Строка 120 приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль в 2024 году

Строка 120, о которой мы говорим в нашей статье, размещается в приложении № 5 листа 02 декларации.
Лист 02 декларации посвящен расчету налога и авансовых платежей (данный лист является обязательным для всех налогоплательщиков).

Приложение № 5 листа 02 – расчету авансовых платежей и налога на прибыль для организаций, которые имеют обособленные подразделения.

НК РФ относит к обособленным подразделениям организации любое ее подразделение, не совпадающее с ней по месту нахождения (например, торговая компания открыла несколько сетевых магазинов с другим юридическим адресом). Также обязательным условием для признания подразделения обособленным является создание в нем хотя бы одного рабочего места более чем на один месяц.

Приложение № 5 заполняется по организации в целом, если в ней нет подразделений, и если есть подразделения, то по каждому из них. Также подразделения могут быть объединены в группы, тогда приложение заполняется по сведениям таких групп. Учету подлежат и те подразделения, которые были закрыты в текущем налоговом периоде.

Порядок заполнения декларации, так же как и форма самой декларации, утвержден Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

В соответствии с ним строка 120 показывает ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо заплатить в бюджет в квартале, следующим за отчетным периодом.

Показатель строки 120 возможно рассчитать по следующей формуле: показатель строки 310 листа 02 х показатель строки 040 приложения № 5 листа 02 / 100.

Если расшифровать указанные строки, получается: сумму авансовых платежей в бюджет субъекта РФ х долю налоговой базы (%) / 100.

Строка 120 заполняется в зависимости от периода, за который представлена декларация. Так, если налогоплательщиком оплачиваются квартальные авансплатежи, то строку 120 заполнять не нужно.
Если авансплатежи оплачиваются ежемесячно в квартале, то в декларациях за квартал, полугодие и 9 месяцев строку 120 необходимо заполнить по вышеуказанной формуле.

Если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансплатежи в зависимости от получения фактической прибыли, то в декларациях заполнять строку 120 нет необходимости.

При этом авансплатежи за IV квартал также будут являться авансплатежами за I квартал следующего налогового периода. Их необходимо отразить в строке 121 декларации за 9 месяцев, следующей за строкой 120.

Приведем пример заполнения строки 120 приложения № 5 к листу 02 в декларации по налогу на прибыль за I квартал.

ООО «Фасад» в городе Воскресенске имеет обособленное подразделение в виде магазина металлических фасадных изделий «Фасад-металл» в городе Егорьевске.
Налоговая база ООО «Фасад» в целом составляет 25 млн рублей (строка 030 приложения № 05 к листу 02).
Доля налоговой базы – 81.15 (строка 040 приложения № 05 к листу 02 по ООО «Фасад»).
Исходя из доли, налоговая база ООО «Фасад» составляет – 20 287 500 рублей (строка 050 приложения № 05 к листу 02 по ООО «Фасад»).
Доля налоговой базы обособленного подразделения – магазина «Фасад-металл» — 18.85 (строка 040 приложения № 05 к листу 02 по обособленному подразделению).
Налоговая база обособленного подразделения, исходя из доли, составляет 4 712 500 рублей (строка 050 приложения № 05 к листу 02 по магазину «Фасад-металл»).
Сумма авансплатежей, подлежащих уплате в бюджет региона ежемесячно в квартале, который следует за отчетным периодом, составляет 4 250 000 рублей (строка 310 листа 02 декларации).
Теперь рассчитаем показатель строки 120 для ООО «Фасад» и для обособленного подразделения.
Так, показатель строки 120 = показатель строки 310 листа 02 х показатель строки 040 приложения № 5 листа 02 / 100.
Следовательно, для ООО «Фасад» строку 120 необходимо заполнить значением 3 448 875 рублей (4 250 000 руб. х 81.15 /100).
Для обособленного подразделения строку 120 необходимо заполнить значением 801 125 рублей (4 250 000 руб. х 18.85/100).

Строка 120 приложения № 5 к листу 02 в декларации за квартал заполняется по вышеуказанной формуле из Приказа ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Строка 120 приложения № 5 к листу 02 декларации за календарный год не заполняется.