Строка 070 декларации по налогу на прибыль

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, которую необходимо использовать начиная с отчетности за 2021 год. Отчет по обновленной форме впервые потребуется сдать в марте 2022 года. Отличить новую форму от старой можно по штрихкоду, который присутствует на каждой странице декларации.

Актуальная форма отчета, формат, а также порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (далее – приказ № ММВ-7-3/475).

В обновленной поквартальной и годовой отчетности по налогу на прибыль организации обязательно должны заполнить следующие листы:
• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложение № 1 к листу 02;
• приложение № 2 к листу 02.

Остальные разделы потребуется включить в отчет, только если есть данные для их заполнения. Строка 070 встретится в трех разделах из перечисленных выше. Подробнее о том, как заполнить эти строчки в декларации, мы расскажем далее.

В ежеквартальной отчетности по налогу на прибыль заполнить строку 070 потребуется как минимум на трех основных листах декларации. Это раздел 1, лист 02, а также приложение № 2 к листу 02.

Сначала заполнить строку 070 необходимо в подразделе 1.1 раздела 1 отчета по налогу на прибыль. В этой строке необходимо указать общую сумму доплаты налога в бюджет региона, которая получилась по итогам прошедшего I, II или же III квартала.

Важно учитывать, что значение по этой строке необходимо будет заполнить только в том случае, если компания получила дополнительную прибыль в отчетном периоде и сдает прибыльную отчетность по итогам прошедшего периода с учетом прошлых кварталов.

В случае если общая прибыль нарастающим итогом по окончании I квартала, полугодия или 9 месяцев будет отсутствовать, заполнять эту строчку не потребуется. В такой ситуации надо заполнить строчку 080, в которой записывают сумму налога к уменьшению.

Далее строчку 070 следует заполнить на листе 02 декларации по налогу на прибыль. В этой строке необходимо указать сумму доходов, которые исключаются из общей суммы прибыли по строке 060 этого же листа.

Например, это могут быть доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список таких доходов приведен в пункте 5.3 порядка заполнения декларации, который утвержден приказом № ММВ-7-3/475.

В случае если такие доходы у организации отсутствуют, показатели в этой строчке можно будет не заполнять.
Последний обязательный раздел, в котором потребуется заполнить строку 070 — это приложение № 2 к листу 02. В этой строке профессиональные участники рынка ценных бумаг указывают сумму расходов на покупку и продажу ценных бумаг.

В случае если организация не является профессиональным участником рынка, заполнять показатели в данной строке не потребуется. Вместо этого по строчке проставляются прочерки.

Отдельных правил для заполнения отчета по налогу на прибыль за прошедший год нет. Порядок заполнения аналогичен тому, который применяется в ежеквартальной отчетности. В частности, заполнить строчку 070 следует в трех обязательных для заполнения разделах.

Сначала потребуется заполнить показатели по строке 070 в подразделе 1.1 раздела 1. По этой строке указывают сумму налога к доплате в региональный бюджет за год. При отсутствии прибыли данную строку не заполняют, так как налог будет равен нулю. При убытках потребуется заполнить строку 080 данного раздела.

При этом организации, у которых нет обособок, на строки 070 и 080 переносят суммы налога к доплате и уменьшению из строк 271 и 281 листа 02. Если же обособки есть, то данные на строки 070 и 080 переносят из строчек 100 и 110 приложений 5 к листу 02.

Затем нужно будет заполнить в строке 070 листа 02 сумму исключаемых доходов, которые вычитаются из общей суммы прибыли за налоговый период по строке 060. Такие доходы перечислены в пункте 5.3 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-3/475.

После этого необходимо заполнить по строке 070 приложения № 2 к листу 02 общую сумму расходов, связанных с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Данную строчку заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Другие организации строчку не заполняют.