Строка 120 формы 6-НДФЛ

В нашем материале рассмотрим правила заполнения строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Поговорим о том, какие сведения входят в данное поле отчета. Рассмотрим, какие суммы включать в показатель, фиксируемый в строке 120, а также какая зарплата сотрудников должна в нем фигурировать: начисленная или выплаченная. Выясним, как проверить правильность заполнения строки 120 расчета 6-НДФЛ.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

Что входит в строку 120 формы 6-НДФЛ
Как заполнить строку 120 формы 6-НДФЛ
Как проверить строку 120 формы 6-НДФЛ
Чему равна строка 120 формы 6-НДФЛ

Что входит в строку 120 формы 6-НДФЛ

C девятого апреля 2024 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). В 2025 году этот бланк остался в силе без каких-либо изменений.

Актуальная форма отчета состоит из титульного листа, разделов 1 и 2, а также справки о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету). Интересующая нас строка 120 входит в состав раздела 2 расчета. В данном разделе отражают обобщенные по всем физлицам суммы полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ, возвращенного налога в течение отчетного или налогового периода, а также сведения об удержанном и возвращенном налоге в разбивке по периодам удержания либо возврата.

Непосредственно в строке 120 прописывают общую сумму доходов физлиц за отчетный или налоговый период, в том числе зарплату, премии, отпускные, больничные, без уменьшения на налог и вычеты. Так, при заполнении 6-НДФЛ за I квартал 2025 года в строке 120 нужно отразить общую сумму доходов по всем физлицам за I квартал текущего года. При заполнении данных за полугодие потребуется привести соответствующие суммы за все 6 месяцев с начала года, а не только за II квартал (пп. 4, 24, 26 порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Как заполнить строку 120 формы 6-НДФЛ

Заполнение строки 120 раздела 2, как и всего расчета 6-НДФЛ, должно основываться на порядке, утвержденном Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Чтобы подготовить отчет, данные берут из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 3 приказа № ЕД-7-11/649@).

В строке 120 проставляется общая сумма дохода по всем физлицам, к которому применяется ставка налога, указанная в строке 100, и КБК, приведенный в строке 105. В данное поле включают только те доходы, фактическое получение которых выпадает на соответствующий отчетный или налоговый период. Такой вывод можно сделать исходя из пп. 5 п. 28 приказа № ЕД-7-11/649@.

Все суммовые показатели расчета, в том числе и данные, содержащиеся в интересующей нас строке, должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, в поле потребуется поставить ноль (п. 12 приказа № ЕД-7-11/649@).

Строка 120, как и большинство других полей с суммовыми показателями, заполняются нарастающим итогом. Это значит, что сведения приводятся не за каждый отдельный квартал: I, II, III, IV, а общими суммами за весь период с начала года и по последнее число отчетного или налогового периода, за который представляется расчет. То есть при заполнении строки 120 формы 6-НДФЛ за полугодие придется отразить соответствующие суммы за 6 месяцев с начала года, а не отдельно за II квартал (пп. 4, 24, 26 приказа № ЕД-7-11/649@).

Если у работодателя трудятся высококвалифицированные специалисты, то помимо рассматриваемого поля нужно также заполнить строку 121. В ней отражают сумму полученных такими специалистами в отчетном или налоговом периоде доходов по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера на выполнение работ либо оказание услуг (пп. 6 п. 28 приказа № ЕД-7-11/649@).

Как проверить строку 120 формы 6-НДФЛ

Перед сдачей подготовленного расчета 6-НДФЛ налоговикам желательно проверить правильность его заполнения при помощи контрольных соотношений. Они приведены в письме ФНС РФ от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@. При этом нужно учитывать уточнения, которые отражены в письмах ФНС РФ от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@.

С помощью контрольных соотношений можно проверить и правильность заполнения строки 120 раздела 2 расчета. Приведем применяемые в данном случае соотношения в виде таблицы.

Контрольное соотношение	Ссылка на нарушаемую норму	Формулировка нарушения	Какие действия может предпринять проверяющий
Показатель строки 120 раздела 2 должен быть равен или больше значения строки 130 раздела 2	Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ	Если показатель строки 120 раздела 2 меньше значения строки 130 раздела 2, значит сумма налоговых вычетов завышена	Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ направить налоговому агенту требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, подготовить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
Разница показателей строки 120 и строки 130 раздела 2, разделенная на 100 и умноженная на значение строки 100 раздела 2, равна показателю строки 140 раздела 2. Это соотношение применяется с учетом предыдущего	Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ	Если разница показателей строки 120 и строки 130 раздела 2, разделенная на 100 и умноженная на значение строки 100 раздела 2, меньше или больше показателя строки 140 раздела 2, значит, исчисленная сумма налога завышена либо занижена. При этом с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: значение строки 110 раздела 2 умножить на 1 рубль и умножить на 6
Строка 131 раздела 2 равна разнице показателей строки 120 и строки 130 раздела 2	Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Если строка 131 раздела 2 оказывается меньше или больше, значит, налоговая база не соответствует расчетному значению, то есть завышена либо занижена
Значение строки 120 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) равно сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений № 1 к расчету 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом. Указанное соотношение применяется к годовому отчету	Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Если строка 120 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) меньше или больше суммы строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, значит, сумма дохода, полученная физлицами, занижена либо завышена
Значение строки 120 раздела 2 должно быть равно или больше показателя строки 121 раздела 2	Ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ	Если значение строки 120 раздела 2 меньше показателя строки 121 раздела 2, значит, сумма дохода, полученная физлицами, занижена

Чему равна строка 120 формы 6-НДФЛ

В строку 120 должны быть включены все доходы, выплачиваемые работодателем в качестве налогового агента, которые в соответствии с НК РФ попадают под налогообложение. Это зарплата, премии, отпускные, больничные. Причем эти суммы не нужно уменьшать на налог или вычеты.

В соответствии с контрольными соотношениями, указанными в письме ФНС РФ от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@, значение этого поля должно быть равно сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога раздела 2 приложения № 1 к расчету 6НДФЛ, представленных налоговым агентом по всем налогоплательщикам.

В рассматриваемом поле отражают суммы дохода, полученного физлицами с начала года по конец квартала, за который сдается отчет. То есть в отчетах текущего года нужно зафиксировать доходы, дата получения которых приходится на один из следующих периодов:

6-НДФЛ за I квартал — с 1 января по 31 марта 2025 года;
6-НДФЛ за полугодие — с 1 января по 30 июня 2025 года;
6-НДФЛ за 9 месяцев — с 1 января по 30 сентября 2025 года;
6-НДФЛ за год — с 1 января по 31 декабря 2025 года.