособности. При этом высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС) не застрахованы в системе социального страхования. Выплаты им не облагаются взносами. Исключение – иностранцы из ЕАЭС (выплаты им облагаются взносами по тем же правилам, что и выплаты россиянам).

С 2023 года изменятся КБК для уплаты взносов. Введут отдельные КБК для единого налогового платежа, для взносов на случай травматизма. Перечисляйте взносы в 2023 году в составе единого платежа на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. В 2023 году платите эти взносы в Социальный фонд. Для них ввели новый КБК 797 1 02 12000 06 1000 160.

В соответствии с изменениями вступившими в силу с января 2023 года, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно рассчитывать ежемесячно в виде единой суммы. Прежде чем определить общую сумму платежа (в целом по организации), необходимо определить суммы взносов по каждому сотрудников. Для этого общую сумму выплат, начисленных сотруднику, необходимо умножить на тариф. Важно: платежи работнику суммируются начиная с 1 января отчетного года до окончания текущего месяца.

Далее – необходимо суммировать платежи по всем сотрудникам, в результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по страхователю. Платеж за текущий месяц будет определяться как разность общей суммы взносов, начисленных нарастающим итогом, и суммы уже уплаченных страховых взносов.

При расчете страховых взносов по единому тарифу учитывайте величину облагаемой базы. С базы, которая не превышает предельную величину, взносы начисляйте по тарифу 30 процентов. С базы сверх предела – по тарифу 15,1 процента.

Чтобы рассчитать страховые взносы за месяц, используйте следующий алгоритм:

Определите облагаемую базу. Это будет общая сумма всех облагаемых выплат за расчетный период нарастающим итогом. Сравните полученную величину с предельным лимитом (в 2023 году – 1 917 000 рублей).

Рассчитайте величину взносов по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года. С суммы выплат, не превышающих лимит, взносы определяются по ставке 30%. Для базы сверх предельной величины используется ставка 15,1;

Определите сумму взносов за текущий месяц, это будет разность между величиной взносов с начала года по текущий месяц и платежи с начала года по предыдущий месяц.

Полученные данные используйте для формирования платежа и для заполнения в отчетности.

По начисленным и уплаченным страховым взносам страхователи обязаны отчитаться в два ведомства: в ФНС и новый социальный фонд. В налоговую инспекцию необходимо представлять РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах. В объединенный фонд сдавайте форму ЕФС-1.

Новая форма расчета по страховым взносам состоит из четырех разделов. В подразделе 1 к разделу 1 нужно отразить расчет взносов по единому тарифу. Как и прежде, необходимо заполнять по каждому физлицу раздел 3. Но теперь в нем отражают взносы по единому тарифу, а раньше – только пенсионные взносы. В новую форму ввели раздел 4 для взносов на ВНиМ и ОМС с выплат судьям, прокурорам и работникам Следственного комитета.

Порядок представления РСВ не изменился: организации отчитываются в инспекцию по месту своего нахождения. Обособленные подразделения сдают отчет только если для них открыты банковские счета и они начисляют и производят выплаты сотрудника. По иностранным ОП расчет сдается в инспекцию по головной организации.

Если у компании (предпринимателя) более 10 сотрудников, РСВ сдается только в электронном виде. Если работников меньше – можно сдавать в бумажной или электронной форме, на выбор страхователя.

Персонифицированные сведения о физических лицах – это новый отчет, который заменил ежемесячную форму СЗВ-М. В этом отчете заполняются персональные данные физлиц и сведения о сумме выплат за отчетный месяц. В документ включают данные о каждом работающем на страхователя застрахованном лице – неважно по трудовому или гражданско-правовому договору. В форме заполняются ФИО, ИНН, СНИЛС, а также – сведения о сумму выплат в пользу сотрудника.

Предприниматели сдают отчет по месту жительства, компании – в инспекцию по месту нахождения. Аналогично РСВ – действуют правило определения формы представления: если за отчетный месяц численность сотрудников, которым выплачивали зарплату или вознаграждение, превысит 10 человек. Если превышения нет, отчет можно представить на бумаге (п. 10 ст. 431 НК).

В Социальный фонд необходимо отчитываться только взносам на травматизм. Для этого предусмотрена новый отчет – ЕФС-1, который был введен в связи с объединением ПФР и ФСС. Сведения о взносах заполняются в разделе 2, он содержит те же сведения, что и форма 4-ФСС. Сдавать отчетность необходимо в территориальное отделение Социального Фонда по месту учета юридического лица или индивидуального предпринимателя.

В электронной форме сведения о взносах на травматизм обязаны подавать страхователи, если численность застрахованных лиц за отчетный период составляет 11 и более человек. Если сотрудников 10 и меньше – сдавать раздел 2 формы ЕФС-1 можно в бумажной или электронной форме.

В соответствии с новыми правилами, расчет по страховым взносам необходимо представлять в ИФНС не позднее 25-го числа следующего месяца. Эту отчетную форму необходимо сдавать после окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. По итогам 2022 года РСВ необходимо направить в инспекцию до 25 января 2023 года.

Срок представления персонифицированных сведений о физических лицах – аналогичный РСВ – до 25 числа следующего месяца. Этот отчет предоставляется в налоговую инспекцию ежемесячно. При этом за декабрь 2022 года сдать его необходимо по «старым» срокам – до 16 января 2023 года.

Форму ЕФС-1 с заполненным разделом 2 по взносам на травматизм (аналогично сведениям в 4-ФСС) необходимо направлять во вновь образованный Единый социальный фонд до 25-го числа после окончания отчетного периода.

После перехода на единый налоговый счет и унификации сроков перечисления налогов и иных платежей в бюджет, страховые взносы за текущий месяц необходимо уплачивать до 28 числа следующего месяца. При этом действует общее правило переноса крайнего срока уплаты, если 28 число выпадает на праздничный или выходной день.

Взносы за текущий месяц, которые рассчитываются исходя из выплат нарастающим итогом, необходимо уменьшать на суммы, которые страхователи перечисляют в бюджет за предыдущий месяц. При этом взносы на обязательное страхование на случай болезни нельзя уменьшить на расходы по социальному страхованию. Зачетный механизм был отменен и социальные пособия сотрудники получают напрямую из фонда.

Организации перечисляют страховые взносы по месту нахождения головного офиса или ее обособленного подразделения. Уплата взносов осуществляется в безналичной форме в составе единого налогового платежа. Предприниматели платят страховые взносы за своих сотрудников в налоговый орган по месту своего жительства, независимо от места работы сотрудников. Взносы за себя ИП (фиксированные и дополнительные) перечисляют в межрегиональную налоговую инспекцию по управлению долгом.

Взносы будут считаться уплаченными в день, когда в банк предъявили платежное поручение для перечисления денежных средств в бюджет. При этом на расчетном счете должно быть достаточное количество денег, а платежный документ оформлен надлежащим образом. Если платежка была отозвана из банка или в ней указаны неверные реквизиты УФК, то страховые взносы будут считаться неуплаченными.

Организацию и ее ответственных сотрудников могут наказать за неуплату страховых взносов при условии, что недоимка возникла из-за ошибок в начислении задолженности перед бюджетом, неправомерных действий или бездействия работников. За подобные правонарушения предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность.

Если компания (ИП) рассчитала страховые взносы корректно, но при этом не перечислила их в бюджет, штрафа не будет, страхователю придется заплатить только начисленные пени. Это правило распространяется, в том числе на страховые взносы индивидуальных предпринимателей.

Налоговая инспекция по результатам проведенных контрольных мероприятий имеет право оштрафовать компанию. Однако санкции возможны только за полную или частичную неуплату страховых взносов по итогам налогового (расчетного) периода. Для взносов – это календарный год. При этом они рассчитываются нарастающим итогом с начала года и уплачиваются ежемесячно.

Штраф за неуплату страховых взносов составляет 20% от суммы недоимки, за умышленную нарушение налогового законодательства будет начислен штраф 40%. Требование об уплате штрафных санкций ИФНС направит в организацию в течение 20 рабочих дней с даты решения о привлечения к ответственности.

Административная ответственность возможна только по решению суд, который на основании протокола налогового органа, может привлечь руководителя организации или главного бухгалтера. За грубое нарушение правил бухгалтерского учета из-за которого взносы были неправильно начислены (сумма была искажена не менее чем на 10%) штраф составит от 5 до 10 тысяч рублей. Если нарушений правил бухучета не было выявлено, но при этом организация своевременно не заплатила взносы, штрафовать должностных лиц неправомерно.

На практике налоговая ответственность часто применяется одновременно с административной ответственностью к должностным лицам. За одно и то же нарушение организацию могут оштрафовать по статье 122 или 123 НК РФ, а директора или главного бухгалтера – по статье 15.11 КоАП РФ.

Если налоговая инспекция докажет, что неуплата страховых взносов стала результатом преступления, то возможна уголовная ответственность. Если организация не перечислила вовремя взносы, но рассчитала их верно, признаков налогового преступления нет. Наказать могут директора или сотрудника, который был уполномочен подписывать и сдавать налоговую отчетность. Одновременно с этим, главного бухгалтера редко привлекаю к уголовной ответственности.